Учебно-методический комплекс по дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка» (стр. 4 )

У российских банков в докризисный период значительный удельный вес занимали средства, привлеченные от банков – нерезидентов.

Состав и структура привлеченных денежных средств от клиентов (не кредитных организаций)

В публикуемой отчетности средства клиентов показываются отдельной строкой с выделением средств физических лиц.

Поэтому при составлении данных «Состав и структура привлеченных денежных средств от клиентов (не кредитных организаций)» для проведения анализа следует показать одной строкой средства клиентов, в том числе средства юридических лиц и физических лиц. Для увеличения информационной нагрузки данной таблицы необходимо, используя данные «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000), выделить средства юридических лиц на расчетных счетах, а средства физических лиц на текущих счетах. Таким образом, получатся данные, характеризующие состав и структуру средств, привлеченных от клиентов, с акцентом на их срочность.

Провести анализ составленных данных в динамике и дать оценку привлеченных средств по срочности в разрезе юридических и физических средств.

Характеристика клиентской базы

В обязательствах банка средства клиентов не кредитных организаций занимают лидирующее положение, как по отдельным банкам, так и в целом по банковскому сектору. Они состоят из средств юридических и физических лиц. Изучение проводится на основе данных, составляемых с использованием публикуемой отчетности.

На основе балансовых данных составляется таблица «Характеристика клиентской базы», в которой за каждый год анализируемого периода проставляются «Средства клиентов не кредитных организаций», и в том числе средства физических лиц.

Средства юридических лиц определяются путем вычитания из общей суммы средств клиентов вкладов физических лиц.

Цель составления этой таблицы состоит в определении коэффициента клиентской базы и коэффициента диверсификации.

Коэффициент клиентской базы отражает значимость денежных средств, привлеченных от физических и юридических лиц, в общей сумме привлеченных средств. Провести анализ изменений коэффициента клиентской базы.

Коэффициент диверсификации показывает, в какой степени соотносятся средства, привлеченные от физических лиц, к средствам юридических лиц. Как правило, средства физических лиц считаются более стабильными источниками формирования ресурсной базы банка. Однако средства юридических лиц, как правило, занимают больший удельный вес.

Цель владельцев свободных денежных средств физических лиц при размещении определяется желанием получить больший доход на размещенные денежные средства.

Процентная политика банка разрабатывается с условием привлечения от физических лиц денежных средств на более долгий срок.

Что касается привлечения денежных средств от юридических лиц, то здесь интересы банка и владельца свободных денежных средств разнонаправлены.

Юридические лица, в первую очередь, обеспечивают денежными средствами свою основную деятельность, а оставшиеся свободные средства размещают в банках, преследуя ту же цель при размещении, что и физические лица.

Практика показывает, что сроки привлечения денежных средств от юридических лиц, как правило, короче, чем сроки привлечения средств от физических лиц.

В целом, чем выше коэффициент диверсификации, тем стабильнее ресурсная база.

Стабильность нарушается при возникновении кризисных явлений в экономике. И поведение физических лиц становится непредсказуемым. Практика показала, что на современном этапе информированность населения о страховании вкладов физических лиц увеличивается. Этому способствует работа, которая проводится средствами массовой информации и коммерческими банками.

Состав клиентской базы в разрезе открытых расчетных и текущих счетов

Коммерческий банк является финансовым посредником, поэтому очень важно сформировать такую клиентскую базу, которая обеспечивала бы банк денежными средствами.

Клиентская база — это перечень хозяйствующих субъектов, которые обслуживаются в данном банке, открывая в нем расчетные, вкладные и депозитные счета. Поэтому очень важно изучать клиентскую базу анализируемого банка.

Цель составления расчета состоит в получении информации о составе клиентской базы и в том числе данных об остатках средств на расчетных и текущих счетах, открытых клиентам в анализируемом банке.

Таблица «Состав клиентской базы в разрезе открытых расчетных и текущих счетов» составляется на основе «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000).

Данные, которые характеризуют клиентскую базу анализируемого банка, классифицированы по формам собственности и по юридическим и физическим лицам, с выделением финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций и средств, находящихся в расчетах.

Требуется изучить данные таблицы и дать оценку средств, находящихся на расчетных счетах.

Выделить группы предприятий, которые имеют наибольшие остатки денежных средств.

Значимость остатков на расчетных счетах просматривается и по другим организациям.

Состав и структура привлеченных вкладов физических лиц по срокам привлечения

Физические лица, имеющие в своем распоряжении свободные денежные средства, желают выгодно разместить их в коммерческих банках.

Банк заинтересован в привлечении таких денежных средств на более продолжительный период времени.

Таким образом, интересы обеих сторон совпадают: банки хотят иметь в своем распоряжении долгосрочные ресурсы, а владельцы свободных денежных средств получить по этим средствам процентный доход.

Поэтому важно изучать состав и структуру привлеченных средств от физических лиц по срокам привлечения. Банковская практика такова, что процент увеличивается с увеличением сроков и сумм размещения.

Данные таблицы «Состав и структура привлеченных вкладов физических лиц по срокам привлечения» составляются на основе «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000).

Цель составления этого расчета состоит в получении информации о сроках привлечения денежных средств от физических лиц.

По данным составленной таблицы дается оценка динамики изменений как общей суммы привлеченных средств от физических лиц, так и изменения по срокам.

Самый большой срок, который акцентируется при изучении этой характеристики, — свыше 3-х лет, хотя на практике есть и более долгие сроки.

Введенную в российскую банковскую практику систему страхования вкладов физических лиц следует оценить положительно.

В первую очередь, надо определить роль страхования вкладов в стимулировании поведения инвесторов — физических лиц разместить свои сбережения в коммерческих банках.

Коммерческие банки в отделах по привлечению средств от физических лиц помещают информацию об участии банка в системе страхования вкладов и размер страхового возмещения. Поэтому вкладчик сам решает вопрос о сроках и суммах размещения свободных денежных средств, учитывая защищенность размещенных средств.

Состав и структура привлеченных депозитов юридических лиц по срокам привлечения

Юридические лица открывают в коммерческих банках расчетные и депозитные счета. Свободные средства юридические лица также могут размещать в коммерческих банках на депозитных счетах на определенный срок, получая за это определенный, повышенный по сравнению с процентом, который выплачивается по остаткам средств на расчетном счете.

Поэтому важно вести комплексное обслуживание клиента, привлекая и срочные средства и до востребования.

Составление таблицы «Состав и структура привлеченных депозитов юридических лиц по срокам привлечения» проводится на основе «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000).

Цель составления этого расчета состоит в получении информации о сроках привлечения денежных средств от юридических лиц.

По данным составленной таблицы дается оценка динамики изменений как общей суммы средств, привлеченных от юридических лиц, так и по срокам привлечения. Конкретное соотношение между краткосрочными и долгосрочными сроками привлечения складывается по анализируемому банку в зависимости от многих причин, в том числе от политики банка на рынке ресурсов и от общей экономической обстановки в регионе и в стране в целом.

Выводы по этой таблице должны характеризовать динамику изменения депозитов юридических лиц по срокам привлечения.

Состав и структура выпущенных долговых обязательств по срокам привлечения

Коммерческий банк формирует свою ресурсную базу и за счет выпуска долговых обязательств. На современном этапе развития банковского сектора этот источник ресурсного обеспечения не занимает большого удельного веса, однако просматривается тенденция увеличения объема привлеченных средств за счет этого источника.

Данные таблицы «Состав и структура выпущенных долговых обязательств по срокам привлечения» составляются на основе «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000).

Коммерческие банки имеют право выпускать долговые обязательства для пополнения своей ресурсной базы.

Перечень выпускаемых долговых обязательств определяется руководством банка.

Задача анализа — изучить виды выпускаемых долговых обязательств, сроки привлечения и дать оценку значимости привлеченных за счет этого источника средств в формировании ресурсной базы банка и для решения экономических задач региона и страны в целом.

Состав и структура средств, привлеченных от кредитных организаций по срокам привлечения

В процессе своей деятельности коммерческий банк, с одной стороны, обеспечивает свою ликвидность, а, с другой стороны, обеспечивает удовлетворение потребностей экономики в дополнительных денежных средствах для развития. Оба направления деятельности банка являются неразрывными и очень важными.

Средства кредитных организаций, привлекаемые банком, позволяет обеспечивать ликвидность коммерческого банка.

Цель составления таблицы «Состав и структура средств, привлеченных от кредитных организаций по срокам привлечения» состоит в получении информации о сроках привлечения межбанковского кредита и депозитов от кредитных организаций.

Следует иметь в виду, что, как правило, привлеченные средства в виде кредитов и депозитов от банков-нерезидентов более долгосрочны, чем средства, привлеченные от банков-резидентов.

Поэтому при оценке этих средств необходимо об этом помнить и обязательно сделать акцент на долгосрочность привлеченных средств от резидентов и нерезидентов.

Изучение проводится на основе данных таблицы, «Состав и структура средств, привлеченных от кредитных организаций по срокам привлечения», которая составляются на основе «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) по срокам привлечения. При этом необходимо обратить внимание на объем заимствования депозитов от банков – нерезидентов и на объемы межбанковского кредита, привлеченного на российском межбанковском рынке.

Вместе с тем практика такова, что заимствования такого рода в основном могут провести только крупные банки России, хотя иногда такое заимствование возможно и для региональных банков.

С учетом полученных данных следует дать оценку срочности средств, привлеченных в качестве межбанковского кредита или депозитов кредитных организаций.

Следует обратить внимание на особенности изучения количественных показателей этой статьи по банкам с иностранным участием. Как правило, удельный вес средств, привлеченных от кредитных организаций в общей сумме обязательств, достаточно высок. Это является результатом того, что в этом случае у банка формируется более долгосрочная и менее дорогая ресурсная база.

Однако мировой кризис ликвидности в связи с ипотечным кризисом в США изменил отношение банков с иностранным участием к привлечению средств на российском рынке ресурсов.

Состав и структура обязательств по срокам привлечения (сводные данные)

Изучение срочности привлеченных средств анализируемого банка по отдельным видам ресурсов дает возможность составить сводную таблицу и обозначить отдельно средства до востребования и срочные в разрезе общепринятых сроков привлечения и на этой основе дать оценку срочности сформированной ресурсной базы за каждый год и в целом за анализируемый период.

Важно помнить, что в этом случае наиболее привлекательным для оценки ресурсной базы, является сложившаяся динамика изменения сроков привлечения средств, как в сторону удлинения, так и в сторону сокращения.

Итоговое заключение по анализу пассивных операций

На основе проведенных расчетов дается оценка пассивов в целом за весь анализируемый период и внутри анализируемого периода по темпам роста обязательств и собственных средств (капитала), а также характеризуется соотношение собственных средств (капитала) и обязательств.

Определяется соответствие размера собственных средств (капитала) требованиям Банка России. Обращается внимание на изменения источников формирования собственных средств (капитала) и выделяются приоритетные источники формирования за весь анализируемый период.

Особое внимание обращается на показатели рентабельности собственных средств (капитала). Дается характеристика изменения рентабельности собственных средств (капитала) как в целом за анализируемый период, так и внутри анализируемого периода. Фиксируются основные факторы, повышающие или понижающие рентабельность собственных средств (капитала).

Коммерческий банк является финансовым посредником, поэтому сумма привлеченных средств или обязательств, всегда больше чем собственных средств (капитала). Исключение составляет первый период после государственной регистрации. А это означает необходимость более детального изучения привлеченных средств или обязательств.

Оцениваются обязательства банка за анализируемый период по темпам роста, как по общей сумме, так и по отдельным видам. Обращается внимание на основной источник формирования обязательств это средства клиентов.

Значимость средств, привлеченных от клиентов, оценивается по удельному весу в общей сумме обязательств банка.

Изучаются изменения удельного веса средств, привлеченных от клиентов, как за весь анализируемый период, так и внутри анализируемого периода.

Дается характеристика клиентской базы с акцентом на большее привлечение денежных средств от юридических или физических лиц по показателям, на основе которых оценивается клиентская база.

Наряду с привлечением денежных средств от клиентов банки активно взаимодействуют между собой, привлекая межбанковский кредит и депозиты кредитных организаций не только резидентов, но и нерезидентов. Поэтому при изучении ресурсной базы необходимо обратить внимание на привлечение средств банков-нерезидентов. Эти средства более долгосрочные и более дешевые.

Особое внимание уделяется изучению обязательств по срокам привлечения за анализируемый период в разрезе отдельных видов обязательств по сводным данным. Дается оценка сроков привлечения, как по отдельным видам, так и по банку в целом.

Материал данной темы представлен в разделе 4.1 учебного пособия [2] . Также можно использовать для подготовки к практическим занятиям и другие учебные издания, в частности:

— по составу и структуре собственных (средств) капитала [1, тема 2; 3, гл. 2; 19, гл. 19; 21, гл. 12];

— по рентабельности собственных (средств) капитала [3, гл. 5; 6, гл. 5; 8, гл. 2; 10, гл. 1; 18, гл. 5];

— по составу и структуре обязательств [1, тема 2; 3, гл. 2; 16; 17; 19, гл. 20; 23, гл. 2].

Тема 3. Анализ активных операций коммерческого банка

Характеристика активных операций

Прежде чем приступить к проведению расчетов, характеризующих активные операции анализируемого банка, необходимо ознакомиться с данными публикуемой отчетности, обратить внимание на основные каналы размещения привлеченных и собственных средств.

Определить приоритетные направления размещения денежных средств. Особое внимание уделить изучению денежных средств, которые обеспечивают ликвидность коммерческого банка.

Подумать, чем можно объяснить размещение денежных средств коммерческим банком преимущественно в ссудную задолженность.

Состав и структура активов

Активные операции это операции по размещению привлеченных денежных средств.

Основными каналами размещения привлеченных средств являются: ссудная задолженность, вложения в кредитные организации и в ценные бумаги.

Изучение состава и структуры активов проводится на основе публикуемой отчетности за каждый год анализируемого периода.

На основании данных балансов составляется таблица «Состав и структура активов» за период анализа.

По данным таблицы, в первую очередь, необходимо оценить активы анализируемого банка по темпам роста, как за весь анализируемый период, так и внутри анализируемого периода. Во вторую очередь, оценку активов провести в разрезе активов, приносящих и не приносящих доход, обратив внимание на темпы роста и тех и других.

Особенностью деятельности коммерческих банков в России является сосредоточение основных вложений банка в ссудную задолженность. При оценке активных операций на это необходимо обратить внимание.

Хозяйствующие субъекты нуждаются в денежных средствах, как для обеспечения текущей деятельности, так и для своего развития. Поэтому коммерческие банки предоставляют краткосрочные и долгосрочные кредиты хозяйствующим субъектам.

Вместе с тем необходимо отметить появление других направлений вложений и, прежде всего, вложений в ценные бумаги. Дать оценку общей суммы вложений в ценные бумаги и определить приоритетные ценные бумаги для анализируемого банка.

По банкам с иностранным участием обратить внимание на вложения в кредитные организации. Как правило, эти вложения являются существенными по размерам.

Кроме этого, в последние два года банки с иностранным участием активизировали свою деятельность на рынке потребительского кредита, считая этот рынок не освоенным, но достаточно доходным.

После проведенной оценки активов анализируемого банка целесообразно обратиться к данным по активным операциям, которые складываются в целом по банковскому сектору России на основании ежегодно составляемых Банком России отчетов о развитии банковского сектора.

Определить общий фон активных операций, сопоставить темпы роста в целом по банковскому сектору и отдельного анализируемого банка, сравнить основные направления активных операций банковского сектора с основными направлениями анализируемого банка.

Соотношение активов, приносящих и не приносящих доход

Активы коммерческого банка делятся на активы, приносящие и не приносящие доход. Соотношение между активами, приносящими и не приносящими доход, у разных банков складывается по — разному. Однозначно только то, что активы, приносящие доход, по своему размеру всегда больше, чем активы, не приносящие доход.

Набор инструментов, при помощи которых банки зарабатывают доходы, разный. Однако ведущим инструментом размещения привлеченных средств является ссудная задолженность. В последнее время увеличиваются размеры размещения привлеченных средств в различные виды ценных бумаг.

На основании данных балансов составляется таблица «Соотношение активов, приносящих и не приносящих доход». Таблица должна содержать данные об активах, приносящих и не приносящих доход, как в суммовом, так и в процентном выражении. Проводится оценка соотношения активов, приносящих и не приносящих доход

Полученные данные позволяют дать оценку соотношения между тем, какая часть активов формирует доходы банка, какая часть обеспечивает его ликвидность.

Заданного соотношения между этими показателями законодательно не установлено.

Вместе с тем есть оценки отдельных авторов, которые считают очень хорошим соотношением 80% к 20%, то есть большая часть активов должна быть направлена на формирование доходов и меньшая часть активов должна обеспечивать ликвидность банка.

По данным этой таблицы следует дать оценку за анализируемый период сложившегося соотношения между активами, приносящими и не приносящими доход, каким образом данное соотношение выглядит на фоне 80:20.

Кроме этого, необходимо дать оценку темпам роста активов, приносящих и не приносящих доход, и решить вопрос: можно ли все активы направить в активы, приносящие доход.

По данным о развитии банковского сектора за соответствующий период определить соотношение между активами, приносящими и не приносящими доход, сопоставить с данными, полученными по анализируемому банку, и определить насколько совпадают складывающиеся тенденции.

Динамика коэффициента эффективности использования активов или формирования доходной базы

На основании данных предыдущей таблицы определить коэффициент эффективности использования активов или доходной базы.

Этот показатель по существу отражает соотношение между активами, приносящими доход, и активами, не приносящими доход. Это соотношение, определенное в виде коэффициента и получившего название «доходная база», дает ориентир на значимость этого показателя для банка и позволяет отследить связь доходной базы, доходов и доходности.

Следует провести анализ изменения этого коэффициента за анализируемый период, определить за счет каких видов размещений увеличились активы, приносящие доход, и за счет каких видов активов увеличились активы, не приносящие доход. Дать оценку сложившегося коэффициента эффективности использования активов.

Определение темпов роста доходной базы и совокупных доходов

Одним из показателей, характеризующих деятельность коммерческого банка, являются полученные за анализируемый период доходы. В свою очередь, объем полученных доходов зависит от доходной базы коммерческого банка. Поэтому представляется необходимым сопоставить темпы роста доходной базы и темпы роста совокупных доходов.

Данные таблицы «Определение темпов роста доходной базы и совокупных доходов» заполняются на основе предыдущей таблицы «Динамика коэффициента эффективности использования активов или формирования доходной базы», по данным которой определяются темпы роста доходной базы.

Второй показатель, необходимый для оценки эффективности использования активов, это темпы роста совокупных доходов.

К сожалению, по публикуемой отчетности определить совокупные доходы невозможно. Определить нужный показатель можно только по развернутому отчету «О прибылях и убытках» (форме № 000) путем вычитания из суммы валовых доходов суммы восстановленных доходов со счетов фондов и резервов. Определив суммы совокупных доходов, можно определить темпы роста совокупных доходов.

После этого представляется возможным сопоставить темпы роста доходной базы и темпы роста совокупных доходов.

Выводы по этой таблице должны содержать оценки взаимосвязи темпов роста доходной базы и доходов. Однако надо помнить, что не все доходы формируются за счет тех активов, которые отражаются непосредственно в балансе банка.

Поэтому, если банк осуществляет операции с иностранной валютой и получает от этого доход, который складывается из доходов непосредственно от операций с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте, то по данным таблицы получится, что темпы роста доходов опережают темпы роста доходной базы.

Можно предусмотреть другой вариант сопоставления темпов роста процентных доходов и темпов роста доходной базы. В этом случае дать оценку полученного соотношения и определить, какое соотношение из двух является наиболее приемлемым.

Состав и структура активов, приносящих доход

При оценке направлений размещения средств следует иметь в виду, что любое размещение банком денежных средств связано с риском.

Банком России разработаны нормативные документы, регламентирующие порядок образования резервов на возможные потери. Суммы образованных резервов на возможные потери отражаются в развернутом отчете «О прибылях и убытках» (форма № 000) в сумме валовых расходов. Поэтому важно знать эти документы и помнить, что приоритетное размещение денежных средств в одно направление связано с повышенным риском.

На основании публикуемой отчетности или на основании данных таблицы «Состав и структура активов» составляется таблица «Состав и структура активов, приносящих доход» за каждый год анализируемого периода.

По данным этой таблицы определяются приоритетные направления размещения средств в активы, приносящие доход. Обозначаются другие направления вложений денежных средств, как абсолютно новые, так и уже ранее применявшиеся.

На основании проведенного изучения следует дать оценку целесообразности выбранного направления размещения денежных средств в анализируемом банке.

Состав и структура активов, не приносящих доход

Наряду с активами, приносящими доход, есть активы, не приносящие доход.

Активы, не приносящие доход, банку необходимы для обеспечения его деятельности и для поддержания ликвидности.

На основании публикуемой отчетности или на основании данных таблицы «Состав и структура активов» составляется таблица «Состав и структура активов, не приносящих доход» за анализируемый период.

При проведении анализа необходимо помнить, что поддержание ликвидности коммерческого банка такая же необходимость, как размещение денежных средств в активы, приносящие доход, для формирования доходов.

Однако задача поддержания ликвидности усложняется тем, что необходимо поддерживать некий баланс между нормальной ликвидностью и излишней ликвидностью.

Излишняя ликвидность, в конечном итоге, приводит к тому, что активы, приносящие доход, не соответствуют тому уровню, которому должны соответствовать. И в этом случае можно речь вести об упущенной выгоде коммерческого банка.

Банком России разработаны условия проведения депозитных операций между коммерческими банками и Банком России. Условия проведения этих операций таковы, что свободные денежные средства размещаются на любой срок, который коммерческий банк считает для себя приемлемым.

Депозитные операции с Банком России — это инструмент размещения и, соответственно, уплачивается небольшой процент за пользование этими денежными средствами. Гарантия возврата в установленный срок является существенным условием проведения депозитных операций с Банком России и инструментом регулирования излишней ликвидности.

При анализе необходимо обратить внимание на суммы обязательных резервных требований, которые показываются в составе денежных средств на корреспондентском счете в Центральном банке России.

Величина этих средств зависит от суммы привлеченных средств, от установленных норм резервирования и от установления отдельным банкам усредненной суммы резервирования, которая означает, что данная сумма находится на его корреспондентском счете в распоряжении банка и может быть использована для поддержания ликвидности самого банка.

Однако такое право дано не всем банкам, а только тем, которые отвечают требованиям, установленным Банком России.

Таким образом, коммерческие банки, имеющие в своем распоряжении усредненную сумму обязательных резервов, поддерживают свою ликвидность за счет средств на корреспондентском счете и за счет усредненной суммы обязательных резервов. Это стало возможным благодаря использованию для определения базы для обязательного резервирования ежедневных остатков денежных средств, привлеченных коммерческим банком.

Состав и структура ссудной задолженности в разрезе субъектов кредитования

На основании изучения состава и структуры активов установлено, что ссудная задолженность банка занимает лидирующее положение, как во всех активах, так и в активах, приносящих доход. Поэтому очень важно изучить состав и структуру субъектов кредитования.

Данные таблицы «Состав и структура ссудной задолженности в разрезе субъектов кредитования» заполняются по «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000).

Задача анализа состоит в том, чтобы расшифровать ссудную задолженность в разрезе субъектов кредитования за каждый анализируемый год в отдельности и, заполнив таблицу за весь анализируемый период, получить информацию о субъектах кредитования и их кредитных вложениях.

Информация о ссудной задолженности в «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) помещается с включением в размер ссудной задолженности резерва на возможные потери по ссудам.

Поэтому необходимо ссудную задолженность, которая будет отражаться в таблице, показывать за минусом резерва на возможные потери по ссудам.

Прежде всего, необходимо обратить внимание на кредитование негосударственных коммерческих предприятий, кредитование физических лиц и кредитных организаций. В зависимости от того, какой банк является предметом анализа, будет складываться соотношение между указанными группами.

Поэтому в зависимости от той реальности, которая будет присутствовать, необходимо сделать выводы относительно ведущей группы или ведущих групп пользователей кредитами данного банка.

Кроме этого, необходимо обратить внимание на суммы просроченной задолженности по ссудам и отразить их отдельной строкой. Это один из важных показателей, который характеризует качество кредитной деятельности анализируемого банка.

Меру влияния просроченной задолженности по ссудам на деятельность кредитной организации можно определить на основе той доли, которую занимает просроченная задолженность по ссудам в общей сумме кредитных вложений. Следует определить этот показатель и дать оценку данного показателя по сложившейся динамике.

Считается, что просроченная задолженность по ссудам в размере 3-5% от общей суммы ссудной задолженности не оказывает влияния на финансовое положение кредитной организации.

В условиях финансового кризиса происходит нарастание просроченной задолженности по ссудам, как по физическим, так и по юридическим лицам.

Оценка развития потребительского кредита

За последние годы получило развитие потребительское кредитование населения. Особенно заметный рост потребительского кредитования обозначился в последние четыре года — 2004–2007 гг.

На рынке потребительского кредитования присутствуют не только российские банки, но и банки с иностранным участием.

Более этого, на рынке банковских услуг обозначились банки, которые специализируются только на потребительском кредитовании. Среди них есть и банки с иностранным участием.

Оценку развития потребительского кредитования необходимо провести по темпам роста в сопоставлении с темпами роста общей суммы ссудной задолженности и по удельному весу ссудной задолженности по потребительскому кредиту в общей сумме ссудной задолженности.

Таблица о размере ссудной задолженности составляется по балансовым данным за каждый год анализируемого периода. Данные о размере судной задолженности по потребительскому кредиту берутся из «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) за каждый год анализируемого периода.

На основе показателей определяется, какой процент от общей суммы чистой ссудной задолженности занимает потребительское кредитование, какова динамика развития потребительского кредитования по темпам роста в сопоставлении с темпами роста ссудной задолженности.

Развитие потребительского кредитования связано с образованием просроченной задолженности по ссудам, поэтому необходимо определить какова общая сумма просроченной задолженности по всем ссудам и какова сумма просроченной задолженности по потребительскому кредиту.

Эти данные необходимо определить по данным «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000)

Составленные данные оцениваются по удельному весу просроченной задолженности по ссудам банка юридических и физических лиц ко всей сумме ссудной задолженности в динамике. А затем вычленяется сумма ссудной задолженности по потребительскому кредиту и сумма просроченной задолженности по ссудам тоже по потребительскому кредиту и определяется удельный вес просроченной задолженности по ссудам в общей сумме ссудной задолженности по потребительскому кредиту.

По определенным таким образом данным дается оценка невозвращенных в установленный срок кредитов в динамике отдельно по юридическим и физическим лицам.

Размер просроченной задолженности по ссудам можно оценить как допустимый и не оказывающий влияние на финансовое положение банка, если его значение будет находиться в пределах 3-5% ссудной задолженности по потребительскому кредиту. Дать оценку просроченной задолженности по потребительскому кредитованию относительно показателя оценки, обозначенному выше.

Таким образом проводится количественная оценка просроченной задолженности по ссудам по потребительскому кредиту на фоне просроченной задолженности юридических лиц.

В условиях мирового финансового кризиса просроченная задолженность по ссудам нарастает большими темпами.

Вторым показателем, который в полной мере характеризует уровень просроченной задолженности по потребительскому кредиту – это размер просроченной задолженности по ссудам на рубль ссудной задолженности по потребительскому кредиту.

Этот показатель позволяет сопоставлять и оценивать разные банки по уровню просроченной задолженности по ссудам.

Всякое кредитование связано с кредитным риском, то есть с риском непогашения кредита. Суммы просроченной задолженности по ссудам у разных банков складываются в зависимости от той политики, которую ведет банк на рынке потребительского кредитования, и от того, какие меры принимаются им для взыскания просроченной задолженности по ссудам.

Естественно, у банков, занимающихся только потребительским кредитованием, просроченная задолженность по ссудам может быть и больше.

Выводы по данным составленной таблицы должны быть проведены с учетом всей информации, полученной в процессе осуществления анализа.

Факторный анализ резервов на возможные потери по ссудам

Суть факторного анализа состоит в том, чтобы определить изменения резервов на возможные потери по ссудам либо за счет увеличения или снижения ссудной задолженности, либо за счет увеличения или снижения резервов на возможные потери по ссудам (размера риска) на один рубль ссудной задолженности.

Если увеличение резервов на возможные потери по ссудам происходит в результате увеличения объемов выдаваемых кредитов, то такое увеличение оценивается как правомерное, не вызывающее беспокойства как со стороны Банка России, так и со стороны клиентов - кредиторов.

Если увеличение резервов на возможные потери по ссудам происходит в результате изменения качества ссуд, то такое изменение может вызывать определенное беспокойство со стороны клиентов, как со стороны физических лиц, так и со стороны юридических лиц.

Данные для заполнения таблицы «Факторный анализ резервов на возможные потери по ссудам» имеются в развернутом отчете «О прибылях и убытках» (форма № 000), где зафиксирована в разделе расходов информация о размере образованных резервов на возможные потери по ссудам. Эти данные заносятся в таблицу за каждый год анализируемого периода.

Данные о ссудной задолженности имеются в балансе банка, публикуемого в открытой печати.

Расчетным путем определяется размер риска на один рубль чистой ссудной задолженности путем деления резервов на возможные потери по ссудам на размер ссудной задолженности.

Факторный анализ резервов на возможные потери по ссудам проводится по формулам, обозначенным в лекционном материале, за каждый год анализируемого периода, и результаты заносятся в таблицу

Проверить правильность расчетов можно чисто арифметически, расшифровав отклонение размера резервов на возможные потери по ссудам на две составляющие. Резерв на возможные потери по ссудам увеличивается за счет роста ссудной задолженности и это правомерно, если же за счет роста риска на один рубль ссудной задолженности – то это опасно.

По существу, на основании данных этого расчета определяется рискованность проводимой анализируемым банком кредитной политики.

Практика показывает, что кредитная деятельность любого банка связана с кредитным риском, который, в первую очередь, проявляется в образовании просроченной задолженности по ссудам банка. Что является свидетельством ухудшения качества кредитной деятельности и требует до создания резерва на возможные потери по ссудам. Это будет выражаться изменением в сторону увеличения размера риска на один рубль ссудной задолженности.