Учебно-методический комплекс по дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка» (стр. 14 )

Кроме того, необходимо изучить классификацию расходов.

В экономической литературе расходы коммерческого банка классифицируются в зависимости от различных признаков.

Наиболее подробная классификация расходов приведена в учебнике «Банковское дело» [5, с. 119] и и в учебном пособии «Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банков и его филиалов» [9, с. 116].

выделяется 6 классифицирующих признаков, и — 11.

С точки зрения проведения анализа расходов по публикуемой отчетности определяющими признаками можно считать расходы по:

-  форме (характеру) получения;

-  экономическому содержанию;

-  периодичности возникновения;

-  способу ограничения.

По форме (характеру) получения (осуществления) расходы делятся на процентные, непроцентные и комиссионные.

По экономическому содержанию расходы делятся на операционные, функциональные и комиссионные.

По периодичности получения расходы делятся на: текущие и единовременные.

По способу ограничения расходы делятся на: нормируемые и ненормируемые.

Анализ расходов банка осуществляется по той же схеме, что анализ доходов.

Все расходы можно разделить на три большие группы: это процентные, непроцентные и комиссионные.

По публикуемой отчетности о прибылях и убытках до отчетности за 2004 г. выделяются три группы расходов: проценты, уплаченные и аналогичные расходы (далее — процентные), комиссионные расходы, прочие операционные расходы (непроцентные).

Начиная с отчетности за 2004 г., в отчете о прибылях и убытках выделены только две группы расходов — это проценты, уплаченные и аналогичные расходы и комиссионные расходы.

Поэтому общую сумму расходов можно определить при наличии развернутого, публикуемого на сайте Банка России отчета «О прибылях и убытках» (форма № 102).

В отчете показана общая сумма расходов, которая включает все расходы банка, в том числе и расходы, связанные с отчислениями в фонды и резервы на возможные потери по ссудам, под возможное обесценение ценных бумаг и по другим операциям, и называются эти расходы валовыми.

Для определения общей суммы расходов банка необходимо из суммы валовых расходов исключить расходы, связанные с отчислениями в фонды и резервы.

Непроцентные расходы, начиная с отчетности 2004 г., можно определить расчетным путем по развернутому отчету «О прибылях и убытках» (форма № 102) путем вычитания из общей суммы расходов, определенных по вышеуказанной методике, процентных и комиссионных расходов, обозначенных в свернутом отчете о прибылях и убытках.

Процентные расходы — это расходы, связанные с формированием ресурсной базы банка.

Подробно ресурсы и порядок их анализа рассмотрен в разделе «Анализ пассивных операций».

В этом же разделе необходимо определиться с задачами анализа процентных, непроцентных и комиссионных расходов.

Общая сумма процентных расходов зависит от нескольких факторов: от объема, от срочности привлеченных средств, от ставки рефинансирования Банка России, от нормативов и порядка обязательного резервирования. Кроме этого общий объем процентных расходов зависит от той политики, которую проводит банк на рынке ресурсов.

Непроцентные расходы, состоят из расходов на оплату труда и эксплуатационных расходов и расходов, связанных с операциями с иностранной валютой с драгоценными металлами и ценными бумагами, а также от переоценки счетов в иностранной валюте.

В публикуемой отчетности до 2004 г. все эти расходы показывались в свернутом отчете о прибылях и убытках.

Начиная с отчетности за 2004 г., в отчете о прибылях и убытках непроцентные расходы не показываются, а показываются административно-управленческие расходы.

По существу в административно-управленческие расходы включаются расходы на оплату труда, эксплуатационные расходы, расходы, связанные с арендными платежами (ранее эти расходы показывались в процентных расходах) и с проведением аудиторской проверки по годовому отчету и публикацией отчетности в открытой печати. Поэтому для проведения анализа вышеуказанных расходов необходимо воспользоваться данными развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 102).

Особо следует обратить внимание на анализ расходов, связанных с операциями с иностранной валютой и переоценкой счетов в иностранной валюте.

По развернутому «Отчету о прибылях и убытках» (форма № 102) сделать выборку всех расходов, связанных с операциями с иностранной валютой и переоценкой счетов в иностранной валюте и исходя, из полученных данных оценить роль этих расходов в формировании непроцентных расходов.

Как правило, по банкам, у которых удельный вес этих расходов велик, стоимость привлеченных ресурсов напрямую зависит от этих расходов.

Анализ комиссионных расходов следует провести в разрезе их отдельных видов, используя данные развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 102).

Конечная цель анализа расходов это анализ номинальной и реальной стоимости обязательств и всех ресурсов коммерческого банка. Чем ниже стоимость ресурсов, тем выше маржа, а значить больше финансовый результат, чем выше стоимость ресурсов, тем ниже процентная маржа, тем меньше финансовый результат.

Методика анализа номинальной стоимости обязательств (всех ресурсов) состоит из нескольких этапов:

1 этап. Определение стоимости обязательств исходя из общей суммы расходов и суммы обязательств, определенных исходя из средней хронологической;

2 этап. На основе расчета стоимости обязательств определяется динамика ее изменения;

3 этап. Определяется период, за который произошло возрастание стоимости обязательств.

4 этап. Осуществляется подбор данных для определения причин увеличения стоимости обязательств.

Для получения информации о том, в каком звене произошло увеличение стоимости обязательств, необходимо разложить стоимость обязательств на отдельные составляющие расходы (процентные, непроцентные и комиссионные). Получив информацию о том, что увеличение стоимости обязательств, произошло за счет процентных расходов, необходимо детально рассмотреть процентные расходы и установить конкретную статью или статьи, которые оказали влияние на увеличение стоимости обязательств, а также обратиться к разделу «Анализ пассивных операций» в той части, которая связана с привлечением обязательств по срокам.

Как правило, привлечение средств на более длительные сроки ведет к увеличению расходов, а, следовательно, к росту номинальной стоимости обязательств.

Здесь же надо посмотреть изменение ставки рефинансирования Банка России. Ставка рефинансирования за анализируемый период снижается, но снижается разными темпами.

Провести данный анализ по публикуемой отчетности до 2004 г. не представляло трудности все было расписано в отчете «О прибылях и убытках»в форме, которая публиковалась в открытой печати. По публикуемой отчетности, начиная с 2004 г. отсутствуют данные по непроцентным расходам, и они определяются расчетным путем, о чем сказано выше. Вместе с тем можно воспользоваться теми расчетами, которые были выполнены при анализе расходов от операций с иностранной валютой.

Провести анализ номинальной стоимости ресурсов.

Реальная стоимость обязательств и ресурсов отличается от номинальной стоимости на размер обязательного резервирования, который учитывается в знаменателе при расчете суммы обязательств и ресурсов. Обязательное резервирование это инструмент денежно-кредитной политики.

По оценке  Г. «норма обязательных резервов определяет, какая часть резервов привлеченных ресурсов депонируется на отдельном счете в Центральном банке Российской Федерации». Минимальные резервы имеют двойное назначение: во-первых, обеспечивает постоянный уровень ликвидности коммерческих банков; во-вторых, являются инструментом для регулирования денежной массы и кредитоспособности коммерческих банков» [1, с. 14].

Действующие, в условиях финансового кризиса нормативы резервирования самые низкие за всю историю существования современной банковской системы России, поэтому влияние этого инструмента на увеличение реальной стоимости обязательств и ресурсов минимальное.

4.2. Состав и структура валовых расходов

Информационной базой для изучения валовых расходов служит развернутый отчет «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Необходимость использования данных отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000) состоит в том, чтобы определить сумму совокупных расходов и сумму образованных резервов на возможные потери и дать оценку величины созданных резервов на возможные потери в процентах к сумме валовых расходов. Поэтому можно подробно не расписывать валовые расходы, а взять только показатели, обозначенные выше.

В состав валовых расходов входят другие расходы, как раз на них и следует обратить внимание. Основной удельный вес в этих расходах занимают отчисления в фонды и резервы на возможные потери.

Определить за анализируемый период изменения отчислений в фонды и резервы. Если устанавливается существенный рост, то надо в активных операциях определить изменение вложений банка в активы, в первую очередь, посмотреть изменение ссудной задолженности, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.

Изучение активных операций позволяет сделать вывод о существенном росте ссудной задолженности за анализируемый период. Размер образуемого резерва на возможные потери зависит от объемов выдаваемых кредитов и от риска, который принимает на себя банк, кредитуя того или другого клиента. К сожалению, публикуемая отчетность не содержит информации о размере риска в разрезе отдельных групп риска.

Этот показатель можно определить как среднее значение путем деления созданного резерва на возможные потери по ссудам на средне хронологическую величину ссудной задолженности.

При определении этого показателя игнорируется размер ссудной задолженности, относящейся к первой группе риска, по которой установлен нулевой риск. По данным Банка России клиенты первой группы риска составляли в 2007 г. 53%, а 2008 г. 51%. [24, с. 29].

Снижение риска происходит за счет того, что имеются в активах банка первоклассные клиенты, по которым резерв не создается.

Поскольку выделить таких клиентов без информации банка практически невозможно, то принимаем на веру тот средний размер риска на один рубль ссудной задолженности, который определяется по расчету.

4.3. Состав и структура совокупных расходов

Расходы банка это составляющая величина для определения финансового результата коммерческого банка. Расходы связаны с формированием ресурсной базы банка и административно-управленческими расходами.

На величину расходов, связанных с формированием ресурсной базы оказывает влияние объемы и сроки привлеченных средств.

На величину административно управленческих расходов оказывает влияние применяемая система труда, а также развитие структурных подразделений банка.

Информационной базой для изучения служат данные развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000). Данные заполняются по годам анализируемого периода.

На основании полученных данных дается оценка общей суммы расходов, определяются темпы роста совокупных расходов, и темпы роста обязательств.

За анализируемый период обозначить расходы, которые занимают самый большой удельный вес.

В первую очередь, объем расходов оценивается по темпам роста расходов и темпам роста обязательств. Как правило, если соотношение между срочными обязательствами и средствами до востребования складывается в пользу последних, то темпы роста процентных расходов отстают от темпов роста обязательств.

Размер процентных расходов зависит от объемов привлечения срочных средств и средств до востребования.

Данные о структуре привлеченных средств по срочности имеются в разделе «Анализ пассивных операций».

4.4. Соотношение процентных, непроцентных и комиссионных расходов

Информационной базой для изучения указанного соотношения служат данные развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000). Данные заполняются по годам анализируемого периода.

На основании полученных данных дается оценка соотношения процентных, непроцентных и комиссионных расходов» динамики сложившегося соотношения между процентными, непроцентными и комиссионными расходами.

В экономической литературе считается, что расходы, связанные с формированием ресурсной базы, занимают больший удельный вес в общей сумме расходов.

Однако на практике процентные расходы по некоторым банкам занимают небольшой удельный вес, и по некоторым банкам составляют до 15% общей суммы расходов.

В состав непроцентных расходов включались:

-  административно-управленческие расходы банка;

-  расходы, связанные с проведением операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;

-  расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг;

-  другие текущие расходы.

По публикуемой отчетности, начиная с 2004 г. расходы, связанные с функционированием банка показываются как административно-управленческие расходы одной суммой в «Отчете о прибылях и убытках».

4.5. Состав и структура процентных расходов

Основная задача при изучении процентных расходов банка определяется необходимостью дать оценку величины расходов, связанных с формированием ресурсной базы. Задача банка сформировать такой объем ресурсов и по таким срокам, которые дали бы возможность банку удовлетворить все потребности клиентов, как по объемам, так и по срокам.

Информационной базой для изучения служат данные отчета «О прибылях и убытках». Расходы изучаются по видам и по годам анализируемого периода.

На основании полученных данных дается оценка состава и структуры процентных расходов, выделяются значимые суммы.

Рассчитываются темпы роста расходов в сопоставлении с темпами роста обязательств.

При оценке полученных данных необходимо помнить, что в отдельные периоды многие банки не платили проценты по средствам, находящихся на расчетных счетах клиентов, которые занимали у некоторых банков значительный удельный вес в ресурсной базе.

На размер процентных расходов оказывает влияние и снижение ставки рефинансирования Банка России.

В современных условиях уплата процентов по остаткам средств на расчетных счетах закладывается в условия договора банковского счета.

4.6. Состав и структура непроцентных расходов

Непроцентные расходы, как правило, занимают значительный удельный вес в общей сумме совокупных расходов. Это связано, в первую очередь, с расходами по валютным операциям. Большой удельный вес занимают расходы по переоценке счетов в иностранной валюте. Если банк имеет лицензию на операции с драгоценными металлами и проводит эти операции, то какая-то часть расходов связана с этими операциями.

Определенные расходы банка связаны с административно-управленческими расходами, размер которых зависит от ряда факторов, связанных с оплатой труда и расходами, связанными с развитием структурных подразделений банка.

Информационной базой для изучения служат данные развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000).

На основании полученных данных дается оценка непроцентных расходов, обращается внимание на расходы, связанные с операциями с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы. Как правило, эти расходы занимают значительный удельный вес в общей сумме непроцентных расходов и поэтому оказывают влияние на изменение общего объема расходов.

Кроме того, в состав непроцентных расходов включаются административно – управленческие расходы, которые занимают значительный удельный вес в непроцентных расходах.

4.7. Состав и структура расходов от операций с иностранной валютой

Информационной базой для изучения служат данные развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Данные заполняются по годам анализируемого периода, отдельно показываются расходы от операций с иностранной валютой и расходы от переоценки счетов в иностранной валюте. Необходимо помнить, что благоприятная обстановка на валютном рынке вызывает стремление банков наращивать объем проводимых операций, а это влечет увеличение расходов.

Дается оценка общей суммы расходов по операциям с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте.

Практика показывает, что основная сумма расходов по операциям с иностранной валютой складывается в основном за счет переоценки счетов в иностранной валюте.

При анализе этих данных необходимо отметить, что, начиная с 2005 г. информационная нагрузка в публикуемой отчетности, сократилась существенно. Если до 2005 г по публикуемой отчетности можно было посмотреть, какие операции проводил банк в отчетном периоде, то, начиная с 2005 г. все показывается одной строкой.

4.8. Состав и структура комиссионных расходов

Информационной базой для изучения служат данные развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000). Данные заполняются по годам анализируемого периода.

Оценивается общий объем расходов и по отдельным видам за анализируемый период. Делается акцент на новые виды комиссионных расходов.

Все банки развивают карточный бизнес, поэтому при анализе необходимо обращать внимание на комиссионные расходы, связанные с инкассацией денег.

4.9. Анализ административно – управленческих расходов

Информационной базой для изучения служат данные развернутого и свернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000). Данные заполняются по годам анализируемого периода в таблицу.

На основании полученных данных дать оценку расходов, связанных с функционированием банка обозначив удельный вес расходов на оплату труда и эксплуатационных расходов (по-другому их можно назвать расходами, связанными с функционированием банка).

При этом необходимо обратить внимание на удельный вес этих расходов в общей сумме непроцентных расходов и в общей сумме всех расходов (процентных, непроцентных и комиссионных).

По мнению ,  Г. «абсолютная величина расходов, связанных с обеспечением деятельности банка, — относительно постоянная величина, поэтому ее снижение не должно происходить в ущерб самого банка.

Что касается удельного веса этих расходов, то его уменьшение в динамике в совокупности с уменьшением показателя, характеризующего величину расходов на 1 рубль средних остатков по активным операциям, будет говорить о расширении банковской деятельности и наоборот.

Выявление большого удельного веса этих расходов в совокупных расходах и рост его в динамике говорят об ухудшении управления банковскими операциями» [4, с. 131].

Удельный вес этих расходов в общей сумме расходов то увеличивается, то уменьшается. Таким же образом себя ведет показатель расходов, связанных с функционированием банка в расчете на 1 рубль средних остатков по активным операциям.

4.10. Оценка административно-управленческих расходов

Для получения наиболее полной информации о расходах, связанных с содержанием аппарата, можно зайти на сайт банка и получить информацию о развитии сети подразделений,

В условиях мирового финансового кризиса происходят изменения юридического статуса подразделений банка. Это выражается в том, что отдельные филиалы принимают статус дополнительного офиса и соответственно происходит сокращение аппарата и снижение оплаты труда работников банка.

По мнению , «расходы, связанные с содержанием аппарата управления можно оценить при помощи коэффициента использования доходов банка на содержание аппарата управления» [9, с. 125].

4.11. Анализ номинальной и реальной стоимости обязательств

Коммерческий банк является финансовым посредником, и его деятельность связана с привлечением свободных денежных средств от юридических и физических лиц. Таким образом, формируются обязательства банка через определенный промежуток времени вернуть денежные средства их владельцам.

Номинальная стоимость обязательств определяется исходя из совокупной суммы расходов и суммы обязательств, определенных по средней хронологической величине. Обозначить тенденцию снижения или увеличения номинальной стоимости обязательств.

Реальная стоимость обязательств отличается от номинальной стоимости на среднюю сумму обязательного резервирования.

Обязательное резервирование оказывает влияние на стоимость привлеченных ресурсов, увеличивая их.

Размер обязательных резервов в Центральном банке зависит от базовых данных суммы обязательств и нормативов резервирования, которые действовали в анализируемом периоде. Поэтому, необходимо обозначить какие нормативы резервирования действовали в анализируемом периоде, а если они изменялись, то установить в какую сторону.

Кроме этого Положением Центрального банка Российской Федерации «Об обязательных резервах кредитных организаций» от 01.01.01 г. № 255–П введено установление для отдельных банков, выполняющих определенные требования, усредненной суммы резервирования, которая будет оставаться на корреспондентском счете коммерческого банка в Банке России, и служить источником регулирования текущей ликвидности. Дать оценку этого нововведения с точки зрения влияния на стоимость обязательств и ресурсов в целом.

Поэтому представляется целесообразным применить методику определения стоимости обязательств исходя из суммы расходов и объема привлеченных обязательств, определенных по средней хронологической величине, так как эти две величины тесно связаны между собой и обуславливают прямую взаимозависимость, а также дают возможность управлять этими процессами.

4.12. Анализ суммарной номинальной стоимости обязательств по укрупненным позициям.

Для анализа номинальной, реальной стоимости обязательств в публикуемой отчетности очень мало информации.

Задача анализа стоимости обязательств гораздо шире. Важно определить не только стоимость обязательств, констатировать ее изменение, но и провести анализ изменений. При этом объектом анализа, в первую очередь, становиться изменение стоимости обязательств по сравнению с предшествующим периодом в сторону увеличения их стоимости.

Стоимость обязательств зависит от срочности привлеченных средств. Чем меньше привлекается долгосрочных обязательств, тем меньше расходов. Расходы банка по формированию обязательств прямо пропорциональны срокам и объемам привлечения средств. Чем больше привлекается срочных и особенно долгосрочных обязательств, тем больше расходов у банка.

Тенденция увеличения стоимости обязательств, вероятно, требует другого анализа, связанного с изучением политики банка на рынке ресурсов. Вместе с тем очень дешевые обязательства наводят на размышления о срочности привлеченных ресурсов. Отдавать предпочтение привлечению средств до востребования или краткосрочных очень опасно, поскольку возникнут серьезные проблемы по размещению привлеченных средств и формированию доходов банка.

Поэтому после определения стоимости обязательств возникает проблема проведения анализа отклонений в стоимости обязательств. А это можно сделать путем определения стоимости обязательств по укрупненным позициям, то есть процентные, непроцентные и комиссионные расходы делим на объем привлеченных обязательств. Таким образом, получаем информацию о том, какая часть стоимости обязательств формируется за счет процентных, непроцентных и комиссионных расходов. Размер процентных и комиссионных расходов зависит от политики банка на рынке привлечения. Что касается непроцентных расходов, то это в меньшей степени связано с политикой на рынке ресурсов.

4.13. Структура суммарной номинальной стоимости обязательств по укрупненным позициям

Номинальная и реальная стоимость обязательств формируется из процентных, непроцентных и комиссионных расходов. Для определения каждой составляющей необходимо процентные, непроцентные и комиссионные расходы поделить на сумму обязательств. Эти расчеты проводятся как в суммовом, так и в процентном выражении.

Структура номинальной стоимости обязательств по укрупненным позициям дает возможность обозначить ведущую роль в формировании номинальной стоимости обязательств — процентных, непроцентных и комиссионных расходов.

Это соотношение по отдельным банкам складывается разное и зависит это от структуры расходов.

В подавляющем числе банков лидирующее положение в расходах банка занимают непроцентные расходы.

В этом случае стоимость обязательств в основном зависит от непроцентных расходов, а последние складываются из расходов связанных с операциями с иностранной валютой с переоценкой счетов в иностранной валюте и административно-управленческих расходов банка.

Провести анализ расходов, связанных с операциями с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте невозможно из-за отсутствия какой либо информации.

Основная сумма расходов по операциям с иностранной валютой складывается из расходов по переоценки счетов в иностранной валюте.

Что касается административно-управленческих расходов, то такой анализ можно провести и определить каналы увеличения этих расходов, используя данные развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Несмотря на небольшой удельный вес процентных расходов, которые связаны непосредственно с привлечением денежных средств от разных структур, отказаться от анализа нельзя.

Расщепление стоимости обязательств по укрупненным позициям показывает не только значимость каждого вида расхода, но и изменение процентных, непроцентных и комиссионных расходов в стоимости обязательств

Поэтому представляется целесообразным, использовать возможность провести анализ процентных расходов в увязке с данными о привлеченных средствах, которые имеются в разделе «Анализ пассивных операций».

Как правило, каждый банк разрабатывает депозитную политику, где определяется все каналы привлечения и сроки привлечения.

Политика банка на рынке привлечения строится таким образом, чтобы обеспечить привлечение кратко и долгосрочных ресурсов и соблюсти между ними определенное соотношение.

Средства до востребования необходимы банку для поддержания ликвидности, а срочные средства для размещения и формирования доходов банка. Данные об объемах и сроках привлеченных денежных средств имеются в разделе «Анализ пассивных операций»

4.14 Анализ суммарной номинальной стоимости обязательств по элементам затрат, обозначенных в отчете о прибылях и убытках

Для получения информации, на основании которой можно отследить изменение номинальной стоимости обязательств, необходимо воспользоваться отчетом «О прибылях и убытках», а в нем разделом «Процентные расходы».

В этом разделе отдельно фиксируются расходы от привлеченных средств от кредитных организаций, от клиентов и от выпущенных долговых обязательств.

Для получения информации об источниках изменения стоимости одного привлеченного рубля необходимо составить таблицу определения изменения стоимости привлеченного рубля путем деления расходов связанных с привлечением денежных средств от кредитных организаций, от клиентов и от выпуска долговых обязательств на сумму обязательств, определенную по средне хронологической величине за анализируемый период.

Таким образом, по данным таблицы в цифровом выражении будет выражена информация о стоимости привлеченных средств и их изменении по сравнению с прошедшим периодом в разрезе отдельных видов привлеченных средств. Дополнить этот анализ данными из раздела пассивных операций и на этом основании определиться с причинами изменения стоимости обязательств. При этом необходимо обратить внимание на изменение срочности привлеченных средств.

4.15 Анализ суммарной номинальной и реальной стоимости всех ресурсов (собственных средств (капитала) и обязательств)

Основная задача дать оценку номинальной и реальной стоимости всех ресурсов за анализируемый период.

Номинальная стоимость всех ресурсов определяется исходя из совокупной суммы расходов и суммы всех ресурсов определенных, по средней хронологической величине. Обозначить тенденцию снижения или увеличения номинальной стоимости всех ресурсов.

Реальная стоимость обязательств отличается от номинальной стоимости на среднюю сумму обязательного резервирования.

Обязательное резервирование оказывает влияние на стоимость привлеченных ресурсов, увеличивая их.

Размер обязательных резервов в Центральном банке зависит от базовых данных суммы обязательств и нормативов резервирования, которые действовали в анализируемом периоде. Поэтому, необходимо обозначить какие нормативы резервирования действовали в анализируемом периоде, а если они изменялись, то установить в какую сторону.

В условиях мирового финансового кризиса наблюдается процесс снижения норм резервирования до самых низких значений, а поэтому в этот период можно констатировать, что последние в самой меньшей степени оказывают влияние на реальную стоимость обязательств.

Кроме этого Положением Центрального банка Российской Федерации «Об обязательных резервах кредитных организаций» от 01.01.01 г. № 255–П введено установление для отдельных банков, выполняющих определенные требования, усредненной суммы резервирования, которая будет оставаться на корреспондентском счете коммерческого банка в Банке России, и служить источником регулирования текущей ликвидности. Дать оценку этого нововведения с точки зрения влияния на стоимость обязательств и ресурсов в целом.

Авторы , предлагают методику определения средней номинальной стоимости отдельных видов ресурсов и всех ресурсов, исходя из суммы процентных расходов и величины использованных средств для размещения в активные операции [22, с. 98]. Это, по мнению авторов, дает возможность определить и оценить уровень менеджмента коммерческого банка на стадии привлечения, а также определить стоимость ресурсов, размещенных в активы. Реальная стоимость в этом случае отличается от номинальной стоимости на величину неиспользованных активов.

С такой методикой определения стоимости ресурсов можно было бы согласиться, если оценивать сумму неразмещенных активов ни как фактор необходимости, а как фактор упущенных возможностей размещения средств.

К сожалению, механизм использования корреспондентского счета предусматривает наличие определенной суммы средств на начало операционного дня и в течение операционного дня. Количество так называемых «хороших» клиентов, имеющих мощный денежный поток, за счет которого можно осуществлять платежи в течение дня, в регионах весьма ограничено. Желание обслуживать таких клиентов имеется как у региональных банков, так и у филиальной сети иногородних банков. Поэтому любые задержки оплаты расчетных документов «хороших» и других клиентов неизбежно приведут к желанию обслуживаться в другом банке. Уровень конкуренции со стороны иногородних филиалов в городах Сибири и Дальнего востока довольно высок.

Кроме того, эти авторы предлагают определять среднюю реальную стоимость всех ресурсов исходя из реальной цены каждого вида ресурсов и его удельного веса в общем объеме, включая собственный капитал [22, с. 98]. В этом случае вводится понятие внутренней стоимости банковских операций как аналог себестоимости промышленной продукции. Тогда стоимость ресурсов определяется исходя из совокупной суммы расходов за минусом дополнительных доходов, не связанных с основной деятельностью банка, но направленных на частичное покрытие его расходов и суммы активов, приносящих доход. Определенная таким образом стоимость ресурсов, по мнению вышеуказанных авторов, представляет собой минимальную величину и является «одним из основных обобщающих показателей эффективного использования банком его ресурсов» [22, с. 99]. С таким мнением авторов можно согласиться, но вместе с тем публикуемая отчетность коммерческого банка не дает возможности использовать эту методику.

Поэтому представляется целесообразным применять методику определения стоимости ресурсов, исходя из суммы расходов и объема привлеченных средств, так как эти две величины тесно связаны между собой и обуславливают прямую взаимозависимость, а также дает возможность управлять этими процессам

4.16. Анализ суммарной номинальной стоимости всех ресурсов (собственного капитала и обязательств) по укрупненным позициям

В деятельности коммерческого банка используются не только привлеченные средства, но и собственные средства. Чем больше коммерческий банк имеет собственных средств, тем стабильнее его ресурсная база, тем больше этот банк имеет возможности кредитовать своих клиентов.

Номинальная и реальная стоимость всех ресурсов формируется из процентных, непроцентных и комиссионных расходов.

Для определения каждой составляющей необходимо процентные, непроцентные и комиссионные расходы поделить на сумму всех ресурсов. Эти расчеты проводятся как в суммовом, так и в процентном выражении. Обращается особое внимание на значимость процентных расходов в формировании стоимости ресурсов. Данные свидетельствуют о том, что удельный вес процентных расходов в номинальной стоимости ресурсов невелик.

Больший удельный вес занимают непроцентные расходы, а в непроцентных расходах расходы от переоценки счетов в иностранной валюте.

Комиссионные расходы по сумме незначительны, а поэтому существенного влияния на номинальную стоимость всех ресурсов не оказывают.

Снижение номинальной стоимости всех ресурсов возможно за счет процентных, непроцентных расходов, а также за счет комиссионных расходов.

Несмотря на небольшой удельный вес процентных расходов, которые связаны непосредственно с привлечением денежных средств от разных структур, отказаться от анализа нельзя.

Расщепление стоимости всех ресурсов по укрупненным позициям показывает, что процентные расходы в стоимости ресурсов могут занимать небольшой удельный вес.

Тем не менее, необходимо использовать возможность провести анализ процентных расходов в увязке с данными о привлеченных средствах, которые имеются в разделе «Анализ пассивных операций коммерческого банка».

4.17. Структура суммарной номинальной стоимости всех ресурсов (собственного капитала и обязательств) по укрупненным позициям

Структура номинальной стоимости всех ресурсов по укрупненным позициям дает возможность обозначить ведущую роль в формировании номинальной стоимости всех ресурсов — либо процентных, непроцентных и комиссионных расходов.

Это соотношение по разным банкам складывается разное и зависит это от структуры расходов.

Расщепление стоимости всех ресурсов по укрупненным позициям показывает, что процентные расходы в стоимости ресурсов могут занимать небольшой удельный вес.

В этом случае стоимость всех ресурсов в основном зависит от непроцентных расходов, а последние складываются из расходов связанных с операциями с иностранной валютой, переоценкой счетов в иностранной валюте и функционированием банка. Провести анализ в этом случае невозможно.

4.18. Анализ суммарной номинальной стоимости всех ресурсов по элементам затрат, обозначенных в отчете о прибылях и убытках

Для получения информации, на основании которой можно отследить изменение номинальной стоимости обязательств необходимо воспользоваться отчетом о прибылях и убытках», а в нем разделом «Процентные расходы».

В этом разделе отдельно фиксируются расходы от привлеченных средств от кредитных организаций, от клиентов и от выпущенных долговых обязательств.

Для получения информации об источниках изменения стоимости одного привлеченного рубля необходимо составить таблицу определения изменения стоимости привлеченного рубля путем деления расходов связанных с привлечением денежных средств от кредитных организаций, от клиентов и от выпуска долговых обязательств на сумму обязательств, определенную по средней хронологической за анализируемый период.