Учебно-методический комплекс по дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка» (стр. 3 )

5.4. Перечень вопросов к экзамену

1. Дать характеристику пассивных операций коммерческого банка.

2. Охарактеризовать проблему капитализации банковского сектора и пути ее решения.

3. Обязательства коммерческого банка: их структура и проблемы.

4. Характеристика привлеченных денежных средств от клиентов и их значимости для формирования ресурсной базы коммерческого банка.

5. Роль сбережений населения для формирования денежных средств, привлеченных коммерческим банком от клиентов.

6. Роль межбанковского кредита как инструмента регулирования ликвидности коммерческого банка.

7. Дать характеристику обязательств банка по срокам привлечения, обратить внимание на привлеченные средства, которые формируют более долгосрочные ресурсы.

8. Дать характеристику рентабельности собственного капитала банка, обозначить, когда этот показатель получил правовой статус и в связи с принятием какого федерального закона.

9. Какова роль страхования вкладов в стабильности и надежности коммерческого банка для вкладчика?

10. Дать характеристику средств, привлеченных банком путем выпуска ценных бумаг.

11. Дать характеристику активных операций коммерческого банка.

12. Охарактеризовать основные направления активных операций, как отдельного коммерческого банка, так и в целом банковского сектора.

13. Обосновать необходимость кредитного характера основных направлений активных операций коммерческого банка.

14. Развитие потребительского кредитования: результат и проблемы.

15. Охарактеризовать работу банка по оценке кредитного риска при кредитовании клиентов и образовании резерва на возможные потери по ссудам.

16. Дать характеристику межбанковского кредита и показать его роль в активных операциях коммерческого банка.

17. Дать характеристику ссудной задолженности по срокам кредитования.

18. Дать характеристику вложений в ценные бумаги и показать их роль в активных операциях коммерческого банка.

19. Охарактеризовать формы обеспечения кредита, применяемые в российской банковской практике.

20. Охарактеризовать порядок определения совокупных расходов, значимость образованных резервов на возможные потери по ссудам.

21. Дать характеристику состава и структуры совокупных расходов анализируемого банка и банковского сектора.

22. Дать характеристику расходов, связанных с функционированием банка, и определить показатели, на основании которых дается оценка этих расходов.

23. Методика определения стоимости обязательств и пути получения информации для оценки, причин изменения стоимости обязательств коммерческого банка, за анализируемый период.

24. Методика определения стоимости ресурсов и пути получения информации для оценки, причин изменения стоимости ресурсов коммерческого банка, за анализируемый период.

25. Дать оценку факторов, оказывающих влияние на размер процентных расходов коммерческого банка.

26. Дать оценку факторов, оказывающих влияние на размер совокупных расходов коммерческого банка.

27. Дать характеристику состава и структуры совокупных доходов анализируемого банка и банковского сектора.

28. Дать характеристику комиссионных доходов, обозначить их место в составе совокупных доходов коммерческого банка и показать, чем такие доходы привлекательны для банка.

29. Методика определения доходности всех активов и пути получения информации для оценки причин изменения доходности всех активов коммерческого банка.

30. Методика определения доходности активов, приносящих доход и пути получения информации для оценки причин изменения доходности активов, приносящих доход коммерческого банка.

31. Дать оценку факторов, оказывающих влияние на размер процентных доходов коммерческого банка.

32. Дать оценку факторов, оказывающих влияние на размер совокупных доходов коммерческого банка.

32. Дать характеристику чистой прибыли коммерческого банка и обозначить влияние сумм образованных резервов на возможные потери и сумм восстановленных со счетов фондов и резервов.

33. Характеризовать влияние административно управленческих расходов коммерческого банка на процентную, непроцентную и комиссионную прибыль

34. Дать характеристику факторов, оказывающих влияние, на размер получаемой чистой прибыли коммерческого банка.

35. Дать характеристику структуры прибыли и обозначить значимость прибыли от разных видов деятельности коммерческого банка.

36. Характеризовать факторы, оказывающие влияние на размер процентной прибыли коммерческого банка.

37. Характеризовать факторы, оказывающие влияние на размер чистой прибыли коммерческого банка.

38. Дать характеристику рентабельности активов, приносящих и не приносящих доход коммерческого банка.

39. Дать характеристику чистой, процентной и минимальной процентной маржи коммерческого банка.

40. Обозначить факторы, оказывающие влияние на рентабельность активов, приносящих и не приносящих доход коммерческого банка.

II. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ

1. Методические указания по изучению тем дисциплины

Тема 1. Источники информации для проведения анализа деятельности коммерческого банка

Базельские принципы прозрачности банковской деятельности

Российская Федерация присоединилась к Базельскому соглашению по капиталу. В рамках этого соглашения разработаны принципы прозрачности банковской деятельности, которые касаются публикуемой в открытой печати отчетности коммерческих банков. Следует изучить качественные характеристики прозрачности информации, такие как всесторонний характер, существенность и своевременность, сопоставимость и материальность информации.

Базельский комитет по банковскому надзору и регулированию разработал рекомендации по достижению определенного уровня прозрачности финансовых результатов банковской деятельности и определил шесть категорий информации.

Необходимо обозначить эти категории, дать оценку соответствия российской практики публикуемой отчетности коммерческими банками требованиям Базельского комитета по банковскому надзору и регулированию.

Наиболее тщательно изучить публикуемую отчетность за два последних периода 2005 — 2007 гг. и за период с 2008 г. и последующие годы.

Рекомендуемый период, с одной стороны, демонстрирует стабильность открытости публикуемой отчетности коммерческого банка и возможность проведения анализа деятельности коммерческого банка и, с другой стороны, расширение открытости банковской деятельности для внешнего пользователя в связи с переходом на международные стандарты финансовой отчетности.

При выборе банка для проведения анализа его деятельности необходимо определить возможность использования данных двух документов — это «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета (форма № 000) и развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000). Эти формы не включены в состав публикуемой отчетности в обязательном порядке, а открываются на сайте Банка России по согласию самого банка.

На основании этих форм отчетности имеется возможность определить общую сумму совокупных доходов и расходов за каждый год анализируемого периода.

Публикуемый в открытой печати отчет «О прибылях и убытках» не содержит в развернутом виде показатели непроцентных доходов и расходов. Эти виды доходов и расходов показаны в виде чистых доходов. Поэтому на основании этих данных не представляется возможным определить такие важные показатели как совокупный доход и совокупный расход. А без этих показателей невозможно провести анализ деятельности коммерческого банка.

Кроме публикуемой в обязательном порядке отчетности коммерческого банка необходимо при проведении анализа использовать для получения дополнительной информации сайт анализируемого банка в сети Интернет.

Информация, которая помещается на сайте, характеризует разные стороны деятельности банка. Поэтому ее можно использовать для характеристики отдельных сторон деятельности анализируемого банка.

Например, в период развития потребительского кредита отдельные банки открывали дополнительные офисы для расширения своей деятельности. Эта информация пригодится при анализе административно – управленческих расходов.

В период финансового кризиса обозначился обратный процесс, многие банки стали сокращать дополнительные офисы в связи с сокращением объемов выдаваемых кредитов.

При изучении публикуемой отчетности в открытой печати за анализируемый период необходимо обратить внимание на новые формы отчетности, которые появились, начиная с 2008 г. в связи с применением в российской практике международных стандартов финансовой отчетности.

В частности, речь можно вести, в первую очередь, о форме отчетности «Уровень достаточности капитала, величина резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов».

Эта форма отчетности содержит информацию о движении резервов на возможные потери по ссудам, из которой можно почерпнуть причины изменения суммы резервов на возможные потери по ссудам, связанные с выдачей новых ссуд, изменения качества ссуд и изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Банком России и иных причин.

Указанная форма отчетности содержит информацию причин увеличения и уменьшения резервов на возможные потери по ссудам, что очень важно при оценке кредитной политики банка.

Если увеличение резерва на возможные потери по ссудам происходит в результате увеличения объемов выдаваемых кредитов, то такое увеличение оценивается как правомерное, не вызывающее беспокойства как со стороны Банка России, так и со стороны клиентов.

Если увеличение резерва на возможные потери по ссудам происходит в результате изменения качества ссуд в сторону увеличения риска, то такое изменение вызывает определенное беспокойство со стороны клиентов - физических и юридических лиц.

Статистические данные Банка России — «Бюллетень банковской статистики»

«Бюллетень банковской статистики» выпускается ежемесячно. В нем публикуются основные показатели деятельности банковского сектора, которые можно использовать для оценки отдельных тенденций развития в целом по банковскому сектору и сопоставить с данными, полученными по анализируемому банку.

Кроме того «Бюллетень банковской статистики» выпускается и в региональном разрезе, данные которого могут быть использованы для изучения сложившихся тенденций по интересующему региону.

Ежегодные отчеты Банка России «О развитии банковского сектора»

При оценке деятельности анализируемого коммерческого банка необходимо ориентироваться на тенденции развития банковского сектора России. Эту информацию можно почерпнуть из ежегодно составляемых Банком России отчетов «О развитии банковского сектора и банковского надзора».

Как правило, отчетные данные даются в динамике и позволяют дать оценку результатов деятельности банковского сектора в целом и на этом фоне просмотреть изменение деятельности анализируемого банка.

Рейтинги (журналы «Эксперт», «Финанс», «Профиль», газета «Дело»

Журналы «Эксперт», «Профиль», «Финанс» и газета «Дело» имеют отдельную рубрику, в которой освещают проблемы банковской деятельности, а также помещают информацию по результатам рейтингов.

На российском рынке рейтинговых услуг рейтинги присваиваются как рейтинговыми агентствами международного уровня, так и российского уровня. В случае определения рейтинга коммерческого банка рейтинговыми агентствами международного и российского уровня одновременно, предпочтение отдается международному уровню рейтинга.

Материал данной темы представлен в разделе 2 учебного пособия [2]. Также можно использовать для подготовки к практическим занятиям и другие издания, в частности, материалы по Базельским принципам прозрачности банковской деятельности [25, с. 4-5; 26, с. 4; 27, с. 4].

Тема 2. Анализ пассивных операций коммерческого банка

Характеристика пассивных операций

Основой для получения знаний по анализу пассивных операций являются знания, полученные при изучении дисциплины «Организация деятельности коммерческого банка», в которой подробно с использованием публикуемой отчетности коммерческих банков разбираются все вопросы, относящиеся к формированию ресурсной базы коммерческого банка.

В процессе изучения обращается внимание на проблемы, связанные с развитием ресурсной базы, как за счет обязательств, так и за счет увеличения собственного капитала.

Поэтому анализ пассивных операций преследует цель изучить ресурсную базу конкретного коммерческого банка как с точки зрения сформированных обязательств по видам и по срокам, так и с точки зрения обеспеченности деятельности коммерческого банка собственными средствами (капиталом).

При этом делается акцент и на эффективность использования собственных средств (капитала), а также решение проблемы капитализации.

На основании публикуемой отчетности выбранного коммерческого банка с учетом лекционного материала по данной теме происходит более детальное знакомство с отчетными данными, характеризующими пассивные операции анализируемого банка.

А затем проводятся расчеты в соответствии с программой проведения анализа пассивных операций. По каждому расчету необходимо с использованием цифрового материала дать оценку сложившихся тенденций изменений ресурсной базы и определить изменения отдельных составляющих и их влияние на деятельность коммерческого банка.

Дать оценку сложившихся тенденций изменений ресурсной базы анализируемого банка и сопоставить с тенденциями, сложившимися в целом по банковскому сектору.

Состав и структура пассивов

Пассивные операции коммерческого банка это операции по привлечению свободных денежных средств. Пассивы коммерческого банка состоят из обязательств и собственных средств (капитала).

Для изучения пассивов конкретного банка составляется табличный материал на основе публикуемой годовой отчетности (балансов) на каждое первое января анализируемого периода.

Таблица «Состав и структура пассивов» заполняется на основании годовых балансов за каждый год анализируемого периода.

Для оценки данных таблицы рассчитываются темпы роста валюты баланса за анализируемый период и, в том числе, темпы роста внутри анализируемого периода.

На основании рассчитанных темпов роста дается оценка развития ресурсной базы банка в целом за анализируемый период и, в том числе, внутри анализируемого периода.

Темпы роста показывают изменение ресурсной базы банка, а это означает определенные возможности по развитию активных операций, формированию доходов и получению соответствующего финансового результата.

Если темпы роста внутри анализируемого периода отличаются от темпов роста в целом за анализируемый период, то следует определиться с возможными причинами изменения темпов роста.

Например, в связи с мировым финансовым кризисом у многих банков произошли структурные изменения в составе обязательств, а именно увеличилась доля средств, привлеченных от Банка России, и снизилась в определенный период по отдельным банкам доля вкладов населения за счет досрочного их изъятия. Кроме того, снизилась сумма обязательных резервов, находящихся в Банке России.

Для полной характеристики ресурсной базы необходимо определить темпы роста собственных средств (капитала) и обязательств и из этого сделать вывод, какая часть из составляющих ресурсов в большей или меньшей степени оказала влияние не рост валюты баланса.

При оценке собственного капитала необходимо ежегодно определять фактические суммы увеличения собственного капитала, обозначив источники этого увеличения.

При оценке источников увеличения собственных средств (капитала) предпочтение отдается внутренним источникам формирования, таким как прибыль и фонды.

Необходимо помнить, что, начиная с 1 января 2007 г., в соответствии с первой «Стратегией развития банковского сектора на период до 2004 г.» все банки должны иметь сумму собственных средств (капитала) не менее 5 млн евро.

Банк России ежеквартально определял рублевый эквивалент размера собственных средств (капитала) и доводил эту информацию до коммерческих банков.

К банкам, у которых размер собственных средств (капитала) меньше установленного минимума, была применена «дедушкина оговорка», что означало присутствие этих банков на рынке банковских услуг до 1 января 2009 г.

При оценке темпов роста собственных средств (капитала) необходимо дать оценку размера собственных средств (капитала) относительно требований Банка России, сопоставив имеющейся размер собственного капитала с минимальным размером, установленным Банком России.

В условиях мирового финансового кризиса 28 февраля 2009 г. внесены изменения в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», которые рублевый эквивалент 5 млн евро заменили на 180 млн руб.

Если анализ проводится по региональному банку, то определяется выполнение установленных требований Банком России по минимальному размеру собственного капитала на 1.01.2010 г. и на 1.01.2012 г.

После оценки собственных средств (капитала) необходимо приступить к анализу обязательств банка и, в первую очередь, определить темпы роста обязательств.

При оценке темпов роста обязательств необходимо обратить внимание на изменение такого источника обязательств как средства клиентов, в которых значительный удельный вес занимают средства физических лиц, размещенные в банке в виде вкладов или остатков на открытых текущих счетах.

В условиях финансового кризиса в июле, августе 2008 г. физические лица стали изымать из банков свои сбережения, что отрицательно отразилось на ресурсной базе отдельных банков.

Поэтому с 1 октября 2008 г. страховое возмещение было увеличено до 700 тыс. руб. и отменена ступенчатая шкала страхового возмещения.

Если анализ проводится по банку с иностранным участием, то в составе обязательств, как правило, большой удельный вес занимают средства кредитных организаций. Эти средства более дешевые по сравнению с привлеченными средствами от физических лиц Российской Федерации.

Вместе с тем необходимо обратить внимание на изменения отношений банков с иностранным участием в части привлечения средств физических лиц Российской Федерации для формирования ресурсной базы. Практика деятельности таких банков показывает, что в последние годы наблюдается тенденция выхода этих банков на рынок вкладов физических лиц.

Для полной оценки ресурсной базы анализируемого банка необходимо сравнить тенденции изменения ресурсной базы по анализируемому банку с тенденциями, которые сложились в целом по банковскому сектору Российской Федерации.

Ежегодно Банк России составляет отчет о развитии банковского сектора, в котором есть данные о ресурсной базе в динамике и их оценка.

Таким образом, получена информация о ресурсной базе анализируемого банка в разрезе привлеченных и собственных средств.

Соотношение собственных средств (капитала) и обязательств

Коммерческий банк является финансовым посредником, а это означает лидирующее положение в ресурсной базе привлеченных средств.

Однако Банком России предъявляются определенные требования к размеру собственного капитала. Эти требования обозначены в предыдущем вопросе.

Изучение соотношения собственных средств (капитала) и обязательств коммерческого банка проводится на основе данных таблицы с одноименным названием.

Таблица составляется на основании годовых балансов с отражением всех данных балансовых статей по итогу обязательства и собственные средства (капитал).

На основании этих данных характеризуются общие тенденции изменения соотношения между собственными средствами (капиталом) и обязательствами.

Банк функционирует как финансовый посредник, поэтому соотношение складывается в пользу обязательств.

И только на первом этапе функционирования банка, после государственной регистрации, это соотношение складывается в пользу собственных средств (капитала).

Здесь же необходимо дать оценку соответствия фактического размера собственных средств (капитала) нормативным требованиям Банка России.

В российской банковской системе функционируют банки, у которых собственные средства (капитал) больше или меньше установленных требований. Внимание аналитика привлекают банки, у которых собственный капитал меньше установленного минимума. В этом случае устанавливается фактическое положение, которое сложилось у анализируемого банка.

В основном собственные средства (капитал) ниже установленного минимума имеют региональные банки.

Следовательно, зная эти положения, легко определить, соответствует или не соответствует анализируемый банк установленным требованиям, тем более что эти требования выражены в национальной валюте.

Поэтому, если за основу изучения анализа деятельности коммерческого банка будет выбран региональный банк, не имеющий размера собственных средств (капитала) установленного уровня на 1 января 2007, необходимо дать оценку размера фактического увеличения собственных средств (капитала), достигнутого за анализируемый период.

На основании этого определить фактическое значение собственных средств (капитала) на 1г. и прогноз на возможное достижение требуемой суммы собственного капитала к 1 января 2012 г.

Состав и структура источников формирования собственных средств (капитала)

Цель изучения вопроса — определить внешние и внутренние источники формирования собственного капитала и динамику их изменения, а также определить каким источникам банки отдают приоритет формирования собственного капитала.

Банком России поставлена задача по наращиванию собственных средств (капитала) коммерческими банками — не только теми, которые не имеют установленного минимума, но и теми, которые давно перешагнули установленный минимум. Поэтому оценка собственных средств (капитала) проводится по каждому анализируемому банку.

Источники формирования собственных средств (капитала) различают внешние и внутренние.

К внешним источникам относятся уставный капитал и эмиссионный доход.

Уставный капитал акционерного банка уменьшается на сумму акций, выкупленных у акционеров. Уставный капитал неакционерных банков уменьшается на сумму незарегистрированного увеличения уставного капитала.

К внутренним источникам относятся переоценка основных средств, фонды и прибыль, оставленная в распоряжение банка, и чистая прибыль.

В связи с переходом на составление финансовой отчетности по международным стандартам изменились источники образования собственных средств (капитала).

В состав внутренних источников стал включаться резервный фонд, нераспределенная прибыль (непокрытые убытки прошлых лет) и неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период.

Для изучения источников формирования собственных средств (капитала) составляется таблица «Состав и структура источников формирования собственных средств (капитала)» на основе данных балансов за каждый год анализируемого периода.

На основании составленной таблицы следует определить соотношение внешних и внутренних источников собственного капитала и тенденцию изменения внешних и внутренних источников, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.

По возможности — определить перспективу наращивания собственного капитала анализируемого банка за счет внешних и внутренних источников.

Состав (акционеров или участников) и их доли в сформированном уставном капитале коммерческих банков, созданных в форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью

Цель изучения: определить состав акционеров (участников), которые сформировали уставный капитал.

До 2007 г. эта информация содержалась в «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000), и на основе помещенной информации можно было изучить состав акционеров банка.

После 2007 г. информация в этом документе стала показываться одной строкой.

При изучении этого вопроса необходимо обратить внимание на участие нерезидентов и их долю в формировании уставного капитала.

В настоящее время наблюдается возрастание интереса у нерезидентов к российскому банковскому сектору. Поэтому важно изучать присутствие нерезидентов в уставном капитале при проведении анализа деятельности коммерческого банка. В целом по банковскому сектору эта информация в поквартальном разрезе имеется, начиная с 2003 г. в «Бюллетене банковской статистики».

Участие нерезидентов в уставном капитале коммерческого банка можно определить по их удельному весу в общей сумме уставного капитала и тенденциям изменения удельного веса за анализируемый период.

Второй акцент, на который надо обратить внимание, это участие государства в формировании уставного капитала.

В условиях мирового финансового кризиса наблюдается тенденция увеличения присутствия государства в уставных капиталах некоторых банков.

Оценка участия государства в уставном капитале проводится по аналогичным показателям оценки участия нерезидентов.

Начиная с 2010 г. информацию о владельцах банка следует взять на сайте анализируемого банка или на сайте Банка России.

Банки — участники системы страхования обязаны открывать эту информацию в вышеуказанных источниках информации.

Банк России будет проверять выполнение банком — участником системы страхования вкладов физических лиц указанного требования.

Экономическая характеристика собственных средств (капитала)

Экономическую характеристику собственного капитала характеризуют три показателя:

·  коэффициент обеспеченности обязательств собственными средствами (капиталом);

·  коэффициент обеспеченности собственными средствами (капиталом) чистой ссудной задолженности;

·  коэффициент капитализации прибыли.

Экономическая характеристика собственных средств (капитала) определяется по данным публикуемой бухгалтерской отчетности коммерческого банка.

Определив эти показатели за анализируемый период, необходимо дать оценку динамики каждого показателя и обусловить возможные причины их изменения.

Эффективность использования уставного капитала

Для характеристики эффективности использования уставного капитала используются пять следующих показателей, которые можно определить по данным публикуемой бухгалтерской отчетности коммерческого банка:

·  уставный капитал на один рубль собственного капитала;

·  уставный капитал на один рубль валюты баланса;

·  уставный капитал на один рубль обязательств;

·  уставный капитал на один рубль активов, приносящих доход;

·  уставный капитал на один рубль чистой ссудной задолженности.

Рассчитав вышеуказанные показатели по данным годовых балансов, следует определить динамику изменений и возможные причины увеличения или снижения каждого показателя.

Уровень образования собственных средств (капитала) за счет внутренних источников

Собственный капитал коммерческого банка формируется как за счет внутренних, так и за счет внешних источников формирования.

К внешним источникам относятся уставный капитал, эмиссионный доход.

К внутренним источникам относятся прибыль и фонды и переоценка основных средств.

Прибыль является одним из важнейших внутренних источников формирования собственного капитала. Размер этого источника определяется по балансу на отчетную дату.

Для изучения уровня образования собственных средств (капитала) за счет внутренних источников необходимо составить таблицу «Состав и структура источников формирования собственных средств (капитала)», в которую занести данные о том, какое место занимает прибыль в структуре источников формирования.

После проведения расчетов необходимо полученный результат по таблице сравнить с данными таблицы «Состав и структура источников формирования собственных средств (капитала)» по строке чистая прибыль. Если значения этих показателей совпадут, то расчеты сделаны правильно.

После проверки правильности проведенных расчетов необходимо дать оценку роли прибыли банка как источника формирования собственного капитала.

В первую очередь, оценить динамику изменения прибыли как источника формирования собственных средств (капитала), во вторую очередь определить периоды наибольшего удельного веса прибыли как источника собственных средств.

Состав и структура фондов банка, как источника формирования собственных средств (капитала)

Внутренним источником формирования собственных средств (капитала) являются фонды банка.

Информация о составе и структуре фондов как источников формирования собственных средств (капитала)» изучается на основе данных «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000). В расчет вносятся все фонды, которые обозначены в отчетности за каждый год анализируемого периода.

Для правильной оценки и значимости отдельных фондов, созданных банком, следует обратиться к действующему законодательству и показать правовую основу созданных фондов.

После заполнения таблицы следует дать анализ изменений количественной величины фондов, обозначенных в расчете.

При определении показателей за 2008 г. и последующие годы в расчет источников образования собственных средств (капитала) включается только резервный фонд.

Коэффициенты капитализации собственных средств (капитала) за счет внутренних источников

Цель анализа коэффициентов капитализации собственных средств (капитала) за счет внутренних источников состоит в том, чтобы обозначить значимость всех внутренних источников формирования собственных средств (капитала).

По существу размер этих источников целиком зависит от финансовых результатов деятельности банка. Поэтому важно знать динамику изменения всех внутренних источников собственных средств (капитала).

Таблица «Коэффициенты капитализации собственных средств (капитала) за счет внутренних источников» составляется на основе балансовых данных по выбранному банку за каждый год анализируемого периода.

Оценка коэффициента капитализации за счет внутренних источников за весь анализируемый период проводится с акцентом на его изменения за анализируемый период.

Рентабельность собственных средств (капитала)

Показатель рентабельности собственных средств (капитала) стал применяться в банковской практике после его включения для оценки финансовой устойчивости банка.

В систему страхования вкладов вошли только финансово устойчивые банки.

Определяется этот показатель на основе публикуемой отчетности банка как отношение суммы чистой прибыли к сумме собственных средств (капитала) за каждый год анализируемого периода и результаты расчетов заносятся в таблицу «Рентабельность собственных средств (капитала)».

Оценка значений этого показателя проводится по сложившейся динамике. Выделяются периоды наибольшей и наименьшей рентабельности собственных средств (капитала). Значение рентабельности собственных средств (капитала) от ряда факторов.

Для проверки правильности расчетов необходимо определить следующие показатели:

·  прибыльность, которая определяется как отношение прибыли до налогообложения к совокупному доходу;

·  эффективность использования активов, которая определяется как отношение совокупного дохода к активам;

·  мультипликатор капитала, который определяется как отношение активов к собственным средствам (капиталу);

·  коэффициент накопления, (или эффективность управления налогами), который определяется как отношение прибыли после налогообложения к прибыли до налогообложения.

За каждый анализируемый год определенные выше показатели перемножить, и если показатели определены правильно, то получится показатель рентабельности собственного капитала.

Проведение проверки правильности определенных показателей рентабельности собственных средств (капитала) вызывается тем, что следующий расчет связан с проведением факторного анализа рентабельности собственных средств (капитала), где значение правильности определения показателей (факторов), оказывающих влияние на рентабельность собственных средств (капитала), будет определяющим признаком правильности расчета «Факторный анализ рентабельности собственных средств (капитала)».

Можно просмотреть значение рентабельности собственных средств (капитала) в целом по банковскому сектору и определить тенденции, складывающиеся по анализируемому банку и по банковскому сектору в целом.

Факторный анализ рентабельности собственных средств (капитала)

По данным отчетности анализируемого банка получена информация о рентабельности собственных средств (капитала) за каждый год анализируемого периода, которая свидетельствует об изменениях этого показателя. Проверена правильность определенных показателей в предыдущем вопросе. Остается провести расчеты в рамках факторного анализа.

На рентабельность собственных средств (капитала) оказывают влияние следующие факторы:

·  прибыльность, которая определяется как отношение прибыли до налогообложения к совокупному доходу;

·  эффективность использования активов определяется как отношение совокупного дохода к активам;

·  мультипликатор капитала определяется как отношение активов к собственному капиталу;

·  коэффициент накопления (или эффективность управления налогами) определяется как отношение прибыли после налогообложения к прибыли до налогообложения.

На основании формул, приведенных в лекционном материале, провести расчеты и определить влияние каждого фактора на рентабельность собственных средств (капитала).

По результатам проведенных расчетов с использованием полученных данных (положительных или отрицательных) определить приоритет влияния положительных или отрицательных факторов на рентабельность собственных средств (капитала) и сделать вывод о направлениях большего внимания в деятельности банка для решения задачи эффективного использования собственного капитала.

Структура факторов, оказавших влияние на рентабельность собственных средств (капитала)

Необходимость изучения структуры факторов, оказавших влияние на рентабельность собственных средств (капитала), обуславливается тем, что даже по большим, по российским меркам, банкам показатели рентабельности собственных средств (капитала) не большие и плохо воспринимаются пользователями этой информации.

Поэтому целесообразно определять структуру факторов, оказавших влияние на рентабельность собственных средств (капитала) и уже по этой информации фиксировать наиболее значимые факторы, оказавшие влияние на рентабельность собственных средств (капитала) как в сторону снижения, так и в сторону увеличения.

Состав и структура обязательств

Обязательства коммерческого банка состоят из кредитов Центрального банка Российской Федерации, привлеченных средств кредитных организаций, средств клиентов, в том числе вкладов физических лиц, выпущенных долговых обязательств, обязательств по уплате процентов, прочих обязательств, резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшорных зон.

Анализ обязательств коммерческого банка проводится на основе данных балансов анализируемого банка за каждый год изучаемого периода.

При составлении таблицы «Состав и структура обязательств» по возможности следует использовать полностью информацию, имеющуюся в балансе банка.

Данные этой таблицы характеризуют общую картину по обязательствам банка на протяжении анализируемого периода.

По общей сумме обязательства оцениваются по темпам роста или снижения, как за весь анализируемый период, так и внутри анализируемого периода.

Определяются виды обязательств, которые занимают ведущие позиции в их формировании и определяются темпы роста их.

Следует обратить внимание на значимость отдельных видов привлеченных средств, таких как средства кредитных организаций, средства вкладов физических лиц.

У банков с иностранным участием больший удельный вес в отдельные периоды занимают средства кредитных организаций