Учебно-методический комплекс по дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка» (стр. 5 )

Если в течение анализируемого периода складывается ситуация значительного увеличения просроченной задолженности по ссудам и соответственного увеличения суммы созданных резервов на возможные потери, то можно в расчет факторного анализа внести изменения размера риска на один рубль ссудной задолженности и пересчитать конечный результат. Таким образом, можно дать в цифровом выражении влияние просроченной задолженности по ссудам банка на размер созданных резервов на возможные потери по ссудам.

Здесь можно обратить внимание на один акцент, который свидетельствует о том, что увеличение ссудной задолженности не всегда может сопровождаться увеличением резервов на возможные потери по ссудам. Эта ситуация возникает тогда, когда речь идет о кредитовании банком клиентов, относящихся к первой группе риска, по которой установлен нулевой риск.

К сожалению, в публикуемой отчетности коммерческого банка никакой информации о группах риска ссудной задолженности нет. Такая информация есть в целом по банковскому сектору в ежегодном отчете Банка России «О развитии банковского сектора». Однако применить эту информацию к каждому банку не представляется возможным.

Состав и структура ссудной задолженности юридических лиц по срокам размещения

Клиентская база любого коммерческого банка, как правило, состоит из юридических и физических лиц, за исключением тех банков, которые в своей деятельности ориентируются на кредитование только физических лиц. Если объектом анализа является как раз такой банк, то в этом случае таблица не заполняется.

Однако банковская практика показывает, что, как правило, на рынке банковских услуг функционируют универсальные банки, которые кредитуют и юридических и физических лиц.

Таблица «Состав и структура ссудной задолженности юридических лиц по срокам размещения» заполняется на основе данных «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000). Ссудная задолженность в этой отчетности показана вместе с резервом на возможные потери по ссудам.

Поэтому это обстоятельство надо учесть. В указанную таблицу вносить ссудную задолженность за вычетом образованного резерва на возможные потери по ссудам. Размер резервов на возможные потери по ссудам показывается по каждому виду кредита в «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000).

Перед заполнением таблицы изучаются сроки кредитования, применяемые в данном банке в анализируемом периоде. В таблицу вносятся эти сроки кредитования и заполняются за каждый год с обозначением суммы ссудной задолженности и образованного резерва на возможные потери по ссудам. Затем подводится итог.

По итогу таблицы отдельной строкой показывается ссудная задолженность, созданный резерв на возможные потери по ссудам по всем срокам кредитования и определяется та сумма ссудной задолженности, которая относиться к юридическим лицам.

Цель изучения ссудной задолженности по срокам кредитования состоит в том, чтобы определить фактическую ссудную задолженность юридических лиц в кредитах по срочности и установить динамику изменения сроков кредитования.

Это является очень важным моментом для формирования отношений между банком и клиентом.

Если клиентская база банка существенно не меняется, то полученная информация будет использована как для проведения анализа, так и в будущем для прогнозирования сроков привлечения ресурсов.

Первичной является депозитная политика. Это она определяет сроки привлечения ресурсов исходя из потребностей клиентов.

Состав и структура ссудной задолженности физических лиц по срокам размещения

Физические лица получают потребительские кредиты, как на нужды текущего, так и на нужды долгосрочного характера.

В первую очередь, речь можно вести о долгосрочных кредитах, таких как ипотечных кредитах, связанных с решением проблемы жилья, образовательных кредитах, связанных с получением профессии, кредитах на приобретение автомобилей.

Естественно, самый долгосрочный — это ипотечный кредит, за ним следует кредит на образование и кредит на приобретение автомобиля.

Для изучения составляется таблица «Состав и структура ссудной задолженности физических лиц по срокам размещения» по данным «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000), в которой ссудная задолженность показана вместе с резервом на возможные потери по ссудам. Перед заполнением таблицы изучаются сроки кредитования, применяемые в данном банке в анализируемом периоде.

В таблицу вносятся эти сроки кредитования и заполняются за каждый год с обозначением суммы ссудной задолженности. Затем подводится итог.

Отдельной строкой показывается созданный резерв на возможные потери по ссудам по всем срокам кредитования и определяется та сумма ссудной задолженности, которая обозначена по физическим лицам.

Физические лица получают потребительские кредиты, как на нужды текущего, так и на нужды долгосрочного характера.

В первую очередь, речь можно вести о долгосрочных кредитах, таких как ипотечных кредитах, связанных с решением проблемы жилья, об образовательных кредитах, связанных с получением профессии, о кредитах на приобретение автомобилей.

Естественно, самый долгосрочный это ипотечный кредит, за ним следует кредит на образование и кредит на приобретение автомобиля.

К сожалению, в «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) не выделяются кредиты с более конкретными сроками, связанными с ипотечным кредитованием, образовательным кредитом и кредитом на приобретение автомобиля. Поэтому наполняемость таблицы осуществляется по тем срокам, которые имеются непосредственно в вышеуказанной форме отчетности.

Анализ данных таблицы осуществляется в зависимости от полученной информации. При этом необходимо сделать акцент на изменение тенденций потребительского кредитования за анализируемый период по срокам и обозначить влияние мирового финансового кризиса на объем ссудной задолженности физических лиц.

Состав и структура ссудной задолженности по межбанковскому кредиту по срокам размещения

Межбанковское кредитование вытекает из необходимости регулирования ликвидности коммерческих банков.

Активные операции, связанные с межбанковским кредитованием, свидетельствуют о том, что анализируемый банк выступает на рынке кредитов в роли кредитора. Как правило, межбанковские кредиты являются краткосрочными. Быстрее получить межбанковский кредит в рамках корреспондентских отношений.

Таблица «Состав и структура ссудной задолженности по межбанковскому кредиту по срокам размещения» заполняется на основе данных «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) по тем срокам, которые обозначены в этой отчетности.

В таблицу вносятся эти сроки кредитования и заполняются за каждый год с обозначением суммы ссудной задолженности. Затем подводится итог. Отдельной строкой показывается созданный резерв на возможные потери по ссудам по всем срокам кредитования и определяется та сумма ссудной задолженности, которая обозначена по межбанковскому кредиту в балансе.

По данным составленной отчетности дается оценка общей суммы ссудной задолженности по межбанковскому кредиту за анализируемый период, сроков, на которые предоставляется межбанковский кредит, и тенденций изменений сумм и сроков кредита.

Необходимо помнить, что межбанковский кредит является рискованным, так как за ним обращаются коммерческие банки для поддержания своей ликвидности.

Одновременно развитие корреспондентских отношений между банками является каналом быстрейшего решения проблемы получения межбанковского кредита.

Состав и структура ссудной задолженности физических лиц - индивидуальных предпринимателей по срокам размещения

Если в составе ссудной задолженности имеется ссудная задолженность физических лиц - предпринимателей, то следует ее изучить как по сумме ссудной задолженности, так и по срокам размещения.

Таблица «Состав и структура ссудной задолженности физических лиц - индивидуальных предпринимателей по срокам размещения» заполняется по данным «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) по тем срокам, которые обозначены в этой отчетности.

В таблицу вносятся эти сроки кредитования и заполняются за каждый год с обозначением суммы ссудной задолженности.

Отдельной строкой показывается созданный резерв на возможные потери по ссудам по всем срокам кредитования и определяется сумма ссудной задолженности физических лиц - предпринимателей.

По данным составленной отчетности дается оценка общей суммы ссудной задолженности физических лиц - предпринимателей за анализируемый период, сроков, на которые предоставляется банковский кредит, и тенденций изменений сумм и сроков кредита.

Необходимо помнить, что, получая кредитную помощь, физические лица - предприниматели вносят посильный вклад в развитие экономики России.

Состав и структура ссудной задолженности по срокам размещения (сводные данные)

Изучив ссудную задолженность по отдельным заемщикам по суммам и срокам, необходимо составить сводную таблицу, в которой обозначить в целом по банку сроки кредитования и суммы ссудной задолженности. Источником могут служить данные, составленные на основе «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) по отдельным видам заемщиков.

В таблицу «Состав и структура ссудной задолженности по срокам размещения» (сводные данные) вносятся эти сроки кредитования и заполняются за каждый год с обозначением суммы ссудной задолженности. Затем подводится итог.

Отдельной строкой показывается созданный резерв на возможные потери по ссудам по всем срокам кредитования и определяется та сумма ссудной задолженности, которая обозначена по кредитам, полученным заемщиками, в «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) и в балансе банка.

По данным составленной отчетности дается оценка общей суммы ссудной задолженности за анализируемый период, сроков, на которые предоставлялся кредит, и тенденций изменений сумм и сроков кредита.

Состав и структура вторичных источников погашения кредита

Ссудная задолженность в российском банковском секторе занимает лидирующее положение в активных операциях, как отдельных коммерческих банков, так и в банковском секторе в целом.

Как правило, кредитные операции связаны с риском несвоевременного возврата ранее полученного кредита. Поэтому для уменьшения риска, принимаемого на себя банком, используются вторичные источники погашения кредита.

На основе данных о вторичных источниках погашения кредита, которые обозначены в «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) за анализируемый период, следует составить таблицу «Состав и структура вторичных источников погашения кредита».

В таблице необходимо показать суммы полученных гарантий и поручительств, имущества, принятого в залог, и других вторичных источников погашения кредита.

Определить удельный вес каждой составляющей обеспечения и на основе полученных данных сделать заключение о приоритетных источниках обеспечения кредита.

По итогам проведенной работы дать характеристику состава и структуры вторичных источников погашения кредита.

Показатели качества кредитной деятельности

В российском банковском секторе основным направлением размещения собственных и привлеченных средств является кредитная деятельность.

Перечень всех показателей, которые характеризуют это направление деятельности коммерческого банка, дан в лекционном материале.

Следует изучить все перечисленные показатели, попытаться выбрать главные с точки зрения их значимости для оценки кредитной деятельности. Определить возможность расчета каждого показателя по данным публикуемой отчетности с учетом доступа к данным «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000) и развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000) за каждый год анализируемого периода.

На этапе решения вопроса о кредитовании того или другого клиента проводится оценка риска, принимаемого банком на себя, и соответственно создается резерв на возможные потери по ссудам. Поэтому представляется возможным определить размер риска на рубль ссудной задолженности.

В процессе пользования кредитом отслеживается качество кредита и при необходимости проводится доначисление резерва на возможные потери по ссудам и представляется возможным определить показатель размера резерва на возможные потери по ссудам на один рубль ссудной задолженности. Сопоставив эти показатели, можно определить ухудшение качества ссуд в процессе пользования.

Важным показателем, который характеризует качество кредитной деятельности, является показатель просроченной задолженности по ссудам банка. Изучение просроченной задолженности по ссудам банка проводится, в первую очередь, по банку в целом, а затем в разрезе юридических и физических лиц.

Оценку просроченной задолженности по ссудам следует определить по показателю удельного веса в кредитных вложениях в целом по банку и раздельно к кредитным вложениям юридических и физических лиц, а также определить темпы роста просроченной задолженности по ссудам в целом и раздельно по юридическим и физическим лицам.

Перечисленные выше данные, определенные в динамике, дадут хорошую информацию о значимости просроченной задолженности по ссудам и ее влиянии на деятельность коммерческого банка.

Существенное развитие потребительского кредита в последние годы привело к тому, что отдельные заемщики не обеспечили своевременный возврат полученных кредитов.

В целях снижения влияния кредитного риска на деятельность коммерческого банка формируется резерв на возможные потери по ссудам.

Поэтому аспект оценки кредитного риска связан с определением суммы просроченной задолженности по ссудам за минусом созданных резервов на возможные потери.

Таким образом определяется просроченная задолженность по ссудам, не покрытая резервами на возможные потери по ссудам.

Здесь же определяется сумма задолженности по кредитам (кроме межбанковского кредита), списанной с баланса кредитной организации за счет резервов на возможные потери по ссудам. Значимость просроченной задолженности по ссудам, за минусом резервов на возможные потери, и списанной с баланса суммы ссудной задолженности, погашенной за счет резервов на возможные потери, определяется по отношению к сумме чистой ссудной задолженности в процентах.

Оценка кредитной политики коммерческого банка

Каждый коммерческий банк разрабатывает кредитную политику на рынке кредитов на определенный период времени. Поэтому важно дать оценку проводимой политики.

В экономической литературе предлагаются показатели оценки кредитной политики коммерческого банка.

Показателями такой оценки могут служить два показателя: отношение ссудной задолженности к обязательствам и отношение ссудной задолженности к собственному капиталу. Следует определить вышеуказанные показатели и дать оценку кредитной политики.

Кредитная политика признается рискованной, если оба этих показателя превышают 80%.

Однако делается оговорка в отношении показателя оценки кредитной политики, который связан с участием в его оценке собственного капитала.

Общеизвестная проблема российского банковского сектора — это небольшой размер собственного капитала отдельного банка или острая проблема его увеличения. А это означает, что большинство российских банков имеет небольшой собственный капитал, поэтому представляется, что показатель оценки кредитной политики отражает тот уровень наличия собственного капитала, которым располагают банки, а не свидетельствует об уровне агрессивности кредитной политики.

Тем не менее, оценку рискованности кредитной политики следует определить по анализируемому банку, и такие же показатели можно определить в целом по банковскому сектору. Полученные показатели целесообразно сопоставить и сделать вывод о рискованности кредитной политики, как анализируемого банка, так и банковского сектора в целом.

Рассчитанные данные следует занести в таблицу «Оценка кредитной политики коммерческого банка», где отразить исходные данные для оценки кредитной политики и полученные результаты определения рискованности кредитной политики.

Состав и структура вложений в ценные бумаги

Одним из направлений размещения средств являются вложения в ценные бумаги. Пока это направление активных операций широкого развития не получило. Однако с каждым годом это направление вложений банковских ресурсов увеличивается. Поэтому представляется необходимым изучать вложения коммерческих банков в ценные бумаги.

Таблица «Состав и структура вложений в ценные бумаги» заполняется по общей сумме по данным баланса, а в разрезе отдельных видов ценных бумаг - по данным «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета» (форма № 000).

Показать за анализируемый период соотношение отдельных видов ценных бумаг в общей сумме вложений в ценные бумаги, определить среди них приоритетные.

Обосновать вложения в ценные бумаги как одно из направлений, которое дает возможность диверсифицировать общие вложения коммерческого банка.

Дать характеристику места и роли вложений в ценные бумаги в целом по банковскому сектору в динамике и обозначить изменения за последние три года вложений в ценные бумаги, как по общей сумме, так и по видам ценных бумаг, и обосновать тенденции изменений вложений в ценные бумаги.

Итоговое заключение по анализу активных операций

На основе проведенных расчетов активных операций дается оценка активов коммерческого банка за весь анализируемый период и внутри его по темпам роста.

Определить основные направления активных операций.

Характеризовать соотношение активов, приносящих доход и активов, не приносящих доход.

Из активов, приносящих доход определить приоритетные направления размещения денежных средств, как за весь анализируемый период, так и внутри анализируемого периода. Выделить относительно новые направления размещения денежных средств. Обратить внимание на размещение денежных средств в кредитных организациях.

Из активов, не приносящих доход, выделить направления, занимающие больший удельный вес. Обосновать необходимость наличия определенных средств на корреспондентском счете, открытом в Банке России.

Обозначить основных заемщиков за весь анализируемый период и внутри анализируемого периода, ориентируясь на суммы ссудной задолженности отдельных заемщиков.

Можно вернуться к теме 2 «Анализ пассивных операций», в частности к данным об остатках денежных средств на расчетных счетах, и посмотреть группы предприятий, которые более активно пользуются банковским кредитом. Хранение денежных средств на расчетных счетах и использование банковского кредита свидетельствует о комплексном обслуживании клиента, выгодное банку и клиенту.

Дать оценку развития потребительского кредитования за весь анализируемый период и внутри анализируемого периода.

Изучить сроки кредитования по отдельным группам заемщиков.

По сводным данным изучить сроки кредитования в целом по банку и сопоставить со сроками привлечения (из раздела «Анализ пассивных операций) и на основании полученных данных дать оценку соответствия сроков размещения и сроков привлечения.

Дать оценку вторичных источников погашения кредита, обратить внимание на динамику изменения отдельных видов обеспечения. Попытаться объяснить изменения динамики отдельных видов обеспечения и ответить на вопрос: повлекло ли развитие потребительского кредитования увеличение отдельных видов обеспечения, обозначенных в расчете.

Дать оценку качества кредитной деятельности по данным, составленным по анализируемому банку. Из всего комплекса показателей выделить те показатели, по которым можно сравнивать одни банки с другими.

Дать оценку кредитной политики, проводимой анализируемым банком за весь анализируемый период.

Данная тема представлена в разделе 4.2 учебного пособия [2.]. Также можно использовать для подготовки к практическим занятиям и другие издания, в частности:

— по составу и структуре активов [1, тема 3; 3, гл. 6; 6, гл. 6, 7; 8, гл. 2; 11, гл. 1];

— по вторичным источникам погашения кредита [5, гл. 13; 6, гл. 6; 19, гл. 1];

— по качеству кредитной деятельности [5 гл. 4; 7, гл. 6; 12, гл. 4; 19, гл. 22; 20];

— по оценке кредитной политики [9, гл. 2; 19, гл. 22].

Тема 4. Анализ расходов коммерческого банка

Характеристика расходов коммерческого банка

С расходами коммерческого банка необходимо ознакомиться по публикуемой отчетности анализируемого банка.

Информацию о расходах банка можно найти в свернутом отчете «О прибылях и убытках», где имеются данные о процентных расходах в развернутом виде, комиссионных расходах, показанных одной суммой, и непроцентных расходах, показанных в виде чистых доходов.

Для формирования базы данных, характеризующих расходы коммерческого банка необходимо обратиться к развернутому отчету «О прибылях и убытках» (форма № 000), где фиксируются валовые расходы, которые включают все расходы, связанные с деятельностью банка и в том числе расходы, связанные с образованием фондов и резервов на возможные потери. Эти расходы характеризуют кредитную политику банка и политику банка на рынке ценных бумаг.

Поэтому для определения совокупных расходов необходимо определить сумму совокупных расходов путем вычитания из суммы валовых расходов сумм образованных резервов на возможные потери.

На основании этих данных определяется совокупная сумма расходов коммерческого банка.

Состав и структура валовых расходов

Цель анализа расходов состоит в том, чтобы выявить основные расходы банка, которые напрямую связаны с формированием ресурсной базы и с функционированием банка, а также с другими видами деятельности анализируемого банка.

Следует использовать максимум информационной прозрачности деятельности банка для внешнего пользователя для проведения полного и комплексного анализа его деятельности на рынке ресурсов.

Задача банка — сформировать такую ресурсную базу, которая позволяла бы банку удовлетворять запросы разных клиентов в части решения вопросов, как текущей деятельности, так и деятельности, связанной с развитием по приемлемой цене. Цена ресурсов складывается в зависимости от структуры привлеченных средств по видам и срокам. Есть однозначно дорогие ресурсы — это межбанковский кредит.

Есть ресурсы, стоимость которых зависит от сроков привлечения, речь может идти о вкладах физических и депозитных средствах юридических лиц.

Конечной целью анализа является определение стоимости привлеченных средств, что является немаловажным фактором не только для банка, но и для клиента, в первую очередь.

В условиях мирового финансового кризиса выявилась большая задолженность российских банков перед иностранными банками, которая сложилась из-за заимствования более дешевых ресурсов. Это еще раз подтверждает значимость для каждого банка такого показателя как стоимость привлеченных средств.

Приступая к анализу расходов коммерческого банка, следует знать, что публикуемая отчетность не содержит данных, по которым можно определить совокупную сумму расходов, так как отчет о прибылях и убытках в развернутом виде показывает процентные расходы и общую сумму комиссионных расходов, а непроцентные расходы показаны в виде чистых доходов по отдельным операциям.

Валовые расходы коммерческого банка — это общая сумма расходов по развернутому отчету «О прибылях и убытках» (форма № 000), куда включается образованные резервы на возможные потери.

Поэтому таблицу «Состав и структура валовых расходов» следует заполнить по данным развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000) за анализируемый период.

Цель изучения состоит в определении расходов, связанных с отчислениями в фонды и резервы на возможные потери по активным операциям, как в суммовом выражении, так и по удельному весу к общей сумме валовых расходов и в определении суммы совокупных расходов.

Поэтому данные таблицы могут быть составлены в сокращенном варианте, а это означает, что показывается общая сумма валовых расходов и суммы образованных резервов на возможные потери и таким образом определяется сумма совокупных расходов.

На основании данных таблицы следует провести оценку изменения суммы отчислений в фонды и резервы за анализируемый период и определить влияние данных расходов на общую сумму валовых расходов.

Кроме этого, на основании вышеуказанных данных следует определить общую сумму совокупных расходов.

Созданные резервы на возможные потери могут быть использованы для погашения размещенных средств из-за неисполнения клиентом своих обязательств в обусловленный срок. При этом необходимо обеспечить соблюдение определенных требований, которые обусловлены действующим нормативным документом по определению риска по активным операциям (Положением Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 01.01.01 г. с последующими изменениями).

Неиспользованные резервы на возможные потери восстанавливаются на доходы банка, если клиент банка обеспечил своевременное выполнение своих обязательств.

К сожалению, никакой информации в публикуемой отчетности о зависимости восстановленных сумм со счетов фондов и резервов от деятельности банка нет. Поэтому можно использовать только данные, которые имеются в развернутом отчете «О прибылях и убытках» (форма № 000) об общей сумме восстановленных сумм со счетов фондов и резервов, и изучать ее в динамике.

Представляется, что на эту сумму существенное влияние оказывает проводимый специалистами банка мониторинг ссудной задолженности.

Разница между созданными и восстановленными резервами находит отражение на конечном финансовом результате коммерческого банка. А это означает, что прибыль коммерческого банка уменьшается на превышение суммы созданных резервов над восстановленными и, наоборот, сумма прибыли увеличивается на сумму превышения восстановленных сумм над образованными резервами.

Увеличение суммы отчислений на возможные потери связано либо с увеличением риска по активным операциям, либо с увеличением объемов размещаемых средств.

Оценка факторов увеличения резервов на возможные потери по ссудам проводится на основании специального расчета. Для этого необходимо использовать данные таблицы, которая называется «Факторный анализ резервов на возможные потери по ссудам» в теме «Анализ активных операций».

Объем публикуемой отчетности изменился в связи с переходом на международные стандарты финансовой отчетности и в «Отчете об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов» показано движение резервов на возможные потери по ссудам за отчетный период. Имеется информация изменения резерва на возможные потери по ссудам за счет выдачи новых ссуд, изменения качества ссуд, изменения официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Банком России, и иных причин. Наличие такой информации в динамике даст возможность оценить уровень изменения резервов на возможные потери по ссудам в зависимости от причин изменения резервов.

Состав и структура совокупных расходов

Для проведения анализа совокупных расходов банка необходимо их определить на основе данных развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000) как разница между валовыми расходами и суммой образованных резервов на возможные потери.

Совокупные расходы коммерческого банка состоят из процентных, непроцентных и комиссионных расходов.

Процентные расходы по статьям показаны в свернутом отчете «О прибылях и убытках», который публикуется в открытой печати в разрезе отдельных статей расходов. Комиссионные расходы в публикуемой отчетности показываются одной суммой.

Непроцентные расходы показаны в виде чистых доходов от операций с ценными бумагами, с иностранной валютой, с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами, от переоценки счетов в иностранной валюте.

Поэтому определение непроцентных расходов производится расчетным путем: из суммы совокупных расходов исключаются суммы процентных и комиссионных

Все эти данные помещаются в таблицу «Состав и структура совокупных расходов».

Цель составления данной таблицы состоит в том, чтобы провести структурный анализ совокупных расходов, выявить основные виды расходов, рассчитать темпы роста, обозначить факторы роста и возможности влияния на сумму этих расходов со стороны менеджмента банка.

Процентные расходы связаны непосредственно с деятельностью по формированию ресурсного обеспечения банковской деятельности и состоят из расходов по привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты, по привлеченным средствам других клиентов, и выпущенным долговым бумагам.

Общая сумма непроцентных расходов определяется путем вычитанием из суммы совокупных расходов процентных и комиссионных расходов.

Наполнение непроцентных расходов отдельными составляющими, которые не обозначены в свернутом отчете о прибылях и убытках, производится на основе развернутого отчета «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Непроцентные расходы состоят из расходов банка, которые связаны:

·  с административно — управленческими расходами;

·  с операциями с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая переоценку счетов в иностранной валюте;

·  с расходами от операций по купле — продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;

·  с операциями РЕПО;

·  с отрицательными результатами переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другими текущими расходами.

В свернутом отчете о прибылях и убытках имеются данные об административно — управленческих расходах.

Комиссионные расходы состоят из расходов по отдельным видам операций, сведения о которых имеются в развернутом отчете «О прибылях и убытках» (форма № 000).

Таким образом, все данные, необходимые для проведения анализа расходов, в таблице имеются.

Оценка данных таблицы производится на основе расчета темпов роста или снижения совокупных расходов, и в том числе процентных, непроцентных и комиссионных за анализируемый период.

Изменение процентных расходов, как правило, зависит от объемов и срочности привлеченных ресурсов.

Данные об объемах привлеченных средств коммерческим банком имеются в разделе «Анализ пассивных операций»

Поэтому изменение процентных расходов необходимо увязать с данными объемов привлеченных средств по срочности и отдельным видам по «Сводной таблице состава и структуры обязательств по срокам привлечения».

В выводах следует дать оценку политики анализируемого банка на рынке ресурсов.

Что касается непроцентных расходов, то, к сожалению, необходимо констатировать отсутствие данных для проведения анализа.

Соотношение процентных, непроцентных и комиссионных расходов

При изучении расходов коммерческого банка важно знать соотношение между процентными, непроцентными и комиссионными расходами.

На основе предыдущей таблицы «Состав и структура совокупных расходов» составить таблицу «Соотношение процентных, непроцентных и комиссионных расходов» на основе, которой дать оценку, какие расходы превалируют у анализируемого банка.

Практика показала, что в большинстве банков превалируют непроцентные расходы, в состав которых включаются административно — управленческие расходы и расходы от операций с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте.

Административно — управленческие расходы, как правило, занимают небольшой удельный вес.

Большой удельный вес занимают расходы от переоценки счетов в иностранной валюте и расходы, связанные с операциями с иностранной валютой. Расходы от операций с иностранной валютой увеличиваются, когда на валютном рынке создается благоприятная обстановка, которая позволяет банкам проводить операции и зарабатывать определенные доходы.

Такая структура расходов дает возможность оказывать влияние только на процентные расходы и административно — управленческие расходы, которые занимают меньший удельный вес, и от них мало зависит общий объем расходов.

Состав и структура процентных расходов

Цель анализа — дать оценку политики, которую проводит анализируемый банк на рынке ресурсов, используя данные анализа пассивных операций.

На основе отчета о прибылях и убытках публикуемой отчетности заполнить таблицу «Состав и структура процентных расходов», определить темпы роста каждого вида расходов и дать оценку их изменения.

Размер расходов напрямую зависит от политики анализируемого банка на рынке ресурсов.

Величина расходов увеличивается от привлечения дорогих ресурсов и уменьшается от привлечения дешевых ресурсов.

Поэтому необходимо обратиться к расчетам, которые были проведены по теме «Анализ пассивных операций». Обратить внимание на структуру и объемы привлеченных средств. Определить политику банка на рынке ресурсов. Дать оценку ресурсов по срокам привлечения и, соответственно, обозначить изменения расходов банка в зависимости от объемов и сроков привлечения.

Состав и структура непроцентных расходов

Анализ непроцентных расходов включает такие элементы, как изучение структуры в разрезе отдельных видов и причин изменения величины непроцентных расходов.

По данным таблицы «Состав и структура совокупных расходов» составить за анализируемый период в разрезе каждого года таблицу «Состав и структура непроцентных расходов», в которой выделить:

·  административно — управленческие расходы;

·  расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы, и расходы от операций по купле–продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг;

·  другие текущие расходы.

На основании полученных данных необходимо дать оценку изменения величины непроцентных расходов по темпам роста или снижения. Определить, какие расходы являются превалирующими.

Необходимо помнить, что банк не в состоянии повлиять на величину расходов, связанных с операциями с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы, и расходы от операций по купле–продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, от операций РЕПО, на отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг.

Состав и структура расходов от операций с иностранной валютой

Изучить виды расходов, которые связаны с операциями с иностранной валютой и от переоценки счетов в иностранной валюте. При этом необходимо обратить внимание на сокращение открытости информации по операциям с иностранной валютой.

Начиная с 2005 г. расходы по обменным операциям, по операциям на валютных биржах и другим операциям показываются одной строкой.

Отдельно показывается расходы от переоценки счетов в иностранной валюте.

Используя данные таблицы «Состав и структура совокупных расходов», составить таблицу «Состав и структура расходов от операций с иностранной валютой» и на основании полученных данных дать оценку величины непроцентных расходов по темпам роста, обозначить самые большие расходы в составе непроцентных и определить возможности влияния руководства банка на величину данных расходов.

Состав и структура комиссионных расходов

Комиссионные расходы — это расходы банка, которые связаны с затратами по оказанию услуг обслуживаемой клиентуре.

Информацию по комиссионным расходам можно найти по общей сумме расходов в свернутом отчете «О прибылях и убытках», а по отдельным видам в развернутом отчете «О прибылях и убытках» (форма № 000).

На основании этих данных для оценки комиссионных расходов необходимо составить таблицу «Состав и структура комиссионных расходов», в которой отразить не только общую сумму комиссионных расходов, но и по отдельным видам за каждый год анализируемого периода.