Проспект ценных бумаг (стр. 38 )

Таким образом, к концу анализируемого периода у Предприятия имелись широкие возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.

Увеличение уровня собственного капитала (фактического) за анализируемый период способствовало росту финансовой устойчивости Предприятия.

Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом (фактическим) на конец периода составил 3,139 (на начало 2,437) (при рекомендуемом для соблюдения требования финансовой устойчивости значении не менее 1), а коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом на конец периода был равен 3,214 (на начало 2,453). Следовательно, на конец анализируемого периода все долгосрочные активы финансируются за счет долгосрочных источников, что может обеспечить относительно высокий уровень платежеспособности Предприятия в долгосрочном периоде. При этом динамика данного показателя может быть оценена как позитивная.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами составил на конец периода 0,877, что лучше установленного нормативного значения (0,1).

Соотношение заемного и собственного капитала (фактического) на начало анализируемого периода равнялось 0,119, на конец периода 0,096 (при рекомендуемом значении менее 0,700).

Коэффициент срочной ликвидности (отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и реализации краткосрочных ценных бумаг) на конец периода составил 4,455, что на 3,937 пунктов выше его значения на начало периода (0,518) при рекомендуемом значении от 0,20 до 0,40.

Промежуточный коэффициент покрытия (отражающий долю текущих обязательств, покрываемых оборотными активами за вычетом запасов) на конец периода составил 9,154, что на 3,539 пунктов выше его значения на начало периода (5,615) при рекомендуемом значении от 0,50 до 0,80.

Коэффициент покрытия краткосрочной задолженности оборотными активами на конец периода составил 10,834, что на 4,519 пунктов выше его значения на начало периода (6,316) при рекомендуемом значении от 1,00 до 2,00. Таким образом, за анализируемый период Предприятие сохранило способность погасить текущие обязательства за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов. Однако, данный показатель не укладывается в диапазон рекомендуемых значений.

Коэффициент Бивера, равный отношению притока денежных средств к общей сумме задолженности, на конец анализируемого периода составил 2,273, на начало 1,329. По международным стандартам рекомендуемое значение данного показателя находится в интервале 0,,400 (в годовом исчислении 0Полученное значение показателя позволяет отнести Предприятие к низкой группе "риска потери платежеспособности", т. е. уровень покрытия задолженности суммой чистой прибыли и амортизации у Предприятия высокий.

Интервал самофинансирования (или платежеспособности) Предприятия на конец периода составил 191 дн. (на начало периода 227 дн.), что свидетельствует о низком уровне резервов у Предприятия для финансирования своих затрат (без амортизации) в составе себестоимости и прочих издержек за счет имеющихся денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и поступлений от дебиторов. В международной практике считается нормальным, если данный показатель превышает 360 дней (в годовом исчислении 360 дней).

Образование и использование прибыли (убытков)

I. Убытки на начало года 2004: - переходящие с прошлых периодов - убытки обслуживающих хозяйств за 2003 г. Итого убытки на 01.01.2004 г. - убытки обслуживающих хозяйств за 2004 г. II. Покрытые убытки за счет: - резервного фонда 5% за 2003 г. согласно законодательства - уменьшения налоговой базы текущего периода на сумму убытков предыдущих периодов, но не более 30% налоговой базы текущего периода (ст. 283 НК РФ) III. Убытки на 01.01.2005 г. в т. ч. до 2002 г. за 2002 г. за 2003 г. за 2004 г	7098,6 866,6 7965,1 549,2 - 6381,3 2133,0 - 717,3 866,5 549,2
IV. Прибыль на начало 2004 г. (нераспределенная за 2003 г. ) в т. ч. убытки столовой за 2002 г. (+) в т. ч.убытки столовой за 2003г.(+) Прибыль по итогам 2004 г. в т. ч. убытки столовой за 2004 г.(+) Направлено прибыли на создание резервного фонда 5% Покрыты убытки прошлых периодов ст. 283 НК РФ Направлено прибыли на создание резерва под обесценение ЦБ согласно решения Совета директоров (протокол /01-2004 г.) V. Прибыль на 01.01.2005 г. 2003 г. 2004 г	20157,4 717,2 866,5 79737,2 - 6381,3 - - 92343,6 17889,1 74454,5

Управляющий:

Главный бухгалтер:

Аудиторское заключение за 2004г.

НАЗНАЧЕНИЕ ДАННОГО ДОКУМЕНТА – ДОВЕдение ДО РУКОВОДСТВА -Илимский деревообрабатывающий завод» результатов аудита бухгалтерской отчетности за 2004 год, СВЕДЕНИй О НАЛИЧИИ НЕДОСТАТКОВ В СИСТЕМах БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ, КОТОРЫЕ ПРИВЕЛИ ИЛИ МОГУТ ПРИВЕСТИ К СУЩЕСТВЕННЫМ искажениям БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ -Илимский Деревообрабатывающий завод»

КОМПАНИЯ ЗАО БДО Юникон НЕ НЕСЕТ ниКАКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА ЛЮБОЙ УЩЕРБ, причиненный ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДАННОЙ ИНФОРМАЦИИ ТРЕТЬИМИ ЛИЦАМИ ИЛИ В ИНТЕРЕСАХ ТРЕТЬИХ ЛИЦ

содержание

Введение

1. Общие сведения об -Илимский деревообрабатывающий завод»

2. Описание подхода к проведению аудита

3. Результаты аудита бухгалтерской отчетности за 2004 год

3.1. Общие результаты рассмотрения системы внутреннего контроля 3.2. Результаты проверки порядка организации и ведения
бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности

3.3. Результаты проверки соблюдения действующего законодательства
при совершении финансово-хозяйственных операций

4. Общие выводы

Приложение 1. Основные нарушения при ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности за 2004 год, выявленные
при проведении аудита и рекомендации
по их исправлению.

Приложение 2. Анализ исправлений, внесенных
в бухгалтерскую отчетность общества
по результатам аудита бухгалтерской отчетности общества за 6 месяцев 2004 года

Введение

Аудит бухгалтерской отчетности -Илимский деревообрабатывающий завод» (далее - Общество) за 2004 год проведен ЗАО БДО Юникон в соответствии с договором /04, заключенным ЗАО БДО Юникон (далее – Аудитор) с Обществом.

Краткие сведения о ЗАО БДО Юникон

ЗАО БДО Юникон зарегистрировано инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам
№ 26 по Южному административному округу г. Москвы.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц
от 01.01.2001 серия 77 № , основной государственный регистрационный номер .

Банковские реквизиты:

ИНН

р/с в Царицынском ОСБ № 7978/79795 Сбербанка России г. Москвы

к/с 

БИК

ОКОНХ 84400, ОКПО

Почтовый адрес: г. Москва, Варшавское шоссе

Телефоны: (0, , (0

Тел./факс: (0

E-mail: *****@***ru

Web: www. bdo. ru

Генеральный директор -

ЗАО БДО Юникон имеет:

лицензию от 01.01.2001 № Е 000547 на осуществление аудиторской деятельности, выданную Министерством финансов РФ, действительную до 24 июня 2007 года;

лицензию от 01.01.2001 № 000006 на осуществление оценочной деятельности на территории Российской Федерации, выданную Министерством имущественных отношений РФ на основании распоряжения Министерства имущественных отношений РФ от 01.01.2001
, действительную до 6 августа 2004 года;

лицензию от 01.01.2001 № Б 328535 регистрационный номер 5371, на осуществление мероприятий и (или) оказание услуг в области защиты государственной тайны, выданную Управлением ФСБ России по г. Москве и Московской области, срок действия до 16 апреля 2008 года.

лицензию от 01.01.2001 № Б 328534 регистрационный номер 5370, на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну, выданную Управлением ФСБ России по г. Москве и Московской области, срок действия до 16 апреля 2008 года.

ЗАО БДО Юникон является:

членом международной сети BDO;

учредителем Союза профессиональных аудиторских организаций;

учредителем Института профессиональных аудиторов России.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Общества за 2004 год и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства Российской Федерации.

Исполнительный орган Общества несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности, соблюдение требований законодательства, организацию и состояние системы внутреннего контроля, а также за принятие своевременных мер по предупреждению и устранению искажений бухгалтерской отчетности, в том числе выявленных Аудитором.

Аудитор несет ответственность за выражение объективного и обоснованного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Общества за 2004 год.

1. Общие сведения об -Илимский деревообрабатывающий завод»

Полное официальное наименование Общества – открытое акционерное общество
«Усть-Илимский деревообрабатывающий завод».

Сокращенное наименование Общества – ДЗ».

Юридический (почтовый) адрес Общества: Россия, Иркутская область,
г. Усть-Илимск-14, а/я 323.

Общество зарегистрировано инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам
г. Усть-Илимску.

Свидетельство о государственной регистрации серия 38 № 0024283.

Запись в едином государственном реестре юридических лиц от 01.01.2001 за основным государственным регистрационным номером № .

Уставный капитал Общества составляет руб. и поделен напростых именных акций номинальной стоимостью 10 рублей.

Сведения об акционерах, владеющие более 5% акций Общества, по состоянию на 31.12.2004 представлены в таблице:

Наименование организации	Доля в уставном капитале Общества, %
Medton Enterprises Ltd, Кипр, Накосия	42,8
Himley Enterprises Ltd, Британские Виргинские острова	16,4
Sionhill Investments Ltd, Британские Виргинские острова	16,4
Gazard Investments Ltd, Британские Виргинские острова	16,3
Cleburne Investments Ltd, Кипр, Никосия	8,2

Общество в своей деятельности руководствуется уставом Общества, утвержденным общим собранием акционеров (протокол -7/3).

Основными видами деятельности Общества являются:

·  производство, сбыт продукции и товаров народного потребления на основе переработки древесного сырья;

·  переработка древесины.

Основные виды деятельности Общества не лицензируются.

Идентификационный номер налогоплательщика .

КПП: .

Коды Общества:

·  по ОКПО – .

·  по ОКВЭД – 20.20.10.

Общество имеет следующие основные расчетные и иные счета в рублях и иностранной валюте в банках:

№ п/п	Наименование банка, его местонахождение	Номер счета	Тип счета
1	2	3	4
1	Байкальский банк СБ РФ, г. Усть-Илимск, пр. Мира, 70		Расчетный
2	Байкальский банк СБ РФ, г. Усть-Илимск, пр. Мира, 70		Расчетный
3	Байкальский банк СБ РФ, г. Усть-Илимск, пр. Мира, 70		Валютный
4	Байкальский банк СБ РФ, г. Усть-Илимск, пр. Мира, 70		Валютный
5	Иркутский филиал АКБ «Союз» (ОАО) Иркутск, г. Усть-Илимск, пр. Мира, 51		Расчетный
6	Братский Акционерный народный коммерческий банк, г. Братск, ул. Комсомольская, 43		Расчетный
7	Братский Акционерный народный коммерческий банк, г. Братск, ул. Комсомольская, 43		Расчетный
8	Братский Акционерный народный коммерческий банк, г. Братск, ул. Комсомольская, 43		Валютный
9	Братский Акционерный народный коммерческий банк, г. Братск, ул. Комсомольская, 43		Валютный
10	Братский Акционерный народный коммерческий банк, г. Братск, ул. Комсомольская, 43		Валютный
11	Братский Акционерный народный коммерческий банк, г. Братск, ул. Комсомольская, 43		Валютный
12	Братский Акционерный народный коммерческий банк, г. Братск, ул. Комсомольская, 43		Валютный

Общество не имеет филиалов и представительств.

Лицами, ответственными за составление бухгалтерской отчетности Общества
в проверяемом отчетном периоде, являлись:

Директор управляющей организации Управляющий директор Общества	– –	г-н до 17.06.2004; г-н с 18.06.2004;
Главный бухгалтер	–	г-жа – до 31.05.2004; г-жа с 01.06.2004.

2. Описание подхода к проведению аудита

Аудит бухгалтерской отчетности Общества за 2004 год спланирован и проведен в два этапа.

Аудит бухгалтерской отчетности Общества за 6 месяцев 2004 года проведен на первом этапе в период с 13 по 24 сентября 2004 года. По результатам аудита Обществу представлен отчет Аудитора с перечнем недостатков систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а так же проблем учета и составления отчетности.

В аудите на втором этапе в период с 1 по 8 апреля 2005 принимали участие следующие специалисты:

№ п/п	Ф. И. О., должность	Данные квалификационного аттестата	Обязанности в ходе проведения аудита
1	, директор по аудиту	От 26.01.04 №К (общий аудит)	Руководство проектом
2	, руководитель проекта	От 25.01.96 №  (общий аудит)	Планирование проведения работ Аудит учета реализации продукции (работ, услуг) Аудит расчетов с кредиторами Аудит себестоимости продукции (работ, услуг) Аудит прочих доходов и расходов Аудит соблюдения налогового законодательства (НДС, налог на прибыль)
3	, старший эксперт		Аудит финансовых вложений Аудит учета основных средств Аудит займов полученных Аудит налога на имущество

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 № 119-ФЗ
«Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ
(в редакции постановления Правительства РФ ). В своей работе Аудитор также использовал внутрифирменные стандарты и методики аудита, разработанные
в соответствии с действующим законодательством.

В ходе проверки Аудитором выполнены:

·  оценка состояния системы внутреннего контроля;

·  оценка состояния системы бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности;

·  проверка соблюдения Обществом требований законодательства РФ и применимых нормативных актов при совершении финансово-хозяйственных операций;

·  проверка соблюдения Обществом налогового законодательства;

·  проверка событий, происшедших после даты подписания бухгалтерской отчетности.

Аудитором была проведена оценка достоверности начальных показателей бухгалтерской отчетности Общества по состоянию на 01 января 2004 года и сравнительных показателей
за 2003 год. При этом принимались во внимание как данные Общества, так и результаты аудита бухгалтерской отчетности Общества за 2003 год, проведенного
г. Таганрог, по результатам которого было выдано заключение с оговоркой о неполном подтверждении дебиторской и кредиторской задолженности в связи с отсутствием актов сверки.

Кроме того, принимались во внимание результаты работы по проверке достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и хозяйственной деятельности ДЗ»
за период с 01 июля по 17 ноября 2003 года, проведенной Аудитором по договору
/2003.

Для оценки достоверности начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности были применены следующие процедуры:

·  сверка данных статей с данными соответствующих регистров бухгалтерского учета;

·  анализ преемственности учетной политики Общества на 2004 год;

·  анализ системы внутреннего контроля.

В ходе планирования и проведения аудита Аудитором было рассмотрено состояние системы внутреннего контроля с целью определения объема работ, необходимого для выражения мнения о достоверности данных бухгалтерского учета. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех возможных нарушений.

При проведении аудита было рассмотрено соблюдение Обществом применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций.

После ознакомления с системами внутреннего контроля и бухгалтерского учета Общества Аудитором были выбраны аудиторские процедуры для получения достоверного
и доказательного материала, позволяющего выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности за 2004 год.

Выбранные процедуры включали проверку порядка отражения финансово-хозяйственных операций, наличия и оценки активов и обязательств, полноты их отражения в учете. Конкретный перечень процедур определялся по каждой статье бухгалтерской отчетности на основании результатов проверки системы внутреннего контроля, внутренней структуры статьи, ее значимости для достоверности бухгалтерской отчетности в целом, состава хозяйственных операций по данной статье и наличия изменений в финансово-хозяйственной деятельности Общества.