Проспект ценных бумаг (стр. 39 )

Аудит был спланирован и проведен таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что возможные ошибки и нарушения, оказывающие существенное влияние на бухгалтерскую отчетность, будут выявлены. В то же время, исходя из разумности сроков проведения аудита и трудозатрат, аудит проводился выборочно и выборка определялась с учетом вероятности искажений для каждой статьи отчетности.

В результате выборочной проверки Аудитором получен необходимый объем аудиторских доказательств для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Общества и ее соответствии действующему законодательству во всех существенных отношениях.

В ходе аудита были проведены следующие процедуры:

·  обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления некорректных проводок с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания;

·  анализ порядка формирования показателей бухгалтерской отчетности, проверка правильности взаимоувязки отдельных показателей;

·  проверка соответствия данных баланса данным главной книги, данных регистров бухгалтерского учета первичным документам (выборочно);

·  обзор распорядительной документации, договоров, переписки, актов сверки взаиморасчетов;

·  изучение материалов предыдущих аудиторских проверок, проверок, проводимых органами контроля и надзора;

·  изучение результатов инвентаризации имущества и обязательств.

Проведенные процедуры позволили протестировать представленные документы и сделать выводы в отношении достоверности бухгалтерской отчетности Общества за проверяемый период.

3. Результаты аудита бухгалтерской отчетности за 2004 год

В настоящем отчете изложены сведения о состоянии системы бухгалтерского учета
и внутреннего контроля, результаты проверки соблюдения действующего законодательства,
а также дана аргументация выводов, представляемых в аудиторском заключении.

В приложении 1 к данному отчету приведен перечень нарушений ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и соблюдения требований законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций, выявленных в ходе аудита бухгалтерской отчетности Общества за 2004 год с обоснованием мнения Аудитора и рекомендациями по исправлению допущенных нарушений.

В приложении 2 к отчету приведен анализ исправления Обществом нарушений
по замечаниям Аудитора, выявленным в ходе проведения аудита бухгалтерской отчетности Общества за 6 месяцев 2004 года.

3.1. Общие результаты рассмотрения системы внутреннего контроля

Оценка СВК была проведена Аудитором исключительно с целью определения объема работ, необходимого для выражения мнения о достоверности данных бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки СВК с целью выявления всех возможных недостатков и нарушений.

Ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля несет исполнительный орган Общества.

Для оценки надежности системы внутреннего контроля Аудитор уделил особое внимание возможностям этой системы по контролю за:

·  реальностью отражения хозяйственных операций;

·  полнотой отражения совершаемых хозяйственных операций;

·  своевременностью отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

·  адекватной оценкой и классификацией имущества и обязательств;

·  адекватным суммированием и обобщением данных бухгалтерского учета.

Для оценки надежности СВК, контрольной среды и отдельных видов контроля Аудитором проведен анализ следующих сторон хозяйственной деятельности Общества:

·  учетной политики и основных принципов ведения бухгалтерского учета;

·  организационной структуры Общества;

·  организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;

·  организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;

·  порядка отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, форм
и методов обобщения данных таких регистров;

·  порядка подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;

·  роли и места средств компьютерной обработки данных в ведении бухгалтерского учета
и подготовке отчетности;

·  критических областей учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности достаточно велик.

Для тестирования системы внутреннего контроля Аудитор использовал процедуру выборочной проверки записей в учетных регистрах на соответствие первичным документам по соответствующему направлению учета за определенный период.

·  в Обществе обеспечивается разделение функций санкционирования проводимых Обществом операций, отражения их в учете, контроля, ответственности за сохранность активов, проведения инвентаризаций;

·  финансово-хозяйственные операции, которые были протестированы Аудитором,
в большинстве проведены на основании документов, оформленных в соответствии
с нормативными требованиями;

·  финансово-хозяйственные операции, которые были протестированы Аудитором, санкционированы уполномоченными должностными лицами;

·  со всеми ответственными за сохранность имущества сотрудниками заключены договоры
о полной материальной ответственности;

·  инвентаризация и ревизия учитываемого на балансе и забалансовых счетах имущества, денежной наличности и ценностей проводятся в соответствии с установленными нормативными требованиями.

На основании вышеизложенного Аудитор считает возможным сделать вывод о том, что действующая система внутреннего контроля в основном отвечает требованиям учета проводимых операций, выполнения задач сохранности имущества Общества, эффективности предотвращения или обнаружения существенных искажений бухгалтерской отчетности.

3.2. Результаты проверки порядка организации и ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности

Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности в Обществе осуществляется в соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России н, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 № 34н, Положением
по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 № 43н, приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных
и пояснений, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета и формах бухгалтерской отчетности.

Полный перечень выявленных нарушений приведен в приложении 1 к настоящему отчету.

Выявленные недостатки не оказали существенного влияния на достоверность бухгалтерской отчетности за 2004 год.

Учетные политики Общества на 2004 год утверждены приказами директора управляющей организации от 01.01.2001 №№ 000 и 230.

Аудитором установлены несущественные факты несоответствия положений учетной политики Общества требованиям законодательства РФ в области бухгалтерского учета
и налогообложения.

Во всех существенных аспектах ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности Общества за 2004 год, по мнению Аудитора, соответствуют требованиям законодательства и нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

По мнению Аудитора, проверяемая отчетность за 2004 год может быть признана достоверной во всех существенных аспектах. Данное мнение будет отражено в аудиторском заключении Юникон.

3.3. Результаты проверки соблюдения действующего законодательства
при совершении финансово-хозяйственных операций

Аудитором проведена проверка соответствия ряда совершенных Обществом финансово-хозяйственных операций требованиям законодательства исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности Общества требованиям законодательства. Поэтому такое мнение Аудитор не высказывает.

Ответственность за соблюдение требований законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций в проверяемом отчетном периоде несет исполнительный орган Общества.

Результаты проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись Обществом во всех существенных отношениях в соответствии
с действующим законодательством.

Аудитором была проведена выборочная проверка типовых договоров Общества.

Результаты проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись Обществом в соответствии с действующим законодательством.

4. Общие выводы

Общие результаты проведенного анализа свидетельствуют о том, что в целом система бухгалтерского учета Общества отвечает установленным законодательным и нормативным требованиям по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности.

По результатам выполненных процедур аудита начальных и сравнительных показателей отчетности можно сделать вывод об их достоверности.

При проведении аудита выявлены отдельные несущественные нарушения в ведении бухгалтерского учета, составлении бухгалтерской отчетности, соблюдении требований законодательства Обществом и состояния системы внутреннего контроля Общества
в проверяемом периоде, указанные в Приложении 1 к настоящему отчету.

По мнению Аудитора, во всех существенных аспектах ведение бухгалтерского учета
и составление бухгалтерской отчетности Общества за 2004 год соответствуют требованиям законодательства и нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Отчетность Общества является достоверной во всех существенных отношениях. Данное мнение Аудитора будет изложено в официальном аудиторском заключении.

Директор по аудиту

Руководитель проекта

31.05.2005

Приложение 1. Основные нарушения при ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности за 2004 год, выявленные при проведении аудита и рекомендации по их исправлению.

Учет затрат по основной деятельности

1. Учет услуг

Согласно договору/1282/342-04-ДЗ с и акту сдачи-приемки выполненных работ от 24.12.04 Общество отразило на счете 25 расходы по проектированию зарядной станции эл. погрузчиков в размере 81 тыс. руб., а НДС 14,6 тыс. руб. приняло к вычету из бюджета.

К акту приложено Задание на проектирование вентиляционной системы. Из информации, представленной в указанном задании, следует, что Обществу оказаны услуги по разработке технической документации по реконструкции помещения зарядной станции.

В отчетном периоде по данному договору Общество отнесло на себестоимость расходы
в размере 243 тыс. руб., а НДС в размере 44 тыс. руб. приняло к вычету из бюджета.

Указанные расходы приняты в состав затрат при исчислении налога на прибыль.

По мнению Аудитора:

·  нарушение методологии отражения в учете затрат капитального характера;

·  завышение себестоимости отчетного периода;

·  существует риск завышения себестоимости продукции занижение стоимости капитальных вложений на сумму 243 тыс. руб.;

·  существуют риски по налогу на прибыль и НДС.

Аудитор отмечает:

Согласно Положению по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденному приказом Минфина РФ 30.12.1993 № 000, долгосрочные инвестиции связаны с осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения (в дальнейшем - строительство), действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы. Указанные работы (кроме нового строительства) приводят к изменению сущности объектов, на которых они осуществляются, а затраты, производимые при этом, не являются издержками отчетного периода по их содержанию. До окончания работ по строительству объектов затраты по их возведению, учтенные на счете «Капитальные вложения», составляют незавершенное строительство. В бухгалтерском учете затраты по строительству объектов группируются по технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией.

В соответствии с пунктами 26 и 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ №26н (действ. ред.) восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. Затраты
на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) объекта основных средств.

В соответствии с п. 2 статьи 259 НК РФ Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно начиная с 1-го числа месяца, следующего
за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Согласно п.5 статьи 172 суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, производятся по мере уплаты в бюджет налога и постановки на учет соответствующих объектов основных средств с момента, указанного в пункте 2 статьи 259
НК РФ.

Þ Аудитор рекомендует:

·  провести инвентаризацию договоров по ремонту на наличие в них затрат, носящих капитальный характер;

·  при необходимости внести исправительные записи в бухгалтерском
и налоговом учете.

2. Расходы по содержанию дорог ЛПК

Согласно договору с ЛПК» № 0-9.2 от 1.12.04 Обществом приняты и оплачены услуги по содержанию и ремонту дорог, которые не принадлежат Обществу, а являются собственностью ЛПК».

Стоимость услуг составила 2 288 руб. плюс НДС 412 руб.

Расходы приняты при исчислении налога на прибыль, а НДС принят к вычету из бюджета.

По мнению Аудитора, существует риск непризнания налоговыми органами для целей налогообложения расходов по содержанию дорог, не принадлежащих Обществу.

Þ Аудитор рекомендует, в налоговом учете сделать корректирующие записи.

Приложение : Бухгалтерская отчетность

Открытого акционерного общества «Усть-Илимский деревообрабатывающий завод» за 9 месяцев 2005 год.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
на 30 сентября 2005 г.	Дата (год, месяц, число)
Организация: Открытое Акционерное Общество "Усть-Илимский деревообрабатывающий завод"	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности: деревообрабатывающая	по ОКДП	15230
Организационно-правовая форма / форма собственности: Открытое Акционерное Общество	по ОКОПФ/ОКФС	47/16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ

Актив	Код по-	На начало	На конец отчет-
	казателя	отчетного года	ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		—	—
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	118373	117195
Незавершенное строительство	130	731	24082
Доходные вложения в материальные ценности	135	—	—
Долгосрочные финансовые вложения	140	10100	62365
Отложенные налоговые активы	145	227	301
Прочие внеоборотные активы	150	—	—
	151	—	—
Итого по разделу I	190	129431	203943
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		41949	55039
Запасы	210
в том числе:		33014	30364
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212	—	—
затраты в незавершенном производстве	213	983	174
готовая продукция и товары для перепродажи	214	6068	21368
товары отгруженные	215	974	606
расходы будущих периодов	216	910	2527
прочие запасы и затраты	217	—	—
	218	—	—
Налог на добавленную стоимость по приобретенным		3197	3165
ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой		—	—
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231	—	—
Дебиторская задолженность (платежи по которой		126220	111995
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241	10090	15570
Краткосрочные финансовые вложения	250	106909	112900
Денежные средства	260	2651	3003
Прочие оборотные активы	270	—	—
	271	—	—
Итого по разделу II	290	280926	286102
БАЛАНС	300	410357	490045

Пассив	Код по-	На начало	На конец отчет-
	казателя	отчетного периода	ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ		282600	282600
Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(	—	)	(	—	)
Добавочный капитал	420	—	—
Резервный капитал	430	2268	6255
в том числе:		—	—
резервы, образованные в соответствии
с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии		2268	6255
с учредительными документами	432
	433	–	–
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	89661	166495
Итого по разделу III	490	374529	455350
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		6500	6500
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515	2455	4494
Прочие долгосрочные обязательства	520	—	—
	521
Итого по разделу IV	590	8955	10994
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		—	—
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	26873	23701
в том числе:		12666	13419
поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622	3764	2440
задолженность перед государственными		1245	1159
внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624	4544	4437
прочие кредиторы	625	4654	2246
Задолженность перед участниками (учредителями)		—	—
по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	—	—
Резервы предстоящих расходов	650	—	—
Прочие краткосрочные обязательства	660	—	—
	661
Итого по разделу V	690	26873	23701
БАЛАНС	700	410357	490045
СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	—	—
в том числе по лизингу	911	—	—
Товарно-материальные ценности, принятые на		7553	8520
ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930	—	—
Списанная в убыток задолженность		1258	1262
неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	—	—
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	—	—
Износ жилищного фонда	970	21	21
Износ объектов внешнего благоустройства и других		—	—
аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	—	—
	995	—	—

Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 2005 г. (тыс. руб.)