2. Направления совершенствования государственной поддержки развития малого предпринимательства и перспективы его развития в Хабаровском крае (стр. 10 )

Упрощённая «Д» – упрощённая система налогообложения с объектом налогообложения «доход»;

Упрощённая «Д-Р» – упрощённая система налогообложения с объектом налогообложения «доход, уменьшенный на величину расхода».

Анализ результативности налоговой политики региона

Показатели оценки оптимального выбора системы налогообложения доходов субъектов малого предпринимательства могут быть использованы для анализа результативности реформирования налоговой системы. Динамика модельных значений налоговой квоты, чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика, налогового бремени позволит определить эффективность мер государственной поддержки субъектов малого предпринимательства и увеличить точность налогового администрирования на макроуровне на основе учёта интересов хозяйствующих субъектов.

Показатели оценки оптимального выбора системы налогообложения доходов субъектов малого предпринимательства рассчитываются по сферам хозяйственной деятельности (например, материалоёмкому, фондоёмкому производствам, сфере услуг и т. д.) с учётом отраслевой структуры затрат.

Модели анализа сумм уплачиваемых налогов и основных характеристик финансово-хозяйственной деятельности организаций сферы материального производства выглядят следующим образом.

Анализ сумм уплачиваемых налогов и основных характеристик финансово-хозяйственной деятельности организаций сферы материального производства, ведущих налоговый учёт по общей системе налогообложения

в 2004 г.(в руб.)

Показатели	Рентабельность, %
5	10	20	30	40	50	60	70
Чистая выручка	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000
Затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль	904	864	791	731	679	634	571	515
в т. ч. затраты на оплату труда	190	182	167	154	143	133	120	108
единый социальный налог	68	65	59	55	51	47	43	38
Затраты, не принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль	48	45	42	38	35	33	29	26
Всего затрат	952	909	833	769	714	667	600	541
Налог на имущество организаций	50	50	50	50	50	50	50	50
Налогооблагаемая прибыль	46	86	159	219	271	316	379	435
Налог на прибыль	11	21	38	53	65	76	91	105
Чистая прибыль	-13	20	79	128	171	207	259	305
Отвлечение денежных средств на уплату налога на прибыль, ЕСН и налога на имущество организаций	12,9	13,5	14,7	15,7	16,6	17,3	18,4	19,3
Налоговое бремя налога на прибыль по отношению к чистой прибыли, %	ххх	101	48	41	38	37	35	34

Условия расчёта:

1. выручка от реализации продукции принимается за константу в размере одной тысячи рублей.

2. изменение суммы осуществлённых расходов на выпуск и реализацию продукции влечёт изменение рентабельности (прибыльности);

3. доля затрат на оплату труда составляет 20 процентов общей величины затрат;

4. удельный вес затрат, не принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций составляет 5 процентов общей величины затрат;

5. удельный вес затрат, не принимаемых к вычету при исчислении единого налога составляет 8 процентов общей величины затрат.

Анализ сумм уплачиваемых налогов и основных характеристик финансово-хозяйственной деятельности организаций сферы материального производства, ведущих налоговый учёт по упрощённой системе налогообложения с объектом обложения «доходы» в 2004 г.

(в руб.)

Показатель	Рентабельность, %
5	10	20	30	40	50	60	70	80	90
Доходы	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000
Расходы, уменьшающие доходы в целях налогообложения	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Расходы, не учитываемые при налогообложении	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Всего расходов	952	909	833	769	714	667	600	541	482	422
Налогооблагаемый доход	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000
Единый налог по результатам деятельности	60	60	60	60	60	60	60	60	60	60
Чистая прибыль	-12	31	107	171	226	273	340	399	458	518
Налоговая квота, %	6	6	6	6	6	6	6	6	6	6
Налоговое бремя, %	ххх	194	56	35	27	22	18	15	13	12

Модельные показатели оценки оптимального выбора системы налогообложения доходов для субъектов малого предпринимательства, осуществляющих деятельность в сфере материального производства и использующих упрощённую систему налогообложения с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» имеют следующий вид.

Анализ сумм уплачиваемых налогов и основных характеристик финансово-хозяйственной деятельности организаций сферы материального производства, ведущих налоговый учёт по упрощённой системе налогообложения с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в 2004 г.

(в руб.)

Показатель	Рентабельность, %
5	10	20	30	40	50	60	70	80	90
Доходы	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000	1000
Расходы, уменьшающие доходы в целях налогообложения	876	836	766	707	657	614	552	498	443	389
Расходы, не учитываемые при налогообложении	76	73	67	62	57	53	48	43	39	34
Всего расходов	952	909	833	769	714	667	600	541	482	422
Налогооблагаемый доход	124	164	234	293	343	386	448	502	557	611
Единый налог на совокупный доход	19	25	35	44	51	58	67	75	84	92
Чистая прибыль	29	66	132	187	235	275	333	384	435	486
Налоговая квота	1,9	2,5	3,5	4,4	5,1	5,8	6,7	7,5	8,4	9,2
Налоговое бремя	63	37	27	23	22	21	20	20	19	19

Внесём значения налоговой квоты, чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика и налогового бремени в сводную таблицу.