Кафедра «Оценка, учет и аудит» Учебная дисциплина Организация бухгалтерского учета по специальности 5В090800 - «Оценка» (стр. 13 )

Активы	Капитал
Наличность  20000 Оборудование  60000	Капитал Гульнар  40000 Капитал Мадины  40000
80000	80000

Они согласны принять Гульжан, при  условии что она внесет 80000 тенге.

Д  Денежные средства  80000

К  Капитал Гульжан  80000

Тогда, капитал и активы товарищества будут:

Активы	Капитал
Наличность  100000 Оборудование  60000	Капитал Гульнар  40000 Капитал Мадины  40000 Капитал Гульжан  80000
160000	160000

Ликвидация товарищества.

Товарищество Рината, Сакена и Дулата ликвидируется. Распределение прибыли и убытков осуществлялось в пропорции 40%, 35% и 25% соответственно.

Ринат, Сакен и Дулат

Пробный баланс

Дебет	Кредит
Деньги	10000
Товары	90000
Обязательства	10000
Капитал Рината	30000
Капитал Сакена	30000
Капитал Дулата	30000
Всего	100000	100000

1 Случай.  Активы проданы по цене выше балансовой стоимости

Товары проданы за 95000 тенге и 5000 тенге распределяются в соответствии с установленной пропорцией.        Долги погашаются и оставшиеся деньги распределяются в соответствии с остатками по счетам капитала, а не в пропорции распределения прибылей и убытков.

Д  Денежные средства  95000

К  Товары  90000

К Доход от реализованных товаров  5000

Д  Доход от реализованных товаров  5000

К  Капитал Рината (5000*40%)  2000

К  Капитал Сакена (5000*35%)  1750

К  Капитал Дулата (5000*25%)  1250

Д  Обязательства  10000

К  Денежные средства  10000

Счета капитала партнеров выглядят следующим образом:

Д  Капитала Рината  К

С. нач.  30000   2000

С.  к.  32000

Д  Капитала Сакена  К

С. нач.  30000   1750

С.  к.  31750

Д  Капитала Дулата  К

С. нач.  30000   1250

С.  к.  31250

Денежные средства в размере 95000 тенге распределяются так:

Д  Капитал Рината  32000

Д  Капитал Сакена  31750

Д  Капитал Дулата  31250

К  Денежные средства  95000

2 Случай.  Активы проданы по цене ниже  балансовой стоимости

Активы проданы за 60000тенге, т. е. убыток составил 30000 тенге. Он распределяется в соответствии с установленной пропорцией (40%, 35% и 25%).

Д  Денежные средства  60000

Д  Убыток от реализации  30000

К  Товары  90000

Д  Капитал Рината  12000

Д  Капитал Сакена  10500

Д  Капитал Дулата  7500

К  Убыток от реализации  30000

Погашение долга:

Д  Обязательства  10000

К  Денежные средства  10000

Оставшаяся наличность в сумме 60000 распределяются так:

Д  Капитал Рината  18000 (30000-12000)

Д  Капитал Сакена  9500  (30000-10500)

Д  Капитал Дулата  22500  (30000-7500)

К  Денежные средства  60000

3 Случай.  Активы проданы по цене ниже  балансовой стоимости, но убыток так велик, что доли одного из партнеров не хватает его покрыть. Другие партнеры должны восполнить его долг.

Предположим, что активы были проданы за 10000 тенге, убыток 80000 тенге.

Д  Денежные средства  10000

Д  Убыток от реализации  80000

К  Товары  90000

Распределение убытка:

Д  Капитал Рината  32000  (80000*40%)

Д  Капитал Сакена  28000  (80000*35%)

Д  Капитал Дулата  20000  (80000*25%)

К  Убыток от реализации  80000

Погашение обязательства:

Д  Обязательства  10000

К  Денежные средства  10000

Счета капитала партнеров:

Ринат:  сальдо на начало  30000-32000=(2000)

Сакен:  сальдо на начало  30000-28000=2000

Дулат:  сальдо на начало  30000-20000=10000

В кассе имеется наличность 10000 тенге, которая распределится между Сакеном и Дулатом, хотя им полагается 12000 тенге. Ринат должен внести 2000 тенге, а если у него нет денег - вносят Сакен и Дулат (в пропорции 35:25)

Полагая, что Ринат не имеет денег:

Д  Капитала Сакена  1167

Д  капитала Дулата  833

К  капитала Рината  2000

Теперь, 10000 тенге будут распределены так:

Д  Капитала Сакена  833

Д  капитала Дулата  9167

К  Денежные средства  12000

После этих записей все счета товарищества закроются. Ринат должен вернуть Сакену и Дулату 2000 тенге, но в записях товарищества это не будет отражено.

Если же Ринат сразу смог внести 2000 тенге, то тогда:

Д  Денежные средства  20000

К  Капитал Рината  2000

Раздача остаточного капитала:

Д  Капитала Сакена  2000

Д  капитала Дулата  10000

К  Денежные средства  12000

При закрытии товарищества может быть составлен «рабочий лист», который будет полезен для заинтересованных лиц.

Ликвидационный рабочий лист

Ринат	Сакен	Дулат	Всего
Пропорция распределения прибылей (убытков)	40%	35%	25%	100%
Первоначально вложенный капитал	30000	30000	30000	90000
Распределение убытка  от продажи товаров	(32000)	(28000)	(20000)	(80000)
Сальдо на счетах капитала после распределения убытка	(2000)	2000	10000	10000
Выплата Ринатом своего долга	2000	2000
Конечное сальдо по счетам капитала	0	2000	10000	12000
Раздача остаточного капитала	0	(2000)	(10000)	(12000)
Остаток	0	0	0	0

Тема 11 Представление финансовой отчетности

Цель практической работы – изучить финансовую отчетность.

Основные вопросы:

1.Характеристика и значение финансовой отчетности.

2.Представление бухгалтерского баланса.

3.Представление отчета о прибылях и убытках.

4.Представление отчета о движении денежных средств.

5.Отчет об изменениях в собственном капитале.

6.Пояснительная записка.

Форма контроля: Устный/письменный опрос

Ситуация в компании ТОО «Аманат»

Бухгалтерский баланс

по состоянию на «31» декабря 2012 года

Форма 1

Наименование организации: ТОО «Аманат»

Вид деятельности организации: промышленное строительство

Организационно-правовая форма: ТОО

Юридический адрес организации: г. Алматы, ул. Жандосова. д. 123. офис 15

тыс. тенге

Активы	Код стр.	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода
1. Краткосрочные активы
Денежные средства и их эквиваленты	010	20 000	25 000
Краткосрочные финансовые инвестиции	011	5 200	4 800
Краткосрочная дебиторская задолженность	012	3 200	4 500
Запасы	013	18 200	6 400
Текущие налоговые активы	014	1 250	1 450
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	015	250	500
Прочие краткосрочные активы	016	1 250	2 350
Итого краткосрочных активов	100	49 350	45 000
II. Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции	020	10 000	5 000
Долгосрочная дебиторская задолженность	021	5 000	10 000
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия	022	3 500	5 500
Инвестиционная недвижимость	023	1 650	2 350
Основные средства	024	5 400	10 600
Биологические активы	025	0	0
Разведочные и оценочные активы	026	0	0
Нематериальные активы	027	2 500	6 500
Отложенные налоговые активы	028	1 250	2 250
Прочие долгосрочные активы	029	5 000	2 200
Итого долгосрочных активов	200	34 300	44 400
Баланс (стр. 100 + стр. 200)	83 650	89 400
Пассивы	Код стр.	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода
III. Краткосрочные обязательства	030
Краткосрочные финансовые обязательства	031	12 500	6 500
Обязательства по налогам	032	2 500	5 400
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам	033	750	1 250
Краткосрочная кредиторская задолженность	034	2 350	4 500
Краткосрочные оценочные обязательства	035	1 250	2 350
Прочие краткосрочные обязательства	036	3 400	6 800
Итого краткосрочных обязательств	300	22 750	26 800
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства	040	20 500	22 400
Долгосрочная кредиторская задолженность	041	15 650	15 800
Долгосрочные оценочные обязательства	042	2 850	2 650
Отложенные налоговые обязательства	043	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	044	2 500	4 500
Итого долгосрочных обязательств	41 500	45 350
V. Капитал
Уставный капитал	050	5 000	5 000
Эмиссионный доход	051	0	0
Выкупленные собственные долевые инструменты	052	0	0
Резервы	053	2 500	5 000
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)	054	11 900	7 250
Доля меньшинства	055
Итого капитал	500	19 400	17 250
Баланс (стр. 300 + стр. 400 + стр. 500)	83 650	89 400

Руководитель  ______________________________________