Кафедра «Оценка, учет и аудит» Учебная дисциплина Организация бухгалтерского учета по специальности 5В090800 - «Оценка» (стр. 8 )

Основные вопросы:

1.Учет денежных средств и их эквивалентов.

2.Учет дебиторской задолженности.

Форма контроля: Устный/письменный опрос

Решение практических примеров

Задача 1. Расходные ордера, оформленные на платежных ведомостях на выплату заработной платы, регистрируются после ее выдачи.

Возможная корреспонденция по счету 1010 «Денежные средства в кассе»:

Содержание операции	Д-т	К-т
Поступили в кассу деньги от покупателя за реализованный товар (работы, услуги)
Получена предоплата в кассу от покупателя за товар (работы, услуги)
Получены в кассу наличные деньги с расчетного счета предприятия
Возврат подотчетных сумм от сотрудников
Внесены наличные денежные средства в уставный капитал предприятия
Поступили в кассу заемные наличные денежные средства
Внесены деньги из кассы на расчетный счет
Выданы деньги сотруднику в подотчет
Выдана сумма заработной платы из кассы
Погашение суммы займа из кассы

Задача 2. При обнаружении ревизией в кассе недостачи или излишка в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

Содержание операции	Д-т	К-т
По акту инвентаризации оприходованы излишки денежных средств в кассу	1010	6280
Выявленная недостача денег списана за счет материально ответственного лица (кассира)	1250	1010

Задача 3. Примеры корреспонденций группы счетов 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» Типового плана счетов

Содержание операции	Д-т	К-т
Поступление денег из кассы
Полученные авансы
Поступление денег от дебиторов
Поступление денег в виде займов
Перечисление авансов
Получение денег в кассу из банка
Оплата расходов по реализации, общих и административных расходов
Погашение задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджет

Задача 4. Метод процента объема продаж продукции

Руководство организации приняло решение сформировать резерв по сомнительным долгам, для определения размера настоящего резерва использовало метод процента объема продаж. В соответствии с методом было принято решение провести анализ за 5 лет, предыдущих отчетному периоду, объем реализации в котором составил 570 000 000.

Год	Объемы продаж	Неоплаченные счета к получению	Доля неоплаченных счетов в объеме реализации
1	300 000 000	24 000 000	8%
2	500 000 000	80 000 000	16%
3	450 000 000	3 000 000	1%
4	520 000 000	5 000 000	1%
5	380 000 000	2 000 000	1%
Итого/Средний процент	2 150 000 000	114 000 000	5%

Итак, размер резерва по сомнительным долгам (РРСД) будет равен:

РРСД = 570 000 000 * 5% = 30 488 372

Задача 5. Компания «Дамир» заключила договор купли-продажи металлоконструкций на сумму 2 000 тыс. тенге 14 июня 2008 года. После получения аванса 20 июня в размере 30% компания отгрузила товар покупателю на общую сумму 2 000 тыс. тенге 25 июня 2008 года. По условиям договора оставшиеся часть оплаты за поставленный товар должна быть осуществлена по истечении 60 дней после даты поставки. В случае оплаты товара покупателем в течение 60 дней покупатель имеет право на 5%-ную денежную скидку. Покупатель произвел оплату в размере 1 330 тыс. тенге 5 июля 2008 года. Компания «Дамир» отражает операцию по реализации и дебиторскую задолженность следующим образом:

Дата проводки	Корреспонденция	Сумма	Пояснение
20.06.2008 г.	Д-т Деньги	600 000	Получение предоплаты 30%
К-т Авансы полученные	600 000
25.06.2008 г.	Д-т Дебиторская задолженность	1 400 000	Реализация ТМЗ
Д-т Авансы полученные	600 000	Закрытие аванса
К-т Доход от реализации	2 000 000
Д-т Себестоимость реализованной продукции	По себестоимости ТМЗ
К-т ТМЗ
05.07.2008 г.	Д-т Деньги	1 330000	Погашение ДЗ
Д-т Скидка с продаж	70 000
К-т Дебиторская задолженность	1 400 000

  Задача 6. Компания «Дамир» осуществляет оптовую реализацию муки предприятиям в Узбекистане, Таджикистане и других странах. В соответствии с условиями договора переход права собственности определен в момент поступления товаров на станцию В, которая находится на границе Казахстана с Узбекистаном. Последняя партия товара на сумму 500 000 тенге была отгружена 25 декабря 2008 года. На станцию В товар поступил 3 января 2009 года. Компания «Дамир» отражает операцию по реализации следующим образом:

Дата проводки	Корреспонденция	Сумма	Пояснение
25.12.2008 г.	Д-т ТМЗ в пути	Отгрузка партии товара по себестоимости
К-т ТМЗ
03.01.2009 г.	Д-т Дебиторская задолженность	500 000	Реализация товара
К-т Доход от реализации	500 000
Д-т Себестоимость реализованной продукции	По себестоимости
К-т ТМЗ в пути

Тема 7. Запасы и себестоимость реализованной продукции

Цель практической работы - определение материальных запасов, их классификации и оценки, ознакомление с документальным оформлением наличия и движения материальных запасов, с учетом на счетах бухгалтерского учета, изучение учета ТМЗ на складе и в бухгалтерии.

Основные вопросы:

1.Понятие товарно-материальных запасов.

2.Классификация товарно-материальных запасов.

3.Методы оценки ТМЗ.

4.Сравнительная характеристика методов.

5.Документальное оформление поступления и выбытия ТМЗ.

6.Учет ТМЗ на складе и в бухгалтерии. 

Форма контроля: Устный/письменный опрос

Решение практических примеров

Задание 1.

Задача 1. Провести корреспонденцию счетов по учету запасов

Счет 1310 «Сырье и материалы».

На счете учитываются сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов по 1310
дебет	кредит
1	Приход сырья и материалов на склад по первоначальной стоимости
2	Списание недостачи материалов, если виновное лицо установлено
3	Приход излишков материалов, выявленных при инвентаризации
4	Списание материалов, относимых на стоимость незавершенного строительства
5	Списание материалов на проведение подготовительных работ
6	Безвозмездная передача и реализация материалов по себестоимости
7	Списание себестоимости материалов до чистой стоимости реализации
8	Использование материалов на нужды основного производства
9	Списание материалов на подразделения, обслуживающие основное производство
10	Себестоимость материалов, услуг, реализованных на сторону
11	Списание чистой стоимости материалов при реализации
12	Стоимость материалов, использованных в общих и административных целях

Задача 2. счет 1330 «Товары».

На счете отражаются операции, связанные с движением товаров, закупленных и хранящихся для перепродажи.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов по 1330
дебет	кредит
1	Приход ТМЗ на склад по первоначальной стоимости
3	Списание недостачи ТМЗ, если виновное лицо установлено
4	Приход излишков ТМЗ, выявленных при инвентаризации
5	Списание ТМЗ, относимых на стоимость незавершенного строительства
6	Возврат поставщику бракованных ТМЗ: -        после оплаты счета поставщика -        до оплаты счета поставщика
7	Списание ТМЗ на проведение подготовительных работ
8	Безвозмездная передача и реализация ТМЗ по себестоимости
9	Возникновение дебиторской задолженности по возврату бракованных ТМЗ
10	Списание себестоимости ТМЗ до чистой стоимости реализации
11	Использование ТМЗ на нужды основного производства
12	Списание ТМЗ на подразделения, обслуживающие основное производство
13	Себестоимость ТМЗ, услуг, реализованных на сторону
14	Списание чистой стоимости ТМЗ при реализации
15	Стоимость ТМЗ, использованных в общих и административных целях

Задача 3. Счет 1350 «Прочие запасы.

На счете учитываются прочие запасы, не указанные в предыдущих группах.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов по 1350
дебет	кредит
1	Приход ТМЗ на склад по первоначальной стоимости
3	Списание недостачи ТМЗ, если виновное лицо установлено
4	Приход излишков ТМЗ, выявленных при инвентаризации
5	Списание ТМЗ, относимых на стоимость незавершенного строительства
6	Возврат поставщику бракованных ТМЗ: - после оплаты счета поставщика -до оплаты счета поставщика
7	Списание ТМЗ на проведение подготовительных работ
8	Безвозмездная передача и реализация ТМЗ по себестоимости
9	Возникновение дебиторской задолженности по возврату бракованных ТМЗ
10	Списание себестоимости ТМЗ до чистой стоимости реализации
11	Использование ТМЗ на нужды основного производства
12	Списание ТМЗ на подразделения, обслуживающие основное производство
13	Себестоимость ТМЗ, услуг, реализованных на сторону
14	Списание чистой стоимости ТМЗ при реализации
15	Стоимость ТМЗ, использованных в общих и административных целях

Задача 4. Счет 1360 «Резерв по списанию запасов»

На счете отражаются операции, связанные с созданием и движением резервов на снижение стоимости запасов до чистой стоимости реализации в связи с повреждением или моральным устареванием.