Кафедра «Оценка, учет и аудит» Учебная дисциплина Организация бухгалтерского учета по специальности 5В090800 - «Оценка» (стр. 49 )

3240 – «Прочие обязательства по другим добровольным платежам», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой отчислений по другим добровольным платежам.

Отчисления на социальное страхование отражают по кредиту счета 3210 и дебету счетов расходов организации (7110,7210,8110,8210,8310,8410).

Удержание обязательных пенсионных взносов отражают по дебету счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» и кредиту счета 3220.

Прочие обязательные отчисления  учитывают по кредиту соответствующего счета  группы 3230 и дебету счетов 1310,1330,1350,2410, то есть  счетов по учету запасов, основных средств.  Для учета добровольных платежей используется счет 3240. (платежи по страхованию имущества и работников основного и вспомогательного производств).  На указанные суммы кредитуют счет 3240 и дебетуют счет группы 8410 «Накладные расходы».

4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками и по авансам полученным

Кредиторская задолженность организации представляет собой возможные будущие изъятия средств организации, обусловленные ранее принятыми им на себя обязательствами.

Обязательства возникают в результате совершения хозяйственной операции в организации и являются юридическим основанием для последующих платежей за товары или предоставленные услуги.

Обязательства регистрируются в учете только тогда, когда возникает задолженность по ним.

Обязательства организации, классифицируемые как краткосрочные учитываются на счетах раздела 3  «Краткосрочные обязательства» Рабочего плана счетов. 

Обязательство должно классифицироваться как краткосрочное обязательство, если предполагается оплатить его в ходе нормального  операционного цикла организации или оно должно быть исполнено в течение двенадцати месяцев после даты баланса. Все остальные обязательства должны классифицироваться как долгосрочные обязательства.

Порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками по внутриреспубликанским поставкам определяется Законом Республики Казахстан "О платежах и переводах денег", а по импортным поставкам - в соответствии с правилами международных расчетов, установленных Международной Торговой платой.

Платежные взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками регулируются договором, заключенным на поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ и услуг. Форма платежа в договоре должна определяться с соблюдением принципа свободы выбора и экономической рациональности ее для обеих договаривающихся сторон.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие ТМЗ или оказывающие услуги и выполняющие работы.

Счета к оплате – это остатки на счетах обязательств перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные запасы, оборудование или выполненные работы, оказанные услуги, приобретенные в кредит. Задолженность по счетам к оплате возникает в связи разницей во времени  получении услуг или приобретения права на активы и временем оплаты за них. Срок погашения кредиторской задолженности оговаривается в контракте между покупателями и  поставщиками или определяется поставщиком  к в качестве условия поставки товарно-материальных запасов.

Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначены счета группы 3310– «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», где отражаются операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками за приобретенные активы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или переработке запасов со сроком оплаты менее года, и прочая краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам.  По кредиту счета отражают задолженность перед поставщиками и подрядчиками на стоимость приобретенных запасов, основных средств, нематериальных активов, и других активов в корреспонденции со счетами 1310,1330,2410, 2730,7110,7210,8410 и др. Сумма НДС по приобретенным ценностям отражается по кредиту счета 3310 и дебету счета 1420 «НДС».  Оплата счетов поставщиков  и подрядчиков  отражается по дебету  счета 3310 и кредиту счетов  по учету денежных средств (1010,1030).  Сумма обнаруженных недостач при приемке на склад оплаченных ценностей относится с кредита счета 3310 в дебет счета 1280 «Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность», если она признана поставщиком.  Если поставщик свою задолженность не признает, она относится в дебет счета 7210 «Административные расходы».

Векселя к оплате – это обязательства, подтверждающие письменно в форме векселя, которым векселедатель обязуется в определенное время уплатить второй стороне (кредитору) оговоренную сумму.

Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале-ордере № 6, машинограмме или ведомости. В этих учетных регистрах учетная информация формируется в разрезе каждого поставщика, а также по каждому товарному и расчетному документу, что позволяет контролировать своевременность и полноту расчетов.

В журнале-ордере № 6 записи производятся линейно-позиционным способом в разрезе каждого поставщика и подрядчика, следующим образом:

- остаток на начало месяца переносится с предыдущего месяца по неоплаченным счетам  по каждой счет-фактуре или другому документу;

- записи по кредиту счета 3310– «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» производятся в корреспонденции с дебетуемыми счетами в разрезе сумм, включенных в счета к оплате поставщикам или подрядчикам. Основанием для записи служат документы (накладные, счета - фактуры, акты приемки - передачи основных средств и др.), подтверждающие получение товарно-материальных ценностей, выполненные работы и услуги от поставщиков и подрядчиков.

В журнале по каждому документу указывают: наименование поставщика, № документа, наименование приобретенных товарно-материальных ценностей и их стоимость по учетным ценам и фактическую стоимость. Поступившие товарно-материальные ценности, по которым счета-фактуры не предъявлены к оплате (неотфактурованные поставки), отражаются в журнале-ордере раздельно по каждой поставке. Вместо номера счет-фактуры в этом случае проставляется буква "Н" (неотфактурованная поставка). По кредиту расчетов с поставщиками отражаются также суммы излишков, выявленные при приемке товарно-материальных ценностей, а также суммы недостач и претензии. Суммы по расчетным документам на товарно-материальные запасы, отгруженные или переданные поставщиками, но не прибывшие в течение месяца на склад предприятия отражаются в отдельной графе "За не прибывший груз на конец месяца".

Отметку об оплате и прочих операциях производят также в разрезе корреспондирующих счетов на основании выписок банка с расчетного и других счетов. Сумма оплаты отражается отдельно по каждой поставке по строке, показывающей сумму акцепта по счетам к оплате. Здесь также отражается зачет ранее выданных авансов или зачет по бартерным операциям, которые уменьшают сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

В конце месяца суммы, оставшиеся неоплаченными, а также суммы по неотфактурованным поставкам, подсчитываются отдельно по каждому счету-фактуре или другому документу и заносятся в графу "Остаток по неоплаченным счетам на конец месяца". Кроме того, производится подсчет итоговых сумм по журналу-ордеру № 6 за отчетный месяц, которые сверяются с соответствующими данными по другим синтетическим счетам. На основании данных журнала-ордера № 6 производятся записи сумм в Главную книгу с кредита счета 3310– «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»в дебет других счетов.

Организации могут получать авансы от покупателей и заказчиков, которые признаются как краткосрочные, так и долгосрочные на счетах групп 3510 - «Краткосрочные авансы полученные», где учитываются полученные авансы под поставку товаров, сырья, материалов, оказание услуг, а также по оплате продукции, произведенной для заказчиков по частичной готовности, и прочие краткосрочные авансы полученные; и 4410 – «Долгосрочные авансы полученные», где учитываются полученные авансы под поставку товаров, сырья, материалов, оказание услуг, а также по оплате продукции, произведенной для заказчиков по частичной готовности, и прочие долгосрочные авансы полученные.

Та к, если на текущий банковский счет в тенге получен краткосрочный аванс, дают проводку по Д 1030 и К 3510. При зачете раннее полученного аванса Д 3510  и К 1210 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Для регистрации операций по полученным авансам используется ведомость к журналу-ордеру №9 и сам журнал-ордер №9.

5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Заработная плата бывает основная и дополнительная.

Основная заработная плата - начисляется за фактически проработанное время и за выполненные на предприятии работы. Основная заработная плата может начисляться с применением сдельной или повременной формам оплаты труда.

Сдельная форма - рассчитывается на основе количества произведенной продукции и расценки за единицу продукции. Существуют следующие виды сдельной формы оплаты труда:

- прямая сдельная - рассчитывается путем умножения количества произведенной продукции на расценку за единицу продукции;

- сдельно-прогрессивная – рассчитывается как прямая сдельная за выполненную в пределах плана продукцию, а на перевыполненную продукцию предусмотрены более высокие расценки;

- сдельно-премиальная - кроме прямой сдельной начисляются премии за качество, перевыполнение нормы, экономию материалов и другие в соответствии с условиями премирования;

-аккордная – расчет заработной платы осуществляется за весь объем выполненной работы с учетом срока окончания;

- косвенно-сдельная - как правило, применяется к рабочим, выполняющим вспомогательные работы. Рассчитывается путем умножения тарифа на выработку или в процентном отношении от заработной платы основных рабочих;

       - коллективная (бригадная) сдельная - рассчитывается как прямая сдельная за весь объем выполненной работы бригадой и  распределяется между его членами в зависимости от трудового вклада каждого.

Повременная форма - рассчитывается исходя из тарифной ставки за час или оклада за проработанное время. Применяется при расчете заработной платы служащих, специалистов, вспомогательного персонала т. к. они не производят продукцию, и их труд измеряется потраченным за свою работу временем. Повременная форма оплаты труда может быть: