Кафедра «Оценка, учет и аудит» Учебная дисциплина Организация бухгалтерского учета по специальности 5В090800 - «Оценка» (стр. 35 )

Объявление на взнос наличными – приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет в банке выручку, и другие суммы, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре, на принятие денег банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

Платежное поручение – приказ банку на перечисление средств на счет получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Платежное поручение принимаются к исполнению только при наличии средств на счете у организации, если не оговорено между банком и владельцем счета. При равных постоянных расчетах между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров с использованием платежных поручений.

Платежное поручение плательщик представляет в банк не позднее 10 дней. Если счета плательщика  и получателя находится в учреждении банка, и если осуществляются иногородние расчеты, поручения выписывают в трех экземплярах. Если плательщик обслуживается в одном банке, а получатель в другом банке, то платежное поручение оформляется  в 4-хэкземплярах.

Платежное требование - поручение – это требование поставщика к покупателю по оплате  денежных сумм за полученные товары (работы и услуги). Платежное требование поручение должны быть акцептованы плательщиком.

По Типовому  плану счетов для учета денежных средств на текущем банковском счете предназначен счет:

1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в национальной валюте;

       

По банковскому счету  составляются следующие корреспонденции счетов:

Таблица 2  - Корреспонденция счетов по учету денежных средств на текущем банковском счете

№ п\п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Поступил доход от реализации продукции, услуг, работ от покупателя	1030	1210,2110
2	Поступили деньги, числящиеся в пути	1030	1020
3	Получение иностранной и национальной валюты со специальных счетов в банке	1030	1060
4	Поступили авансы от покупателей и заказчиков	1030	3510,4410
5	Фактическое поступление сумм вкладов учредителей в Уставный капитал организации	1030	5030
6	Денежные средства сданы из кассы на банковский счет	1030	1010
7	Отражены суммы полученных кредитов банка	1030	3010
8	Поступила на банковский счет арендная плата	1030	6260
9	Поступили на банковский счет по векселям на сумму основного долга и начисленного процента	1030	1280,2180
10	Сумма, ошибочно зачисленная на банковский счет	1030	3390
11	Оплачены акцептованные счета поставщиков и подрядчиков за полученные материальные запасы, выполненные работы и услуги	3310,4110	1030
12	Приобретены акции, облигации, произведены вклады на депозитные счета в банках	1120, 1130,1140,	1030
13	Погашены кредиты банка	3010	1030
14	Уплачена арендная плата по долгосрочной аренде	3360	1030
15	Перечисление: А) в бюджет налогов и платежей; Б)взносов в Пенсионный фонд	3110-3190 3220	1030
16	Погашение штрафов, пени, неустоек	7210	1030
17	Ошибочно списана сумма со счета	1280	1030

               

Учет денежных средств  в пути ведется на счете 1020 «Денежные средства в пути».

К денежным переводам в пути относится доход, полученный в кассу от покупателей и заказчиков, внесенный в отделения банков, сданный инкассатору для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленный по назначению.  Основанием для принятия на учет сумм по счету 1030 являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений, копии сопроводительных документов на сдачу выручки инкассаторам банка.

Например, 31 января 2006 г. в пятницу кассир организации передал инкассатору  деньги в сумме 780000 тенге, которые были зачислены  на расчетный счет только 3 февраля 2006 г.- в понедельник.

31.01.2006  Д  1020  К  1030  780000

3.02.2006  Д  1030  К  1020  780000

Таблица 4. Корреспонденция счетов по учету денег в пути

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Денежные средства находящиеся в пути, подлежащие зачислению от покупателей и заказчиков	1020	1210,2110
2	Выручка, сданная подотчетным лицом в почтовое отделение, но еще не зачисленная на текущий банковский счет	1020	1250
3	Деньги из кассы, еще не поступившие по назначению	1020	1010
4	Получение денег, числящихся в пути	1010,1030	1020

Тема 7. Запасы и себестоимость реализованной продукции

Цель - определение материальных запасов, их классификации и оценки, ознакомление с документальным оформлением наличия и движения материальных запасов, с учетом на счетах бухгалтерского учета, изучение учета ТМЗ на складе и в бухгалтерии.

План лекций:

1.Задачи учета материальных запасов,  их классификация и оценка.

2. Документация по учету движения  материальных запасов.

3. Учет товарно-материальных запасов в бухгалтерии.

4. Инвентаризация товарно-материальных запасов и переоценка товарно-материальных запасов.

5. Учет готовой продукции и незавершенного производства.

6. Себестоимость реализованной продукции.

1. Задачи учета материальных запасов,  их классификация и оценка

Запасы - это активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;  в процессе производства для такой продажи; или в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

В товарно-материальные запасы входят все запасы, которыми органи­зация владеет на определенную дату независимо от места их нахождения. Решающим крите­рием отнесения объекта к товарно-материальным запасам является право собственности ор­ганизации на этот объект. Этими же условиями определяется и сторона, оплачивающая рис­ки и издержки, связанные с доставкой запаса от продавца к покупателю.

Для осуществления бесперебойного процесса  производства организации необходимо иметь в достаточном количестве различные материальные запасы. Материальные запасы, как и другие оборотные средства, при потреблении полностью переносят свою стоимость на создаваемую готовую продукцию, поэтому у организации возникает проблема в приобретении дешевого и качественного сырья и материалов, используемых для производства продукции, способной удовлетворять спрос покупателей и обеспечить финансовую устойчивость организации.

Учет запасов в организации организуется в соответствии с IAS №2 «Запасы».

Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов  снижения себестоимости продукции при рациональном использовании материальных запасов, пошедших на ее создание.

Значительную часть активов представленных ТМЗ составляют материальные ценности, используемые при изготовлении продукции, выполнении работ и оказании услуг.

Материалы предназначены для обработки, переработки и использования в производстве, либо для иных нужд.

Необходимой предпосылкой надлежащей организации учета материальных ценностей является соблюдение действующей классификации (группировки) материалов.

Запасы могут классифицироваться как:

- товары, закупленные и хранящиеся для перепродажи;

- готовая продукция, произведенная организацией и предназначенная для продажи;

- сырье и материалы, предназначенные для производства готовой продукции (работ, услуг);

- незавершенное производство – продукция, не достигшая стадии готовности, полуфабрикаты, предназначенные для последующей доработки;

- прочие вспомогательные запасы.

Основными задачами бухгалтерского учета материальных запасов являются:

- контроль за сохранностью материальных запасов в местах их хранения и на стадиях производства;

- правильное, своевременное и полное документальное оформление операций, отражающих движение материальных запасов;

- изучение и анализ затрат, связанных с изготовлением продукции, с целью выявление резервов повышения эффективности производства;

- правильное исчисление стоимости материальных запасов, имеющихся в организации;

- выявление неликвидных, сверхнормативных материальных запасов, залежалых материальных запасов, находящихся в организации  в виде мертвого капитала, внесение предложений по их использованию в производстве или реализации;

- правильная организация расчетов с поставщиками, покупателями, бюджетом и др.

Все это в свою очередь потребует: