Теоретические и методические основы анализа платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия (стр. 18 )

№ позиции	Средний запас за квартал по позиции для АВС-анализа, тыс. руб.	Реализация за квартал для XYZ-анализа, тыс. руб.
1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
11	122,3	402,9	512,9	380,3	500,9
12	189,4	313,2	520,2	590,9	820,2
13	52,9	0,1	211,7	115,3	300,1
14	577,9	1415,2	1735,3	1623,9	1500,2
15	1834,5	4962,7	5100,9	3900,2	4300,7
16	81,2	331,3	98,2	215,7	389,3
17	13024,5	28111,9	33095,7	30129,3	27041,9
18	1063,9	290	370	199,5	221,1
19	352,9	66,2	70	90,9	80
20	31,5	200,1	100,2	49,9	400,1
21	1314,2	2711,2	3826,7	4400,2	2500,2
22	98,7	496,7	482,3	312,7	415,7
23	71,3	296,3	495,9	611,3	314,3
24	162,4	245,9	596,2	245,9	694,9
25	19,2	111,2	0	121,5	298,2

Далее дифференцируем ассортимент по методу XYZ. Принцип дифференциации ассортимента в процессе анализа XYZ состоит в том, что весь ассортимент (ресурсы) делят на три группы в зависимости от степени равномерности спроса, а от этого зависит точность планирования и прогнозирования на будущее действий всех участников логистической цепи.

При стабильном (постоянном) спросе можно достаточно точно спланировать объем производства, а следовательно, заранее рассчитать потребность в необходимом сырье, материалах, полуфабрикатах, товарах, выбрать оптимального поставщика и заключить с ним договор поставок на самых выгодных условиях. При нестабильном спросе процесс планирования не может быть точным. Поэтому предприятие вынуждено компенсировать колебания спроса созданием дополнительных запасов во всех звеньям логистической или работать под заказ, а снабжение осуществлять по мере необходимости, что не всегда удобно потребителю и поставщику. И в том и другом случаях возникают дополнительные логистические затраты, что ведет к снижению эффективности производства. Поэтому необходимо заранее разделить весь ассортимент в зависимости от стабильности спроса для того, чтобы можно было принять правильные экономические решения.

Признаком, на основе которого конкретную позицию ассортимента относят к группе X, Y или Z, является коэффициент вариации спроса (v) по этой позиции. Среди относительных показателей вариации коэффициент вариации является наиболее часто применяемым показателем относительной колеблемости. Далее осуществляется упорядочивание позиций товарного ассортимента в порядке возрастания коэффициента вариации. Весь ассортимент делится на группы: X (0≤v<10%), У (10%≤v<25%) и Z (25%≤v<∞). Результаты расчетов представлены в таблице 23.

Таблица 23 – Результаты XYZ-анализа [составлено автором]

Исходные данные	Упорядоченный перечень	Группа
№ позиции	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Коэффициент вариации (В), %	№ позиции	Коэффициент вариации (В), %
1	291,6	159,8	281,3	251,6	21,10	3	2,95	Группа Х
2	1192,2	1631,3	1917,9	1421,2	17,35	14	7,74
3	13316,7	13499,9	13990,2	12885,7	2,95	17	7,79
4	712,3	623,2	890,7	784,3	13,01	9	9,99
5	323,9	220,7	295,3	95,9	37,84	15	10,71	Группа Y
6	692,2	1241,3	516,9	591,2	37,45	11	12,97
7	1497,4	899	789,7	878,5	27,64	4	13,01
8	190,2	391,2	374,9	715,2	45,27	19	12,49
9	1576,7	1690,7	2019,2	1628,7	9,99	2	17,35
10	599,3	380,3	715,7	541,3	21,61	22	17,06
11	402,9	512,9	380,3	500,9	12,97	10	21,61
12	313,2	520,2	590,9	820,2	32,29	1	21,10
13	0,1	211,7	115,3	300,1	71,28	21	23,34
14	1415,2	1735,3	1623,9	1500,2	7,74	18	24,67
15	4962,7	5100,9	3900,2	4300,7	10,71	7	27,64	Группа Z
16	331,3	98,2	215,7	389,3	43,27	23	30,48
17	28111,9	33095,7	30129,3	27041,9	7,79	12	32,29
18	290	370	199,5	221,1	24,67	6	37,45
19	66,2	70	90,9	80	12,49	5	37,84
20	200,1	100,2	49,9	400,1	71,72	8	45,27
21	2711,2	3826,7	4400,2	2500,2	23,34	16	43,27
22	496,7	482,3	312,7	415,7	17,06	24	45,61
23	296,3	495,9	611,3	314,3	30,48	20	71,72
24	245,9	596,2	245,9	694,9	45,61	13	71,28
25	111,2	0	121,5	298,2	80,53	25	80,53

Анализ показал, что среди 25-ти ассортиментных позиций только 4-е позиции (№3, 9, 14, 17) характеризуются стабильным спросом, еще 10 позиций (№1, 2, 4, 10, 11, 15, 18, 19, 21, 22) характеризуются недостаточно стабильным спросом, остальные 11 позиций (№5, 6, 7, 8, 12, 13, 16, 20, 23, 24, 25) характеризуются нестабильным спросом. Таким образом, потенциально неликвидными запасами товаров являются товарные позиции, попавшие в группы Y и Z.

Дифференцируем ассортимент по методу АВС. Идея метода ABC состоит в том, чтобы из всего множества однотипных объектов выделить наиболее значимые с точки зрения обозначенной цели. Таких объектов, как правило, немного, и именно на них необходимо сосредоточить основное внимание и силы.

ABC-анализ проводим в следующей последовательности:

1. Объектами управления являются запасы различных товаров (в исходных данных представлены номерами позиций). Признаком, по которому выполняется разделение ассортимента, является стоимость запасов.

2. Рассчитываем долю отдельных позиций ассортимента в общей стоимости запасов.

3. Выстраиваем ассортиментные позиции в порядке убывания доли в общем запасе.

4. Рассчитываем для каждой позиции долю нарастающим итогом.

5. Делим анализируемый ассортимента на группы А, В и С. Алгоритм разделения на группу: в группу А включают позиции, составляющие 80% стоимости запасов; в группу В включают следующие 15% стоимости запасов или до 95% нарастающим итогом; в группу С включают позиции, составляющие оставшиеся 5% в стоимости запасов (таблица 24).

Таблица 24 – Результаты АВС-анализа [составлено автором]

Исходные данные	Упорядоченный перечень	Группа
№ позиции	Средний запас по позиции, тыс. руб.	Доля запаса по позиции в общем запасе, %	№ позиции	Доля запаса по позиции в общем запасе, %	Доля нарастающим итогом, %
1	981,3	3,08	17	40,92	40,92	Группа А
2	452,8	1,42	3	17,54	58,46
3	5583,1	17,54	7	13,17	71,63
4	249,5	0,78	15	5,76	77,40
5	59,6	0,19	21	4,13	81,53	Группа В
6	293,5	0,92	18	3,34	84,87
7	4192,5	13,17	1	3,08	87,95
8	93,2	0,29	9	2,37	90,32
9	755,5	2,37	14	1,82	92,14
10	171,2	0,54	2	1,42	93,56
11	122,3	0,38	19	1,11	94,67
12	189,4	0,60	6	0,92	95,59	Группа С
13	52,9	0,17	4	0,78	96,38
14	577,9	1,82	12	0,60	96,97
15	1834,5	5,76	10	0,54	97,51
16	81,2	0,26	24	0,51	98,02
17	13024,5	40,92	11	0,38	98,41
18	1063,9	3,34	22	0,31	98,72
19	352,9	1,11	8	0,29	99,01
20	31,5	0,10	16	0,26	99,26
21	1314,2	4,13	23	0,22	99,49
22	98,7	0,31	5	0,19	99,67
23	71,3	0,22	13	0,17	99,84
24	162,4	0,51	20	0,10	99,94
25	19,2	0,06	25	0,06	100,00
Итого:	31829,0	100,00	100

Таким образом, 4 позиции (№3, 7, 15 17) попали в группу А, 7 позиций (№1, 2, 9, 14, 18, 19, 21) – в группу В, остальные позиции – в группу С (№4, 5, 6, 8, 10, 11, 12, 13, 16, 20, 22, 23, 24, 25).