Проспект ценных бумаг (стр. 62 )

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные" href="/text/category/dokumenti_uchreditelmznie/" rel="bookmark">учредительные документы юридического лица
, серии 77 № , государственный регистрационный номер , дата внесения записи 11.02.2005 г.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о внесении в государственный реестр изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, серии 77 № , государственный регистрационный номер , дата внесения записи 08.04.2005 г.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, серии 77 № , государственный регистрационный номер , дата внесения записи 08.04.2005 г.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о внесении в государственный реестр изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, серии 77 № , государственный регистрационный номер , дата внесения записи 18.05.2005 г.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о внесении в государственный реестр изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, серии 77 № , государственный регистрационный номер , дата внесения записи 31.05.2005 г.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, серии 77 № , государственный регистрационный номер , дата внесения записи 15.06.2005 г.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о внесении в государственный реестр изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, серии 77 № , государственный регистрационный номер , дата внесения записи 13.09.2005 г.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, серии 77 № , государственный регистрационный номер , дата внесения записи 27.09.2005 г.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в записи о государственной регистрации юридического лица от 01.01.01 г., в связи с ошибками, допущенными заявителем при предоставлении необходимых документов, серии 77 № , государственный регистрационный номер , дата внесения записи 04.10.2005 г.

Свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории российской Федерации, серии 77 № , подтверждает постановку юридического лица на учет 11.09.2002 г. в инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве.

1. Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества с ограниченной ответственностью «Лизинговая Компания «Элемент Финанс» за период с 01 января по 31 декабря 2005 г. включительно.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность Общества с ограниченной ответственностью «Лизинговая Компания «Элемент Финанс» состоит из:

·  бухгалтерского баланса (форма № 1);

·  отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

·  приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

-  отчет об изменениях капитала (форма № 3);

-  отчет о движении денежных средств (форма № 4);

-  приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

·  пояснительной записки.

Данная отчетность подготовлена исполнительным органом Общества с ограниченной ответственностью «Лизинговая Компания «Элемент Финанс» исходя из:

·  Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 01.01.01 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.);

·  Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 34н, в редакции Приказов Минфина РФ от 01.01.01 г. № 000н, от 24 марта 2000 г. № 31н;

·  Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н;

·  Приказа Минфина РФ от 01.01.01 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» ( с изменениями от 01.01.01 г.).

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган Общества с ограниченной ответственностью «Лизинговая Компания «Элемент Финанс». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

3.  Мы провели аудит в соответствии с:

-  Федеральным законом от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля 2006 г.);

-  Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000 (с изменениями от 4 июля 2003 г. 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г.);

-  правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

-  нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

-  изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности;

-  оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

-  рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица;

-  оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

3. Обращаем внимание на то, что при подготовке бухгалтерской отчетности Общество с ограниченной ответственностью Компания «Элемент Финанс» не применило требования ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Кроме того, в связи с тем, что инвентаризация активов и расчетов с дебиторами и кредиторами была проведена не в полном соответствии с действующими нормативными документами, мы не можем подтвердить в полной мере данные о стоимости активов и состояние расчетов Общества с ограниченной ответственностью «Лизинговая Компания «Элемент Финанс» по состоянию на 31 декабря 2005 г.

4. По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных в предыдущей части, а также за исключением влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность корректировок (при наличии таковых), которые могли бы оказаться необходимыми, если бы мы смогли проверить полностью данные об активах и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, финансовая (бухгалтерская) отчетность Общества с ограниченной ответственностью «Лизинговая Компания «Элемент Финанс» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2005 г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2005 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

«____» _______________ 2006 г.

Генеральный директор

И. В. Булычева

Руководитель аудиторской проверки

(Квалификационный аттестат аудитора № К  выдан в соответствии с Решением ЦАЛАК Минфина России от 01.01.01 г., протокол № 54, на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита на неограниченный срок).

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

Учетная политика Поручителя на 2005 год.

ПРИКАЗ

№ ____от 31.12.04

«Об учетной политике -Лизинг»

На основании и в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н, Налоговым кодексом Российской Федерации

ПРИКАЗЫВАЮ:

Принять следующую учетную политику на 2005 год

1. Для целей бухгалтерского учета

При осуществлении бухгалтерского учета использовать План счетов, утвержденный приказом Минфина России н. При этом применять рабочий план счетов организации согласно Приложению 1.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Право подписи на первичных документах имеют штатные сотрудники -Лизинг».

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.

1.1. Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и другие издания списываются на затраты (расходы) по мере отпуска их в производство (ввода в эксплуатацию).

1.1.  Срок полезного использования основных средств устанавливается организацией самостоятельно исходя из условий договоров, технических показателей основного средства и прочих условий.

1.2. Амортизацию по основным средствам начислять линейным способом.

1.3. Проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения основного средства, начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету, включаются в его первоначальную стоимость.

1.4. Основные средства, приобретенные для сдачи в лизинг, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Балансодержателем предмета лизинга является сторона, определенная в договоре лизинга.

1.5. Переоценка основных средств не производится.

1.6. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным организацией исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования.

1.7. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

1.8. Материально-производственные запасы учитываются без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», непосредственно на счете 10 «Материалы» с их оценкой по фактической себестоимости приобретения.

1.9.  Установить метод оценки производственных запасов (сырья, материалов и т. п.) при отпуске их в производство и прочем выбытии по средней себестоимости (п. 58 Положения по бухгалтерскому учету, п. 16 ПБУ 5/01).

1.10.  Создание резерва под снижение стоимости материальных ценностей не предусмотрено.

1.11.  Товары, приобретенные для продажи в розницу, принимать к учету по стоимости их приобретения (п. 60 Положения по бухгалтерскому учету, п. 13 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов).

1.12.  Транспортно-заготовительные расходы при приобретении товаров учитывать в составе расходов на продажу (п. 13 ПБУ 5/01).

1.13. Установить метод оценки товаров при их продаже (отпуске) по средней себестоимости (пункты 60 и 58 Положения по бухгалтерскому учету, п. 16 ПБУ 5/01, пп. 3 п. 1 ст. 268 НКРФ).

1.15. Бухгалтерский учет затрат на производство ведется с подразделением затрат на прямые (собираемые по дебету счета 20 «Основное производство») и косвенные (затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения, которые отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно). В конце отчетного периода косвенные расходы списывать непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

1.16. В бухгалтерском учете незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат (в соответствии с п. 64 Положения по бухгалтерскому учету).

1.17. Коммерческие и управленческие расходы для целей бухгалтерского учета включаются в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99).

1.18. Оценку готовой продукции в бухгалтерском учете производить по фактической производственной себестоимости (п. 58 Положения по бухгалтерскому учету).

1.19. Товары отгруженные отражаются в бухгалтерском балансе фактической себестоимости.

1.20. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Списание расходов будущих периодов производится ежемесячно равными долями в течение периода, к которому данные расходы относятся.

1.20.Резервы по сомнительным долгам для целей отражения в бухгалтерском учете не создавать (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету).

1.21.Резервы по обесценение финансовых вложений не создавать.

1.22.Резервы на предстоящие оплаты отпусков не создавать.

1.24. В составе финансовых вложений учитываются вложения организации в ценные бумаги, а также займы, предоставленные другим организациям. Ценные бумаги учитываются в размере фактических затрат на их приобретение. Учет разницы между суммой фактических затрат на приобретение ценных бумаг и их номинальной стоимостью на счете 91 производить в момент погашения (или реализации).

1.24.Единицей учета финансовых вложений является каждая ценная бумага
.

1.25.Стоимость финансовых вложений при их выбытии определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

1.26.Заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока учитываются в составе долгосрочной задолженности (п.6 ПБУ 15/01).

1.27.Дополнительные расходы, связанные с получением займов или кредитов, учитываются в составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они произведены (п.20 ПБУ 15/01).

1.28. При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта
учитывается векселедателем как расходы будущих периодов.

1.29.Информация о постоянных и временных разницах формируетcя в регистрах бухгалтерского учета.

1.30.Проводить инвентаризацию имущества один раз в 3 года. Кроме того, проводить инвентаризацию кассы не реже одного раза в год.

2. Для целей налогового учета

В соответствии с требованиями налогового законодательства в целях установления порядка ведения налогового учета, отражающего особенности деятельности организации, установить:

Регистры налогового учета ведутся в электронном виде, а по окончании каждого отчетного периода распечатываются на бумажных носителях.

Регистры налогового учета хранятся в течение четырех лет.

2.1. Для целей обложения налогом на добавленную стоимость:

2.1.1. Организация устанавливает для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств как день оплаты товаров (работ, услуг).

2.1.2. Вести учет и распределять налог, уплаченный за товары, работы, услуги, использованные при осуществлении деятельности или операций, как освобожденных, так и не освобожденных от налогообложения в следующем порядке:

Суммы оплаченного НДС принимаются к вычету либо учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в той пропорции, в какой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (а также общехозяйственные расходы, которые участвуют как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях), не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг) в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в общеустановленном порядке.

2.2. Для целей налогообложения прибыли:

2.2.7.  Признавать доходы по методу начисления.

2.2.8.  Если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределять между периодами равномерно.

2.2.2.1. Доходом по лизинговой деятельности являются лизинговые платежи.

2.2.3. Вести учет доходов и расходов раздельно по следующим видам деятельности или операциям:

2.2.3.1. Реализация товаров, работ, услуг собственного производства за исключением товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств.

2.2.3.2.  Реализация товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств (в том числе раздельно по видам деятельности, указанным в пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ).

2.2.3.3.  Реализация покупных товаров.

2.2.3.4.  Реализация ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке.

2.2.3.5.  Реализация имущественных прав, за исключением нематериальных активов и права требования.

2.2.3.6.  Реализация амортизируемого имущества (в том числе раздельно - по основным средствам и нематериальным активам).

2.2.3.7.  Реализация права требования (в том числе раздельно - до наступления срока платежа, после наступления срока платежа, как реализация финансовых услуг).

2.2.3.8.  Реализация прочего имущества. (виды деятельности и операций обособлены в соответствии с требованиями абз. 1 ст. 316 НК РФ, показателями расчета налоговой базы - ст. 315 НК РФ и налоговой декларации)

2.2.4.  Затраты, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, относить к внереализационным расходам.

2.2.5.  При списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по средней себестоимости (п. 6 ст. 254 НК РФ).

2.2.6.  При списании покупных товаров применять метод оценки по средней себестоимости (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

2.2.7.  При списании ценных бумаг (за исключением случаев реализации акций, полученных при увеличении уставного капитала) применять метод оценки по стоимости единицы (п. 9 ст. 280 НК РФ).

2.2.8.  Амортизацию основных средств начислять линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ).

2.2.9.  При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п. 12 ст. 259 НК РФ).

2.2.10.  Для целей определения даты признания расходов в части разовых и/или несущественных по величине затрат услуг (работ) производственного характера при отсутствии актов приемки-передачи применять иные документы, подтверждающие факт и дату оказания услуги, выполнения работ (п. 2 ст. 272 НК РФ).

2.2.11.  Списывать на затраты по производству (расходы на продажи) по мере отпуска их в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью не болееруб. (ст. 320 НК РФ).

2.2.12.  При начислении амортизации по основным средствам. Являющимся предметом договора финансовой аренды, применять специальный коэффициент, но не выше 3.

2.2.13.  Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных для сдачи в лизинг, учитываемых на балансе лизингополучателя, относится на расходы в момент перехода права собственности на предмет лизинга.

2.2.14.  Амортизация нематериальных активов осуществляется линейным методом.

2.2.15.  Организация не создает резервы на предстоящие расходы.

2.2.16.  Предельная величина процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

2.2.17.  Уплата ежемесячных авансовых платежей производится исходя из 1/3 суммы налога, подлежащей уплате за предыдущий квартал.

2.2.18.  При исчислении сумм налога, подлежащих зачислению по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения обособленных подразделений, в качестве показателя расчета применять сумму расходов на оплату труда (п. 2 ст. 288 НК РФ).

2.2.19.  Исчислять налог на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

2.2.20.  Данная учетная политика является обязательной для всех обособленных подразделений организации.

Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Исполнительный директор

Приложение 5.

Бухгалтерская отчетность Поручителя за 1 квартал 2006 года.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
На 31 марта 2006г.	Дата (год, месяц, число)	2006	03	31
Организация: «Элемент Финанс»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	/
Вид деятельности: лизинг	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности: Общество с ограниченной ответственностью	по ОКОПФ/ОКФС	65	16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384

Местонахождение (адрес): Москва, ул. Трифоновская, д. 47, стр. 1

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	1249	1050
Незавершенное строительство	130	1826	1826
Доходные вложения в материальные ценности	135	350522	307136
Долгосрочные финансовые вложения	140	286000	286000
Отложенные налоговые активы	145	1266	1266
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	640863	597278
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	11206	7716
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	9
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214		89
товары отгруженные	215	10	10
расходы будущих периодов	216	11187	7617
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	19507	27594
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	12379	15854
покупатели и заказчики	231	8137	15854
векселя к получению	232
задолженность дочерних и зависимых обществ	233
авансы выданные	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	128931	154662
покупатели и заказчики	241	25165	54363
Краткосрочные финансовые вложения	250	3271	6028
Денежные средства	260	11142	4949
Прочие оборотные активы	270	1844	1844
ИТОГО по разделу II	290	188279	218648
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	829142	815926

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	305026	305026
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	4	4
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	4	4
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	11801	4361
ИТОГО по разделу III	490	316832	309392
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	168026	165267
Отложенные налоговые обязательства	515	1190	1190
Прочие долгосрочные обязательства	520	16849	4374
ИТОГО по разделу IV	590	186065	170831
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	127133	124207
Кредиторская задолженность	620	180013	166430
поставщики и подрядчики	621	41930	17954
Задолженность перед персоналом организации	624	-2	-1
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625	7	206
Задолженность по налогам и сборам	626	12121	1966
прочие кредиторы	625	125957	146304
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	18195	15411
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660	904	29654
ИТОГО по разделу V	690	326245	335703
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	829142	815926

СПРАВКА
О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ