Самоучитель по бухгалтерскому учету (стр. 32 )

 

Первичный документ	Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1	2	3	4
Инвентарная карточка учета	Начисление амортизации по объектам основных средств основных производств и по объектам нематериальных активов, используемым в основных производствах	20	02, 05
Карточка учета материалов; требование-накладная	Материалы (полуфабрикаты собственного производства) отпущены для нужд основного производства	20	10, 21
1	2	3	4
Ведомость распределения общепроизводственных (общехозяйственных) расходов	Общепроизводственные (общехозяйственные) расходы включены в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства	20	25, 26
Ведомость учета брака в производстве	Потери от брака включены в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства; возврат забракованной продукции в основное производство	20	28
Договор; акт приемки-сдачи выполненных работ	Акцептованы счета поставщиков (исполнителей) за работы и услуги, включенные в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства	20	60
Справка бухгалтерии об определении налоговой базы	Начисление налогов и сборов, включаемых в затраты основного производства	20	68
Табель учета рабочего времени и расчета заработной платы; расчетно-платежная ведомость	Начисление заработной платы основным производственным рабочим и единого социального налога на фонд оплаты труда рабочих основного производства	20	70, 69
Справка бухгалтерии	Начисление сумм в резерв предстоящих расходов и платежей за счет себестоимости продукции (работ, услуг) основного производства (резерв на отпуска рабочих, ремонтный фонд и т. п.)	20	96
Справка бухгалтерии	Доля расходов будущих периодов, приходящаяся на текущий период, включена в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства	20	97
Ведомость по учету брака в производстве	Отражение потерь от неисправимого брака продукции (работ, услуг) основного производства	28	20
Справка бухгалтерии; расчет себестоимости продукции; приемо-сдаточные накладные	Отражение выпуска продукции (работ, услуг) основного производства по фактической производственной себестоимости	40	20
Справка бухгалтерии; приемо-сдаточные накладные	Принятие к учету готовой продукции, изготовленной основным производством	43	20
Ведомость учета результатов инвентаризации; приказ руководителя	Отражение недостач, выявленных в незавершенном основном производстве	94	20
Ведомость учета результатов инвентаризации; приказ руководителя	На убытки отнесены затраты основного производства по аннулированным производственным заказам; затраты основного производства на производство, не давшее продукции; не компенсируемые потери незавершенного основного производства в связи с чрезвычайными обстоятельствами	99	20

Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации.

Счет 23 «Вспомогательные производства» Дебет Кредит Сальдо начальное Стоимость незавершенного производства   02; 05 Начислена амортизация по объектам основных средств и нематериальных активов вспомогательных производств Возвращены на склад материалы из вспомогательных производств 10 Кредит Дебет 10 Отпущены материалы для нужд вспомогательных производств Отражены потери от неисправимого брака продукции вспомогательных производств 28 Кредит Дебет 25; 26 Общепроизводственные и общехозяйственные расходы включены в себестоимость продукции вспомогательных производств Отражено списание фактической производственной себестоимости готовой продукции (работ, услуг) вспомогательных производств 40 Кредит Дебет 70 Начислена заработная плата производственным рабочим вспомогательных производств Принятие к учету готовой продукции, изготовленной вспомогательными производствами 43 Кредит Дебет № Источник увеличения затрат на вспомогательные производства Прочие списания готовой продукции, выполненных работ, услуг вспомогательных производств № Кредит Дебет Сальдо конечное Стоимость незавершенного производства

 

 

Этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих: обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.); транспортное обслуживание; ремонт основных средств; изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях); возведение (временных) не титульных сооружений и т. д.

По дебету счета «Вспомогательные производства» отражаются:

¨  прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг,

¨  косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.

Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет «Вспомогательные производства» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» (без предварительного накапливания на счете 25 «Общепроизводственные расходы»).

По кредиту счета «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Аналитический учет по счету «Вспомогательные производства» ведется по видам производств.

Первичный документ	Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1	2	3	4
Карточка учета основных средств; разработочная таблица-расчет амортизации ОС	Начисление амортизации по объектам основных средств вспомогательных производств	23	02
Требование-накладная; лимитно-заборная карта	Материалы (полуфабрикаты собственного производства) отпущены для нужд вспомогательных производств	23	10, 21
Ведомость распределения общепроизводственных (общехозяйственных) расходов	Соответствующая доля общепроизводственных (общехозяйственных) расходов включена в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства	23	25, 26
Ведомость по учету брака в производстве	Потери от брака включены в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства; возврат забракованной продукции во вспомогательное производство	23	28
Справка бухгалтерии об определении налоговой базы	Начисление налогов и сборов, включаемых в себестоимость вспомогательных производств	23	68
Табель учета рабочего времени и расчета заработной платы; расчетно-платежная ведомость	Начисление заработной платы и единого социального налога на фонд оплаты труда рабочих вспомогательных производств	23	70, 69
1	2	3	4
Справка бухгалтерии	Начисление сумм в резерв предстоящих расходов и платежей за счет себестоимости продукции (работ, услуг) вспомогательного производства (резерв на отпуска рабочих, ремонтный фонд и т. п.)	23	96
Справка бухгалтерии	Доля расходов будущих периодов, приходящаяся на текущий период, включена в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства	23	97
Акт о приемке выполненных работ; справка бухгалтерии	Работы (услуги) вспомогательных производств, использованные при создании внеоборотных активов и при монтаже оборудования	08, 07	23
Справка бухгалтерии; разработочная таблица	Затраты вспомогательных производств включены в себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства	20	23
Справка бухгалтерии; разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств	Отражение затрат вспомогательных производств, включенных в общепроизводственные (общехозяйственные) расходы	25, 26	23
Ведомость по учету брака в производстве	Отражение потерь от неисправимого брака продукции (работ, услуг) вспомогательного производства	28	23
Справка бухгалтерии; расчет себестоимости продукции; приемо-сдаточные накладные	Списание фактической себестоимости продукции (работ, услуг) вспомогательных производств (при использовании нормативной (плановой) себестоимости)	40	23
Справка бухгалтерии; приемо-сдаточные накладные	Принятие к учету готовой продукции, выпущенной вспомогательными производствами	43	23
Акты выполненных работ; счета на оплату	Продажа (реализация) продукции (работ, услуг) вспомогательных производств	90	23
Ведомость распределения расходов вспомогательных производств	Соответствующие затраты вспомогательных производств включены в состав расходов будущих периодов	97	23