Налоги и налогообложение (стр. 13 )

Б) Вычеты, связанные с приобретением объектов недвижимости

Вычеты, связанные с приобретением объектов недвижимости представлены в таблице 6.

Таблица 6.

Виды и размеры имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц при приобретении имущества

Вид дохода	Размер вычетов
Приобретение жилого дома, квартиры, доли в доме или квартире, суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам, фактически израсходованные на новое строительство	С 01 января 2009 года 2000000 руб. – федеральный закон от 01.01.2001
Погашение процентов по ипотечному кредиту, полученному на строительство жилого дома или квартиры	Сумма, фактически израсходованная

Если налогоплательщики приобретали имущество в долевом соотношении, то размер имущественного вычета будет предоставляться пропорционально доле. При этом доля должна быть оплачена.

Имущественные вычеты не предоставляются, если:

1)  приобретение или строительство жилья оплачено за счет средств работодателей

2)  сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими взаимозависимыми лицами.

Взаимозависимые лица:

- одно физическое лицо подчиняется другому по должности

- лица состоят в браке

Повторное предоставление вычета не предусматривается.

Если в налоговом периоде имущественный вычет, связанный с приобретением жилья, не может быть использован полностью, то его остаток переносится на следующий налоговый периоды до полного использования. Размеры имущественных вычетов на региональном уровне могут устанавливаться другие, но в пределах допустимых значений.

Профессиональные вычеты

Профессиональные вычеты также предоставляются по доходам, которые облагаются по ставке 13% (таблица 7).

Таблица 7.

Профессиональные вычеты по налогу на доходы физических лиц

Налогоплательщик	Размер вычета
Индивидуальный предприниматель: - без образования юридического лица - частный нотариус - лица, занимающиеся частной практикой	1) При предоставлении документов: сумма фактически произведенных расходов (в т. ч. налоги) 2) Без документов: вычет равен 20% от суммы доходов
Автор	1) При предоставлении документов: сумма фактически произведенных расходов ( в т. ч. налоги) 2) Без документов: вычет равен: а) по вознаграждениям за создание литературных произведений – 20% от суммы доходов б) по вознаграждениям за создание художественно-графических работ, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна – 30% от суммы доходов в) по вознаграждениям за создание произведений скульптуры, театральных декораций – 40% от суммы доходов г) по вознаграждениям за создание видео, теле-, кинофильмов– 30% от суммы доходов д) по вознаграждениям за создание музыкальных произведений – 40% от суммы доходов е) по вознаграждениям за создание научных трудов и разработок – 20% от суммы доходов

Исчисление суммы налога -

НДФЛ = (Начисленный совокупный доход – Вычеты) *13% (20)

Сумма, получаемая на руки (за вычетом НДФЛ) = Начисленный совокупный доход – НДФЛ. (20)

4.2 Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и является прямым налогом. Регламентируется Законом РФ « О налогах на имущество физических лиц» № 000-1 от 01.01.2001 (в редакции закона РФ -ФЗ).

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются физические лица, имеющие на территории РФ в собственности имущество.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются строения, сооружения, помещения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи), находящиеся в собственности

Налогооблагаемая база

Налогооблагаемая база - это инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость - восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен (устанавливается органами жилищно-коммунального хозяйства). Для целей налогообложения не приводится оценка объектов, находящихся в стадии строительства или непригодных для эксплуатации.

Ставки

Размер ставок зависит от инвентаризационной стоимости имущества (таблица 8).

Таблица 8.

Размеры налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц для строений и сооружений

Стоимость имущества	Размер налоговых ставок
До 300 тыс. руб.	До 0,1%
300 тыс. руб. – 500 тыс. руб.	0,1% – 0,3%
Более 500 тыс. руб.	0,3% - 2%

Органы местного самоуправления могут сами определять размеры налоговых ставок в пределах установленного лимита. Ставки варьируются в зависимости от того жилое помещение или нет, блочное или кирпичное, используется для хозяйственных нужд или коммерческих.

Льготы

1.  От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:

- герои Советского Союза и РФ;

- инвалиды 1 и 2 группы;

- участники гражданской и Великой отечественной войны;

- участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;

- военнослужащие, у которых продолжительность службы более 20 лет;

- лица, пострадавшие от радиационных воздействий;

- пенсионеры;

- участники афганской войны;

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

- судьи;

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

За непредставление необходимых данных для исчисления налога на должностных лиц коммунальных, страховых, нотариальных органов накладывается штраф в размере 5 МРОТ.

За строения, помещения, сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследника, принявшего наследство (через 6 месяцев после открытия наследства). При этом налог должен быть исчислен за весь период, истекший со дня открытия наследства. В случае уничтожения объектов взимание налога прекращается с месяца, в котором они были уничтожены. При этом необходимо предоставить справку из коммунального органа. Граждане, купившие дома в рассрочку, становятся плательщиком с момента регистрации собственности.

Уведомления об уплате налога рассылается налогоплательщикам до 01 августа текущего года. Уплата налога производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Глава 5. Транспортный налог

Регламентируется Налоговым Кодексом РФ часть 2 главой 28, введен в действие с января 2003 года. Данный налог вводится в действие вместо налога на пользователей автомобильных дорог.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством.

Если транспортное средство, зарегистрированное физическим лицом, было приобретено или передано им на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. А то физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, уведомляет налоговый орган по месту жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, теплоходы и другие водные и воздушные зарегистрированные транспортные средства (согласно статьи 358 НК РФ части 2 глава 28).

Не является объектом налогообложения:

- моторные и весельные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.

- легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;

- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и т. д.

Налоговая база

Налоговая база зависит от вида объекта налогообложения.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (л. с.).

Налоговая база у водных несамоходных транспортных средств (для которых определяется валовая вместимость)– это валовая вместимость в регистровых тоннах. У остальных водных и воздушных транспортных средств налоговая база определяется как единица транспортного средства.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства. Размеры ставок некоторых объектов налогообложения представлены в таблице 9.

Таблица 9.

Налоговые ставки по транспортному налогу

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях) с каждой л. с.
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно	5
От 100л. с. до 150 л. с.включительно	7
От 150 л. с. до 200 л. с. включительно	10
От 200 л. с. до 250 л. с. включительно	15
Свыше 250 л. с. включительно	30
Мотоциклы с мощностью двигателя до 20 л. с.включительно	2
Мотоциклы с мощностью двигателя от 20 л. с.до 35 л. с.	4
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 35 л. с.	10
Автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. включительно	10
Свыше 200 л. с.	20
Грузовые автомобили до 100 л. с. включительно	5
Грузовые автомобили от 100 л. с. до 150 л. с	8
Грузовые автомобили от 150 л. с. до 200 л. с	10
Грузовые автомобили от 200 л. с. до 250 л. с	13
Грузовые автомобили свыше 250 л. с	17
Катера, моторные лодки и другие водные средства с мощностью двигателя до 100л. с. включительно	10
Свыше 100 л. с.	20
Самолеты, вертолеты и другие воздушные суда, имеющие двигатели	25

Налоговые ставки на другие объекты налогообложения можно узнать из статьи 361 главы 28 2-ой части НК РФ. Налоговые ставки по транспортному налогу могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.