Налоги и налогообложение (стр. 1 )

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Санкт-Петербургский государственный университет

Аэрокосмического приборостроения

налоги и налогообложение

Методические указания: краткий курс лекций

для студентов

заочной формы обучения

Санкт-Петербург

2009

Составители: к. э.н., доцент кафедры Экономики и финансов , к. э.н., доцент кафедры Экономики и финансов

Рецензент кандидат экономических наук, доцент

Учебно-методическое пособие предназначено для студентов заочной формы обучения по специальности «Финансы и кредит». Содержит рекомендации краткий курс лекций по дисциплине «Налоги и налогообложение».

Учебно-методическое составлено на основе учебной программы по дисциплине «Налоги и налогообложение», соответствующей государственному образовательному стандарту.

Подготовлены кафедрой Экономики и финансов и рекомендованы к изданию редакционно - издательским советом Санкт-Петербургского государственного университета аэрокосмического приборостроения.

Содержание

Введение..............................................................................................................

Глава 1. Общие положения о налоговой системе РФ.

1.1 Экономическое содержание и законодательная база налогов и сборов РФ......................

1.2 Налоговый контроль.............................................................................

1.3 Налоговые правонарушения... ................................................................

Глава 2. Косвенные налоги

2.1  Акциз...........................................................................................................

2.2  Налог на добавленную стоимость (НДС). .......................................

Глава 3 . Прямые налоги с юридических лиц.

3.1 Налог на имущество юридических лиц.................................................

3.2 Единый социальный налог (ЕСН) ........................................................

3.3 Налог на прибыль..................................................................................

Глава 4. Прямые налоги с физических лиц

4.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)..........................................

4.2 Налог на имущество физических лиц....................................................

Глава 5. Транспортный налог................................................................

Глава 6. Специальные налоговые режимы

6.1 Упрощенная система налогообложения (УСО) ....................................

6.2 Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). ........................................

Введение

Курс «Налоги и налогообложение» является одним из важнейших при подготовке специалистов в области финансов, бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и любой другой отрасли, связанной с открытием предприятия. Целью дисциплины является формирование базовых знаний в области теории налогов и налогообложения, а также практических навыков в области исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов РФ.

Учебное пособие включает разделы, посвященные элементам налогообложения, предоставлению льгот и теоретическим основам исчисления косвенных налогов, налогов с физических и юридических лиц. Рассматриваются специальные режимы налогообложения.

Данное учебное пособие предназначено для студентов заочной формы обучения. Оно позволит сформировать систему знаний в области общей теории налогов, обосновать общие тенденции в развитии налоговой системы России, показать логические основы механизма налогообложения на примере конкретных налогов и сборов, научить студентов исчислять налоговые платежи. Также поможет в решении тестовых заданий по дисциплине «Налоги и налогообложение».

Глава 1. Общие положения о налоговой системе РФ.

1.1.  Экономическое содержание и законодательная база налогов и сборов РФ.

Экономическое содержание, элементы и функции налогов

Налоги представляют собой неотъемлемый элемент рыночной экономики. В эпоху становления капиталистических отношений в различных странах значение налогов для государственного регулирования экономики усиливалось. Казне нужны были деньги для содержания армии и флота. Изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет экономическое содержание налога. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйственных субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Налоговое право базируется на ряде принципов, одним из которых является принцип обязательности элементов налогообложения. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налогов, сроки уплаты налогов, льготы, налоговые санкции. Приведем характеристику вышеперечисленных элементов.

Объектом налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг); имущество, прибыль, доход и т. д. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка – это величина налоговых отчислений в расчете на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка и налоговая база устанавливается Налоговым Кодексом РФ. Льготы представляют собой преимущества для определенной группы налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, предусмотренные законодательством, т. е. это возможность либо не уплачивать налог, либо уплачивать в меньшем размере. Рассмотрим виды льгот.

Льготы:

- необлагаемый минимум;

- изъятие из обложения определенных элементов;

- освобождение от уплаты отдельных категорий плательщиков;

- целевые, в т. ч. налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов)

Предоставляемые льготы направлены на стимулирование финансирования затрат на развитие производства, малых форм предпринимательства, занятости инвалидов и пенсионеров, благотворительной деятельности в социально-культурных сферах.

Налоговые санкции – это мера ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговая отчетность (в форме налоговой декларации) – это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, льготах, о суммах налогов, источнике дохода. Налоговый период равен календарному году или другому периоду времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (квартал, месяц, год). Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца данного года. Днем создания организации является день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период с 01 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Днем создания организации является дата ее государственной регистрации.

Также следует сказать несколько слов о понятии «реализация».

Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг (статья 39 НК).

Не признается реализацией товаров, работ или услуг:

- передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации;

- передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества организации некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

- передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного и муниципального жилищного фонда при проведении приватизации

Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

Выделяют пять функций налогов: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная и поощрительная.

Фискальная функция заключается в изъятии средств налогоплательщиков в бюджет. Данная функция — суть основная функция налогообложения. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций.

Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счете гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием налоговых ставок по мере роста величины до­ходов плательщика.

Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хо­зяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового ме­ханизма.

Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете, контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.

Поощрительная функция налогообложения предусматривает особый порядок обложения налогом определенных категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом (участники войн, Герои Советского Союза и России и др.). Эта функция налогов имеет социальную направленность. Она отличается от уже рассмотренной стимулирующей подфункции регулирующей функции налогообложения, поскольку трудно представить, что граждане участвуют в боевых операциях, совершают героические поступки для того, чтобы впоследствии иметь налоговые льготы.