Налоги и налогообложение (стр. 2 )

Характеристика налоговой системы РФ и классификация налогов

Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков (юридических и физических лиц) на территории страны. Для характеристики налоговой системы необходимо раскрыть основные принципы ее построения.

Принципы построения налоговой системы, которые являются основополагающими в экономически развитых странах, показали свою эффективность и могут быть заимствованы Россией. Рассмотрим эти принципы.

1). Детальная структурированность и целостность налоговой системы. Обеспечивается жесткой централизацией управления налогами со стороны государства на базе налогового законодательства. Данный принцип предполагает тесную взаимосвязанность налогов, исключающую двойное налогообложение, право выбора в отдельных случаях налогоплательщиком конкретного вида налога или налоговой ставки, а также строгое разделение налогов на центральные и местные.

2). Гибкость налоговой системы, обеспеченная возможностью ежегодно уточнять ставки налогов и осуществлять налоговую политику с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых законов по бюджету.

3). Социальная направленность налоговой системы, связанная со стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких факторов, как темпы развития, финансовое положение отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание развития регионов.

Налоговая система РФ включает федеральные, региональные (краевые, областные, автономных образований) и местные налоги. Основой классификации налогов является признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства. Классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Существуют несколько принципов классификации налогов:

- по уровню бюджета, в который зачисляется налог

По данному признаку налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются федеральным правительством.

Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами России о налогах. При этом органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органами мест­ного самоуправления могут льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты.

Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика.

К федеральным налогам согласно НК РФ относятся (согласно статьи 13 главы 2 первой части НК РФ):

1)  НДС;

2)акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3)налог на прибыль организаций;

4)налог на доходы с физических лиц;

5) государственная пошлина;

6)единый социальный налог;

7) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Региональные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с налоговым кодексом РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. К их числу относятся (согласно ст.14 главы 2 первой части НК РФ):

1) налог на имущество организаций;

2)транспортный налог.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Особенностью местных налогов является то, что: некоторые из них устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления; другая часть налогов может вводиться районными и городскими органами власти.

НК РФ определяет, как правило, верхний предел налоговых ставок по местным налогам, конкретные же ставки по этим налогам устанавливают местные органы власти. По налогам, вводимым на соответствующей территории сверх установленного перечня, ставки устанавливаются местными органами власти исходя из интересов местных бюджетов и возможностей плательщиков.

- по способу взимания налогов

Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги, в свою очередь, взимаются с физических и юридических лиц. Косвенные налоги входят в стоимость товара.

Существуют также специальные налоговые режимы. Они представляют собой особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К ним относятся упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход.

Законодательство по налогам и сборам.

Органы управления налоговой системой.

Законодательство по налогам и сборам регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов в РФ и отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля. Основные моменты Законодательства заключаются в следующем:

- каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы

- налоги не могут иметь дискриминационный характер. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности и гражданства.

- не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство РФ и ограничивающее свободное перемещение в пределах территории РФ товаров или финансовых средств

Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее, чем по истечении первого месяца со дня их официального опубликования.

Участниками налоговых отношений, регулируемых Законодательством о налогах и сборах, являются:

- организации и физически лица – налогоплательщики;

- организации и физические лица – налоговые агенты;

- Министерство РФ по налогам и сборам;

- Государственный таможенный комитет;

- Министерство финансов РФ, органы государственных внебюджетных фондов.

Законодательными документами по налогам и сборам являются Налоговый Кодекс РФ (часть 1 и 2), федеральные законы, инструкции по исчислению налогов.

Налоговый Кодекс состоит из двух частей. Первая часть устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения:

- виды налогов и сборов;

- основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате;

права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность за совершение налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов налоговых органов.

Во второй части представлены непосредственно налоги. Глава 21 – НДС, глава 22 – акциз, глава 23 – налог на доходы физических лиц, глава 24 – единый социальный налог, глава 25 - налог на прибыль, глава 25.1. – сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, глава 26 – налог на добычу полезных ископаемых, 26.1 – единый сельскохозяйственный налог, глава 26.2. – упрощенная система налогообложения, глава 26.3 – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, глава 27 – налог с продаж (отменен с 01.01.2004 года), глава 28 – транспортный налог, глава 29 – налог на игорный бизнес, глава 30- налог на имущество организаций.

1.2 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством налоговых проверок данных учета и отчетности. Для осуществления налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по местонахождению организации или местожительства физического лица. Каждому налогоплательщику присваивается ИНН – идентификационный налоговый номер, который указывается во всех декларациях, отчетах и т. д. МНС России ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков.

В области правового регулирования методов контрольной деятельности появилась новая форма регламентации контроля – стандарты контрольной деятельности. Они устанавливают единые правила и требования к проведению контроля, требования к профессиональной квалификации инспекторов.

Виды налогового контроля

1. В зависимости от субъектов, осуществляющих контрольную деятельность:

а) налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами;

б) налоговый контроль, осуществляемый таможенными органами.

2. В зависимости от характеристики контролируемых лиц:

а) налоговый контроль организаций;

б) налоговый контроль индивидуальных предпринимателей;

в) налоговый контроль физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

3. В зависимости от объема контролируемой деятельности проверяемого лица:

а) комплексный налоговый контроль – подразумевает исследование всего комплекса деятельности подконтрольного лица;

б) тематический (специальный или выборочный) налоговый контроль представляет осуществление проверки деятельности по уплате определенных налогов (например, только федеральных, только прямых или только косвенных налогов и т. д.)

в) целевой налоговый контроль производится по отдельным, как экспортно-импортные операции; по вопросам правильности применения налоговых льгот и т. д.

4. В зависимости от стадии осуществления мероприятий налогового контроля:

а) предварительный налоговый контроль – предполагает профилактику и предупреждение нарушений налогового законодательства, к мероприятиям предварительного налогового контроля следует отнести осуществление учета организаций и физических лиц, создание налоговых постов.