Налоги и налогообложение (стр. 14 )

Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год.

Порядок исчисления транспортного налога

Налогоплательщики – организации исчисляют налог самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога есть произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Если транспортное средство находится в процессе регистрации или снятия с регистрации в течении налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента К.

К = Число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика/ число календарных месяцев в налоговом периоде

Месяц регистрации, а также месяц снятия с регистрации транспортного средства принимается за полный месяц. Если регистрация и снятие с регистрации происходит в течение одного месяца, то указанный месяц считается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить в налоговые органы о зарегистрированных или снятых с учета транспортных средствах в течение 10 дней с момента регистрации или снятия с учета. Налогоплательщику – физическому лицу вручается налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога не позднее 01 июня года налогового периода.

Глава 6. Специальные налоговые режимы

Наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным второй частью Налогового кодекса РФ, а также иными федеральными, региональными и местными законами о налогах и сборах, существуют специальные налоговые режимы B соответствии со статьей 18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

До 1 января 2003 года для субъектов малого предпринимательства действуют специальные налоговые режимы:

- упрощенная система налогообложения, учета и отчетности на основании Федерального закона от 29.12.95 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»;

— единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 31.07.98 «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

С 1 января 2003 года вступают в силу глава 262 «Упрощенная система налогообложения» и глава 263 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» части второй НК РФ. Указанные специальные налоговые режимы могут применять и субъекты малого предпринимательства. Применение упрощенной системы налогообложения носит добровольный характер. Субъекты малого предпринимательства имеют право выбора между общим режимом налогообложения и упрощенной системой налогообложения.

Введение на территории субъекта Российской Федерации региональными законами специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности является обязательным для применения малыми предприятиями, которые осуществляют виды деятельности, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Малые предприятия, которые подпадают под действие налогового режима в виде ЕНВД, не вправе применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

6.1 Упрощенная система налогообложения (УСО)

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты следующих налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период:

-  для организаций: налога на прибыль организаций

- налога на имущество организаций

- единого социального налога

- НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) (в ред. ФЗ -ФЗ).

-  для индивидуальных предпринимателей: налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),

- налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)

- единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 15 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели:

- средняя численность работников организации за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

- у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей (согласно ст.346.12 2 части НК в ред. ФЗ от 01.01.2001г.);

- переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- занимающиеся игорным бизнесом;

- имеющие филиалы;

- занимающиеся производством подакцизных товаров;

- занимающиеся производством и реализацией полезных ископаемых;

- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, если выполняются все условия применения упрощенной системы налогообложения.

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение (в ред. Федерального закона от 01.01.2001).

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил вышеперечисленные ограничения.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения (согласно Федерального Закона -ФЗ).

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Структура доходов

Организации при определении объекта налогообло­жения учитывают следующие доходы:

доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализа­ции имущества и имущественных прав (согласно статьи 249 2-ой части НК)

внереализационные доходы (согласно статьи 250 2-ой части НК)

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полу­ченные от предпринимательской деятельности.