Основные положения учетной политики ТКБ 2015 год, самостоятельно определенной Кредитной организацией – эмитентом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (стр. 10 )

Норма амортизации рассчитывается исходя из первоначальной стоимости объекта с учетом ее увеличения в процессе модернизации, реконструкции или технического перевооружения и оставшегося срока полезного использования с учетом его увеличения в случае пересмотра.

Амортизационные  отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся и начисляются  независимо от результатов деятельности Банка в отчетном периоде.

9.3.3. Нематериальные активы

9.3.3.1. Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные Банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении, оказании услуг или для управленческих нужд в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев)

Актив признается в бухгалтерском учете нематериальным только при одновременном выполнении следующих условий:

- объект способен  приносить кредитной организации экономические выгоды  в будущем;

- объект предназначен для использования при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд кредитной организацией;

- кредитная организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива или право данной кредитной организации на результат  интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации

- имеется возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока полезного использования. Продолжительностью свыше 12 месяцев;

- не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев;

- первоначальная стоимость объекта может быть достоверна определена

- у объекта отсутствует материально - вещественная форма.

К нематериальным активам относятся:

- деловая репутация (цена предприятия как имущественного комплекса - гудвилл)

- договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации;

-документы, подтверждающие переход исключительного права без договора

- приобретенные и (или) созданные  результаты интеллектуальной деятельности и объекты интеллектуальной собственности (исключительные права) используемые в производстве в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев) и приносящие экономическую выгоду.

- расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

- расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 40 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных.

К нематериальным активам, в частности, относится:

- исключительное право патентообладателя на изобретение;

- исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ;

- исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;

- исключительное право на товарный знак, фирменное наименование; 

- владение «ноу-хау», секретной формулой, информацией в отношении коммерческого опыта.

Нематериальные активы учитываются на балансовом счете 60901 «Нематериальные активы».

  9.3.5. Порядок наделения филиала имуществом.

Согласно ст.48 Гражданского кодекса РФ филиал не является юридическим лицом  и не имеет в собственности обособленного имущества.

Имущество в виде основных средств, нематериальных активов, материальных запасов:

-  передается  из головного Банка в филиал на основании внутренних документов (Приказ о наделении филиала имуществом, Акт перемещения имущества, Акт приема-передачи основных средств) с использованием балансовых счетов 303 «Внутрибанковские требования и обязательства»,

- приобретается филиалом от имени Банка, на основании выданной доверенности Управляющему филиалу.

9.4. Порядок отражения  доходов и расходов.

Доходами  признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) Банка (за исключением вкладов акционеров) и происходящее в форме

а) притока активов;

б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала или уменьшения резервов на возможные потери

в) увеличение активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов. Выполнению работ (оказанию услуг)

г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов

Расходами признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) Банка (за исключением его распределения между акционерами) и происходящее в форме

а) выбытия активов;

б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала или увеличения  резервов на возможные потери

в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов. Выполнению работ (оказанию услуг)

г) увеличения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным Банком в соответствии с Положениями Банка России  и   к I - III категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным Банком  к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

Отражение доходов и расходов Банка производится по методу начисления - доход– и расходы относятся на счета по их учету по факту их совершения  с учетом их экономического содержания.

Согласно Правилам доходы и расходы текущего года учитываются на балансовом счете первого порядка № 000 «Финансовый результат текущего года»

Счета по учету доходов и расходов текущего года ведутся нарастающим итогом в течение года (с 01 января по 31 декабря включительно)

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов текущего года переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (признания), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

Доходом признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) право на получение этого дохода вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма дохода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в получении дохода

г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ (оказанию услуг) право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана).

Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий

а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота

б) сумма расходов может быть определена

в) отсутствует  неопределенность в отношении расходов

9.5. Формирование и бухгалтерский учет финансовых результатов.

Порядок определения финансовых результатов и их распределения регламентируется п. 7.2., 7.3. ч. 2 Положения , а также Приложением 3 к Положению .

Учет финансового результата текущего года ведется на балансовых счетах второго порядка балансового счета 706 «Финансовый результат текущего года».

Счета по учету расходов — активные, по учету доходов — пассивные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года в соответствии с Приложением 3 к Положению .

Регистрами аналитического учета являются лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка № 000 "Финансовый результат текущего года".

Лицевые счета открываются по символам отчета о прибылях и убытках. При этом по каждому символу может быть открыто необходимое количество лицевых счетов.

В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на счете N 706 "Финансовый результат текущего года", подл»жат переносу на счет N 707 "Финансовый результат прошлого года", что является первой бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты.

Учет финансового результата прошлого года ведется на балансовых счетах второго порядка балансового счета 707  «Финансовый результат прошлого года».

Назначение счета —  учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годового бухгалтерского отчета. Счета по учету расходов — активные, по учету доходов —  пассивные.

Счет N 707 "Финансовый результат прошлого года" ведется в Головном офисе и филиалах банка.

В Филиалах и Головном офисе счет № 000 открывается  по два лицевых счета для отражения сумм полученных/уплаченных  в рублях и в иностранной валюте (рублевый эквивалент) по каждому символу Отчета о прибылях и убытках.

Кроме этого в Головном офисе открываются лицевые счета для каждого филиала в таком же порядке.

События после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете на балансовом счете N 707 "Финансовый результат прошлого года"  (за исключением счета N 70712 "Выплаты« из прибыли после налогообложения") в Головном офисе и филиалах. При этом запрещается корреспонденция указанных выше счетов со счетами по учету:

уставного капитала;

кассы;

банковских счетов клиентов, включая корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) банков-корреспондентов, а также счетов в драгоценных металлах;

корреспондентских счетов (корреспондентских субсчетов) в Банке России и банках-корреспондентах (в том числе в драгоценных металлах);