Основные положения учетной политики ТКБ 2015 год, самостоятельно определенной Кредитной организацией – эмитентом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (стр. 13 )

Перенос сумм требований и обязательств на соответствующие счета второго порядка главы Г по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требований и обязательств, осуществляется путем перечисления сумм с одного активного счета на другой активный счет или с одного пассивного счета на другой пассивный счет без применения счетов № 000 и № 000.

Схема проводок по конверсионным операциям приведена в приложении № 12 к Учетной Политике.

9.10.2. Переоценка валютных счетов

Порядок переоценки балансовых и внебалансовых счетов в иностранной валюте определяется Положением Банка России -П, часть 1 п. 1.17.

Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по  каждому коду иностранной валюты.

Результат переоценки определяется по каждому коду валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня:

отрицательная переоценка - как уменьшение рублевого эквивалента активов и требований и увеличение рублевого эквивалента обязательств положительная переоценка - как увеличение рублевого эквивалента активов и требований и уменьшение рублевого эквивалента обязательств.

Результаты переоценки отражаются в учете на балансовых счетах «Переоценка средств в иностранной валюте» 70603 - положительные разницы и 70608 - отрицательные разницы, по видам валют. Эти счета непарные, и финансовые результаты по операциям показываются развернуто.

Аналитический учет на счетах по учету доходов (70601 - 70605, 70701 - 70705) и по учету расходов (70606 - 70610, 70706 -70710) ведется только в валюте Российской Федерации.

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Банком России официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее официальный курс).

В аналитическом учете валютные операции отражаются в двойной оценке (в соответствующей иностранной валюте – по ее номиналу и в рублях - по курсу ЦБ РФ иностранных валют к рублю, действующем на день совершения операций). Ежедневно активы и обязательства Банка в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России.

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.

Ежедневный баланс на 1 января составляется, исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.

Зачисление и списание по корреспондентским счетам в иностранной валюте производится после получения выписок, дебетовых и кредитовых авизо (по системе SWIFT, ТЕЛЕКС).

В целях регулирования размеров валютного риска Банком, в пределах установленного ему Банком России лимита открытой валютной позиции (ОВП), устанавливается сублимит ОВП каждому Филиалу, в пределах которого Филиал осуществляет операции, влияющие на изменение ОВП.

9.10.3. Операции с наличной валютой,  выполняемые в банке для физических лиц

. Учетная политика банка в отношении операций с наличной иностранной валютой строится на основе Инструкции Банка России от  16 сентября 2010 г. № 000–И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц», а также Указанием Банка России от 13 декабря 2010 г.  № 000–У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

Оформление операций по приему (выдаче) наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации со вкладов в том числе с использованием платежных карт осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими указанные операции.

9.10.3.1. Требования по оформлению информационного стенда в банке и его  структурных подразделениях, где осуществляются операции для физических лиц с наличной иностранной валютой и дорожными чеками, порядок проведения операций с наличной иностранной валютой и чеками устанавливаются Правилами осуществления ТКБ видов банковских операций с наличной иностранной валютой с участием физических лиц.

9.10.3.2. Бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой.

Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент иностранной валюты рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России (действие курса с 00 до 24 часов по местному времени).

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, а также в разрезе внутренних структурных подразделений.

Лицевые счета ведутся на основании приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров и реестров операций с наличной валютой и чеками.

В операционной кассе устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег для совершения операций, в том числе с учетом операций с наличной валютой.

Наличная валюта Российской Федерации, наличная иностранная валюта и чеки учитываются:

в операционных кассах, расположенных в кассовом подразделении кредитной организации, в дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, - на балансовом счете 20202 «Касса кредитных организаций», чеки учитываются - на балансовом счете 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».

9.10.5. Операции с драгоценными металлами

Банк может осуществлять операции по купле-продаже драгоценных металлов от своего имени и за свой счет (в пределах лимита открытой позиции по операциям с драгоценными металлами), а также за счет клиента.

Операции с драгоценными металлами отражаются на балансовых счетах банка и на внебалансовых счетах в рублях по официальным ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет этих операций ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в двойной оценке  в рублях и  в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы. Также ведутся отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Результаты текущей переоценки драгоценных металлов (в связи с изменением официальных цен на них):

по счету № 000 - «Положительная переоценка драгоценных металлов»

по счету №  70609 - «Отрицательная переоценка драгоценных металлов» (счета непарные).

Банк  может осуществлять операции по купле–продаже драгоценных металлов от своего имени и за свой счет (в пределах лимита открытой позиции по операциям с драгоценными металлами), а также за счет клиента.

Металлические счета ведутся в учетных единицах массы. На территории РФ учетной единицей массы является грамм. При установлении корреспондентских отношений с банками — нерезидентами учетной единицей массы может быть установлена тройская унция.

Монеты, содержащие драгоценные металлы, являющиеся законным платежным средством учитываются по номиналу в кассе Банка.  Порядок учета операций с монетами определен в документе «Порядок проведения операций с монетами из драгоценных металлов».

Монеты, содержащие драгоценные металлы, не являющиеся законным платежным средством, учитываются по цене приобретения за вычетом сумм налога на добавленную стоимость на балансовом счете 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях».

Лицевые счета на балансовом счете 20308 включают код драгоценного металла, содержащегося в монете. В случае, если в монете содержится два и более драгоценного металла в номер счета включается код драгоценного металла, которого больше по весу. Если драгоценные металлы содержатся в равной пропорции, то в номер счета включается код любого из 2-х драгоценного металла.

Монеты, содержащие драгоценные металлы не переоцениваются.

  9.11. Отдельные элементы учета операций с ценными бумагами.

         9.11.1. Принципы ведения Бухгалтерского учета операций с ценными бумагами определены внутренними нормативными документами Банка (с утвержденными дополнениями и изменениями к ним):

« Порядком учета операций с  векселями прочих эмитентов».

«Порядком учета операций с собственными векселями»

«Порядком совершения операций по выпуску и обращению депозитных сертификатов»

9.11.2. Бухгалтерский учет вложений в ценные бумаги (кроме векселей) осуществляется в соответствии с Приложением 10 к Положению Банка России от 01.01.2001г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Правила), а также в соответствии с Положением Банка России -П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» (по договорам купли-продажи ценных бумаг, не являющихся производными финансовыми инструментами, предусматривающие обязанность одной стороны передать ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить данные ценные бумаги).