Основные положения учетной политики ТКБ 2015 год, самостоятельно определенной Кредитной организацией – эмитентом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (стр. 21 )

При предоставлении финансирования по аккредитивам исполняющий банк осуществляет платеж бенефициару против документов, представленных в соответствии с перечнем и условиями аккредитива, и предоставляет банку-эмитенту (Банку) отсрочку возмещения денежных средств, перечисленных исполняющим банком бенефициару.

В случае предоставления исполняющим банком Банку отсрочки возмещения средств, выплачиваемых по аккредитиву (постфинансирования / отсрочки платежа с дисконтированием), предусмотренной условиями аккредитива и договора с клиентом, Банк также предоставляет клиенту собственную отсрочку (финансирование) в отношении предоставления денежных средств, необходимых для возмещения исполняющему банку сумм, перечисленных бенефициару, на срок до даты окончания срока финансирования, в соответствии с условиями договора с клиентом.

Межбанковские сообщения: условия аккредитива, уведомления о предоставленном постфинансировании / отсрочке платежа с дисконтированием, требования об уплате основного долга, комиссий и процентов, а также любые сообщения, связанные с обслуживанием аккредитива,  передаются посредством аутентифицированных  сообщений английском языке и помещаются в досье аккредитива.

При получении от исполняющего банка требования с указанием сумм и срока возмещения платежей по аккредитиву, осуществленных исполняющим банком, (далее – «требование»), а также информации о расходах / комиссиях исполняющего банка и третьих банков, подлежащих возмещению приказодателем (клиентом), Банк информирует клиента о таком требовании.

Обязательства и требования Банка по основному долгу отражаются на счетах прочих привлеченных и размещенных средств по срокам возмещения в рамках каждого аккредитива с постфинансированием / отсрочкой платежа с дисконтированием.

Учет обеспечения и резервирования по договорам с постфинансированием / отсрочкой платежа осуществляется согласно порядку, установленному в п.9.7.6  настоящей Учетной политики.

9.15.3.         Особенности учета покрытых аккредитивов.

Аккредитивы, по которым клиент предоставляет покрытие в сумме аккредитива и исполняющим банком не предоставляется постфинансирование / отсрочка платежа с дисконтированием, открываются на основании заявлений клиентов. 

Покрытие учитывается на счетах обязательств по аккредитивам (40901,40902) до момента платежа по аккредитиву, уменьшения суммы аккредитива или закрытия без исполнения.

Возможно предоставление исполняющим банком постфинансирования / отсрочки платежа с дисконтированием по аккредитивам с предоставлением покрытия клиентом. В этом случае учет обязательств Банка по основному долгу отражается на счетах прочих привлеченных средств по срокам возмещения в рамках каждого аккредитива с постфинансированием / отсрочкой платежа с дисконтированием.

9.15.4.         Резервные аккредитивы Standby, международные гарантии, контргарантии.

Организация и выпуск резервных аккредитивов Standby, международных гарантий, контргарантий (гарантийных инструментов) по поручениям клиентов Банка осуществляется в соответствии с решением Кредитного Комитета Банка и в рамках лимитов, установленных на Банк зарубежными финансовыми институтами и/или соглашений с зарубежными финансовыми институтами.

Структура и условия гарантийных инструментов  согласовываются с зарубежными финансовыми институтами в письменной форме, посредством электронной почты.

Учет условных обязательств по гарантийным инструментам осуществляется на внебалансовых счетах, открываемых в разрезе соответствующих договоров о выдаче аккредитива Standby, гарантии, контргарантии.

В случае получения требования в соответствии с условиями гарантийного инструмента, банк осуществляет платеж за счет средств приказодателя (клиента Банка) или за счет собственных средств.

Оплата за счет собственных средств отражается как требование к клиенту в сумме, выплаченной по предоставленным гарантийным инструментам, и, в случае неполучения возмещения от клиента, в течение установленного договором с клиентом срока, переносится на счета просроченной задолженности, открываемые в разрезе договора аккредитива, гарантии, контргарантии. 

9.15.5.         Экспортные аккредитивы и гарантии, авизуемые банком.

Банк осуществляет авизование и/или исполнение аккредитивов, в пользу клиентов Банка. При этом Банк не несет каких-либо финансовых обязательств по данным инструментам, за исключением случаев, когда Банк добавляет собственное подтверждение к аккредитиву.

       Исполнение аккредитива предусматривает проверку и оплату Банком документов, представленных бенефициаром по аккредитиву.  Для исполнения аккредитива Банк-эмитент предоставляет Банку денежное покрытие.

       При осуществлении функций исполняющего банка, Банк по просьбе банка-эмитента может рассмотреть вопрос о добавлении собственного подтверждения  к аккредитиву и предоставлении краткосрочного финансирования банку-эмитенту в рамках лимита, установленного на данный банк-эмитент. Решение об установлении указанного лимита принимается Лимитным Комитетом Банка.

В случае добавления Банком собственного подтверждения, до предоставлении покрытия банком-эмитентом, обязательства по аккредитиву отражаются на внебалансовых счетах.

Финансирование по аккредитиву предоставляется банку-эмитенту в форме краткосрочного межбанковского кредита, выдаваемого Банком банку-эмитенту на цели формирования денежного покрытия по аккредитиву.

Банк осуществляет авизование гарантий, в пользу клиентов Банка. При этом Банк не несет каких-либо финансовых обязательств по авизованным гарантиям. 

9.15.6.        Инкассо.

Банк, в качестве представляющего банка, осуществляет передачу документов, направленных в пользу клиентов Банка на инкассо, в соответствии с инструкциями, переданными банком-ремитентом.

Документы, переданные на инкассо, в день получения помещаются в хранилище Банка и хранятся до передачи клиенту или возврата банку-ремитенту.

9.15.7.        Хранение документов по аккредитивам, гарантиям, контргарантиям.

Подразделение Банка, обслуживающее документарные операции, осуществляет проверку документов, руководствуясь международными нормативно-правовыми актами, обычаями и практикой международного делового оборота.

В случае выявления  расхождений в представленных документах с условиями аккредитива, гарантии, контргарантии, Банк имеет право отказаться от оплаты документов, запросив приказодателя (клиента) об акцепте документов, представленных с расхождениями, и, направив в установленные сроки, соответствующее сообщение исполняющему банку, банку-гаранту. 

Оплаченные / акцептованные документы по аккредитивам, гарантиям, контргарантиям передаются приказодателю (клиенту).

Копии оплаченных документов хранятся в электронном виде.

Неоплаченные документы подлежат регистрации и хранению в подразделении, осуществляющем документарные операции, путем помещения в сейф. Хранение и выемка документов оформляется записью в  Журнале хранения неоплаченных документов, сотрудниками подразделения. 

9.15.8.        Учет доходов и расходов по документарным операциям.

Учет доходов и расходов по документарным операциям осуществляется по методу начисления.

Порядок оплаты и размер комиссионного и процентного вознаграждения, подлежащего оплате приказодателем в пользу Банка, регулируются соглашением сторон (Банком и приказодателем) и устанавливаются в договорах, а также действующей редакцией тарифов Банка по документарным операциям.

Аналитический учет начисленных процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению ведется в разрезе договора аккредитива/ договора аккредитивной линии.

В случае оплаты приказодателем процентов за текущий период раньше даты, установленной  договором (как наиболее поздняя дата их уплаты), полученные проценты отражаются на счетах доходов в день их получения в сумме, начисленной за текущий период оплаты.

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за текущий период, в том числе, за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.

Аналитический учет комиссионного вознаграждения по размещенным средствам осуществляется на счетах требований, открываемых на приказодателя (клиента).

Порядок оплаты и размер комиссионного / процентного вознаграждения, подлежащего оплате Банком в пользу иностранных банков, регулируются согласованием сторон, а также действующими  тарифами иностранных банков по аккредитивным операциям.

Аналитический учет начисленных процентов по привлеченным средствам и подлежащих оплате ведется в разрезе аккредитивов.

Аналитический учет комиссионного вознаграждения по привлеченным средствам осуществляется на счетах обязательств, открываемых по каждому аккредитиву.

9.16. Прибыль Банка

9.16.1. Балансовая прибыль (убыток) представляет собой конечный результат (прибыль или убыток), полученный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей баланса.

9.16.2. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, относятся на  финансовый результат отчетного года.

  9.16.3. Филиалы в течение отчетного года ведут учет доходов,  расходов нарастающим итогом  на своих балансах.

9.16.4. Периодичность формирования и размер отчислений от чистой прибыли
определяются общим собранием акционеров.

9.16.5. Учет использования прибыли, распределенной между акционерами в виде дивидендов, а также направленной на формирование (пополнение) резервного фонда ведется на счете 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения", по дебету которого отражаются:

- суммы распределенной между акционерами прибыли в виде дивидендов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами по дивидендам;

- осуществляемые по решению общего собрания акционеров отчисления на формирование (пополнение) резервного фонда в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда.

9.16.6. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, выплат из прибыли после налогообложения, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе Головного офиса.