Основные положения учетной политики ТКБ 2015 год, самостоятельно определенной Кредитной организацией – эмитентом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (стр. 16 )

Банк вправе переклассифицировать долговые обязательства из категории «имеющиеся в наличии для продажи» в категорию «удерживаемые до погашения» с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки на доходы или расходы (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами). Ценные бумаги данной категории оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, при наличии возможности надежного определения их текущей (справедливой) стоимости.  В случае отсутствия возможности надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данной категории под вложения в данные ценные бумаги формируется резерв на возможные потери. Аналитический учет балансовых счетов № 000, 50719 ведется в валюте Российской Федерации в разрезе выпусков ценных бумаг (государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN – по каждой партии ценных бумаг.

19. В четвертую категорию «приобретенные в портфель контрольного участия» зачисляются приобретенные Банком акции акционерных обществ, если Банк осуществляет контроль над управлением этим акционерным обществом или оказывает значительное влияние на деятельность этого акционерного общества. Также в категорию «приобретенные в портфель контрольного участия» зачисляются паи паевых инвестиционных фондов, если Банк осуществляет контроль над управлением такого паевого инвестиционного фонда или оказывает значительное влияние на его деятельность. Определение контроля и значительного влияния осуществляется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность», введенным в действие приказом Министерства финансов РФ, и Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия», введенным в действие приказом Министерства финансов РФ.  Ценные бумаги четвертой категории отражаются на балансовом счете № 000. Стоимость акций, паев, номинированных в иностранной валюте, которые при приобретении отражаются на балансовом счете № 000, определяется в рублях по официальному курсу на дату приобретения.

В случае утраты контроля над управлением или значительного влияния на деятельность акционерного общества или паевого инвестиционного фонда, акции, паи  переносятся на балансовые счета по учету вложений в долевые ценные бумаги в валюте номинала по официальному курсу на дату переноса на балансовые счета по учету вложений в долевые ценные бумаги. При этом разница между их балансовой стоимостью и рублевым эквивалентом текущей (справедливой) стоимости, определенным по официальному курсу на указанную дату, относится на балансовый счет по учету доходов или расходов (которые отражаются по символам доходов/расходов от операций с приобретенными ценными бумагами).

20. При погашении ценных бумаг датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценных бумаг.

21. Зачисление ценных бумаг в первую, вторую, третью категорию и перемещение из третьей категории «вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» во вторую категорию «вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения»  осуществляется на основании письменного распоряжения руководителя подразделения (либо лица, его замещающего), курирующего операции по совершению сделок с ценными бумагами.  Зачисление ценных бумаг в категорию «приобретенные в портфель контрольного участия»  и перемещение из нее осуществляется на основании письменного распоряжения руководителя подразделения (либо лица, его замещающего), курирующего операции по сопровождению корпоративной деятельности Банка и его аффилированных лиц с дальнейшим зачислением в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» или в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» на основании письменного распоряжения руководителя подразделения (либо лица, его замещающего), курирующего операции по совершению сделок с ценными бумагами.

Признание доходов/расходов по ценным бумагам

22. Доход по ценным бумагам признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

право на получение этого дохода вытекает из условий конкретного договора и/или правил, нормативных документов соответствующей торговой системы фондовой биржи или подтверждено иным соответствующем образом; сумма дохода может быть определена; отсутствует неопределенность в получении дохода; в результате конкретной операции по поставке (реализации) ценных бумаг право собственности на ценные бумаги перешло от Банка к покупателю, и были выполнены условия прекращения признания ценных бумаг на балансе.

23. Для признания в бухгалтерском учете процентного (купонного) дохода по приобретенным долговым обязательствам по операциям займа ценных бумаг должны быть одновременно соблюдены условия, определенные подпунктами 1-3 п. 22.

24. Отсутствие или наличие неопределенности в получении вышеуказанных доходов признаются на основании оценки качества актива (ценных бумаг).

По активам (ценным бумагам), отнесенным Банком к 1-й, 2-й и 3-й категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и/или высокой).

По активам (ценным бумагам), отнесенным к 4-й и 5-й категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

25. В случае понижения качества актива (ценных бумаг) и его переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные (или безнадежные), суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, не списываются со счетов доходов.

26. В случае повышения качества актива (ценных бумаг) и его переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, Банк начисляет и относит на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).

27. Доходы по операциям поставки (реализации) ценных бумаг признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, определенным в соответствии с подпунктами 1, 2 и 4 п. 22.

Доходы/расходы по конкретным операциям поставки (реализации) ценных бумаг определяются как разница между балансовой стоимостью ценных бумаги и выручкой от реализации и признаются в бухгалтерском учете на дату перехода прав на поставляемые (реализуемые) ценные бумаги независимо от договорных условий оплаты (аванс, отсрочка, рассрочка и т. п.)

28. Операции, связанные с выбытием (реализацией), погашением ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовых счетах № 000 «Выбытие (реализация) ценных бумаг». Счет № 000 ведется в валюте Российской Федерации.

29. Комиссионное вознаграждение Банка за оказываемые клиентам услуги по брокерскому обслуживанию, включая информационные и иные услуги, за дополнительный ключ Quik  начисляется и отражается в последний рабочий день месяца, исходя из фактического объема выполненных работ (оказанных услуг), в том числе, когда оплата производится не ежемесячно и/или когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца.

30. Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически полученных Банком, не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в подпунктах 1, 2 и 4 п. 22., то в бухгалтерском учете признается обязательство (в том числе в виде кредиторской задолженности), а не доход.

Суммы, полученные (взысканные) и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц, доходами не признаются.

Периодичность переоценки ценных бумаг

31. Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг, или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам. Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (определяемой в соответствии с п. 12.1 и п. 12.2 настоящего Раздела) над их балансовой стоимостью (определяемой в соответствии с п. 2 и п. 9 настоящего Раздела). Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (определяемой в соответствии с п. 2 и п. 9 настоящего Раздела) над их текущей (справедливой) стоимостью (определяемой в соответствии с п. 12.1 и п. 12.2 настоящего Раздела). По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки.

32. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги категорий «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а также «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости.

При совершении в течение месяца операций с ценными бумагами соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи» ценные бумаги этого выпуска (эмитента).

Ценные бумаги, по которым произошла выплата процентного (купонного) дохода, оцениваются (переоцениваются) в день выплаты процентного (купонного) дохода.

33. При проведении переоценки оценивается (переоценивается) остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в бухгалтерском учете  операций по приобретению, выбытию ценных бумаг.

34. В случае существенного изменения в течение месяца текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи» ценные бумаги этого выпуска (эмитента). Под существенным изменением понимается изменение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг на 20% и более.