Основные положения учетной политики ТКБ 2015 год, самостоятельно определенной Кредитной организацией – эмитентом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (стр. 22 )

9.16.7. Создание и использование фондов осуществляется в соответствии с действующим законодательством и Уставом Банка, его положением «О порядке формирования и использования фондов Банка».

Банком формируются следующие фонды:

резервный фонд; фонд развития; фонд  социального развития и материального поощрения; фонд благотворительности и спонсорской помощи; фонд покрытия рисков; фонд совета директоров Банка.

Резервный фонд (счет 107) используется по строго целевому назначению (покрытие убытков, погашение облигаций Банка и выкуп акций Банка в случае отсутствия других средств.).

Неиспользованный остаток средств резервного фонда на конец отчетного года переходит на следующий год.

Фонды специального назначения (фонд развития,  фонд  социального развития и материального поощрения, фонд благотворительности и спонсорской помощи, фонд покрытия рисков, фонд совета директоров Банка) учитываются на счетах 108 "Нераспределенная прибыль" на отдельных лицевых счетах. 

Использование средств со счетов фондов специального назначения производится в пределах наличия сумм на этом счете и согласно утвержденной Советом Директоров смете на текущий год.

Неиспользованный на конец финансового года остаток средств фондов специального назначения Банка переходит на следующий год.

9.16.8. Средства резервного фонда учитываются на пассивном балансовом счете второго порядка 10701 "Резервный фонд". В аналитическом учете ведется общий лицевой счет.

При использовании средств резервного фонда на покрытие убытков:

Дт 10701 "Резервный фонд"

Кт 10901 "Непокрытый убыток"

И/или»
Дт 10701 "Резервный фонд"

Кт 70802 "Убыток прошлого года"

Резервный фонд банка предназначен также для погашения облигаций банка и выкупа его акций в случае отсутствия иных средств и отражается по дебету балансового счета 10701 "Резервный фонд".

9.16.9. Суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров в распоряжении Банка (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала учитываются на балансовом счете 10801 "Нераспределенная прибыль"

Источником формирования фондов является чистая прибыль.

Периодичность формирования и размер отчислений от чистой прибыли определяются общим собранием собственников банка.

Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому фонду.

9.17. Решения, необходимые для подготовки годовой бухгалтерской отчетности. События после отчетной даты и порядок их отражения в бухгалтерском учете

РЕШЕНИЯ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

При проведении корректирующих событий после отчетной даты (СПОД) кредитная организация руководствуется следующим:

—        произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату. Существенным считается снижение более чем на 10%;

—        получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности. Существенным ухудшением признается оценка финансового состояния заемщика или дебитора кредитной организации как «плохое» в соответствии с требованиями Положений № 000–П и № 000–П, если до этого оно оценивалось как «хорошее» или «среднее»;

—        обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства РФ при осуществлении деятельности кредитной организации или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата. Существенной считается ошибка, приводящая к изменению прибыли (убытка) более чем на 10%;

—        существенное снижение рыночной стоимости инвестиций. К инвестициям следует относить вложения в акции, доли, паи с целью получения инвестиционного дохода, т. е. ценные бумаги из категории контрольного участия, из категории ценных бумаг для продажи, ценные бумаги, переданные в доверительное управление, а также остатки на балансовом счете 602 «Прочее участие». Под существенным снижением рыночной стоимости следует понимать уменьшение на 10% от суммы вложений;

—        существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты и не отражено при переоценке основных средств на отчетную дату. Под существенным снижением рыночной стоимости следует понимать уменьшение на 10% от балансовой стоимости основных средств;

—        прекращение существенной части основной деятельности кредитной организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату. В этом случае кредитной организации предстоит определить, что она считает существенной частью своей основной деятельности:

— долю доходов и расходов от этих операций в доходах и расходах банка;

— долю выбывающих активов в общей величине активов кредитной организации;

—        заработную плату уволенного персонала в общей величине заработной платы всех сотрудников банка

— и другое.

Относительно существенной величины доли рекомендуется руководствоваться тем же диапазоном в 5–10%.

—        существенные сделки с собственными акциями. Существенными сделками следует считать сделки на сумму свыше 5% от капитала банка;

—        изменения законодательства РФ о налогах и сборах, вступивших в силу после отчетной даты. Существенным следует считать такое изменение законодательства о налогах и сборах, которое приводит к изменению доходов и расходов, по операциям, начатым в прежние годы, более чем на 10%;

—        принятие существенных договорных и условных обязательств, например, при предоставлении крупных гарантий. Следует считать существенным, если сумма всех предоставленных гарантий превышала 5% от собственных средств (капитала) банка;

—        начало судебного разбирательства, проистекающего исключительно из событий, произошедших после отчетной даты. Существенным считается риск выплаты штрафов и понесения убытков в размере свыше 10% от прибыли.

9.17.1. Событием после отчетной даты (далее СПОД) признается факт деятельности Банка, который происходит в период между отчетной датой и датой составления годового отчета и который оказывает или может оказать влияние на его финансовое состояние.

Датой составления годового отчета считается дата его подписания.

События после отчетной даты проводятся и отражаются в балансе головного офиса и филиалов.

К событиям после отчетной даты относятся:

- события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность (далее - корректирующие события после отчетной даты);

- события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых Банк ведет свою деятельность (далее - некорректирующие события после отчетной даты).

Корректирующие события после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете.

Некорректирующие события (существенные) после отчетной даты в бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке к годовому отчету.

  10. ОТДЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ УЧЕТА  НАЛОГОВ БАНКА

10.1. Налог на добавленную стоимость

10.1.1.Объектами налогообложения являются обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет за отчетный период, определяется как  сумма налога полученного по облагаемым данным налогом операциям и услугам.

Сумма НДС выделяется отдельной строкой в расчетных и первичных учетных документах. По операциям, не облагаемым налогом, расчетные документы, реестры, приходные кассовые ордера и первичные учетные документы выписываются без выделения суммы НДС.

От НДС освобождаются банковские операции, в том числе:

привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады; размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и за свой счет; открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц; осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в т. ч. банков-корреспондентов, по их банковским счетам; кассовое обслуживание физических и юридических лиц; купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты); осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации; выдача банковских гарантий; денежные переводы по платежным системам  WU, Мигом, Анелик.

а также:

выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме; оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент – банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала; реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой  иностранных государств.

Налогом на добавленную стоимость облагаются следующие сделки и обороты:

операции по инкассации денежных средств; приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме; предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей; лизинговые операции; факторинговые операции, оказание консультационных и информационных услуг; посреднические услуги. К посредническим услугам относятся действия Банка, выступающего в роли поверенного или комиссионера по договору поручения или комиссии. По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Облагаются также налогом комиссии, получаемые с клиентов за работу на рынке государственных и негосударственных ценных бумаг. Облагаются налогом и плата за депозитарные услуги Банка, осуществляемые на основе заключенного с клиентом договора поручения об оказании депозитарных услуг, по которому клиент (доверитель) поручает, а Банк-депозитарий (поверенный) принимает на себя обязанность совершать от имени и за счет доверителя прием и хранение ценных бумаг, учет прав собственности на ценные бумаги, путем ведения счетов депо, другие депозитарные операции; рекламные услуги; обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства; получаемые Банком штрафы за нарушение обязательств по операциям, облагаемым НДС, также должны облагаться налогом; выдача чековых книжек; доходы от выполнения функций агента валютного контроля и другие операции, определенные главой 21 НК РФ.

НДС, полученный в составе платежа, отнесенного на доходы будущих периодов, относится на расчеты с бюджетом в момент поступления платежа. НДС, уплаченный в составе платежа, отнесенного на расходы будущих периодов, учитывается на счетах расходы будущих периодов и списывается одновременно со списанием расходов.