Основные положения учетной политики ТКБ 2015 год, самостоятельно определенной Кредитной организацией – эмитентом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (стр. 14 )

Схема проводок по отражению операций с эмиссионными ценными бумагами приведена в приложении № 6 к Учетной Политике.

Раздел I. Учет операций с ценными бумагами

1. Вложения денежных средств Банка в ценные бумаги (кроме векселей), в зависимости от цели их приобретения, подразделяются на четыре категории:

вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения; вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи; вложения в ценные бумаги, приобретенные в портфель контрольного участия.

2. Вложения в ценные бумаги (т. е. балансовая стоимость ценной бумаги) отражаются в учете в сумме фактических затрат по приобретению ценных бумаг (цены сделки по приобретению) и дополнительных издержек (затрат), прямо связанных с приобретением ценных бумаг в случаях, установленных Положением Банка России от 16 июля 2012г. . Если ценные бумаги приобретаются по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, стоимость ценных бумаг определяется с учетом стоимости производного финансового инструмента в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов.

Для учета вложений в долговые ценные бумаги открываются лицевые счета:

стоимости вложений (по соответствующей категории); накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного при  приобретении данных облигаций; накопленного процентного (купонного) дохода, начисленного с даты приобретения облигаций или с даты начала очередного процентного (купонного) периода; дисконта.

Для учета вложений в долевые ценные бумаги открывается лицевой счет стоимости вложений (по соответствующей категории).

3. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся:

- расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;

- вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

- вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

Если затраты, связанные с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, осуществляются в валюте, отличной от валюты номинала (обязательства), то такие затраты переводятся в валюту номинала (обязательства) по официальному курсу на дату приобретения и выбытия (реализации) или по кросскурсу исходя из официальных курсов, установленных для соответствующих валют.

4. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты Банк признает операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Уровень существенности составляет один процент от стоимости приобретения ценной бумаги.

5. Банк списывает на стоимость реализованных ценных бумаг затраты, связанные с их приобретением и реализацией, в соответствии с п. 4 настоящего Раздела одновременно с отражением в бухгалтерском учете операций по приобретению и реализации ценных бумаг, при этом символ «Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги») не применяется.

6. Консультационные, информационные или другие услуги, принятые Банком к оплате до приобретения ценных бумаг, учитываются на балансовом счете № 000 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг». На дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги. В случае если Банк в последующем не принимает решения о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги. Аналитический учет балансового «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг» ведется в валюте расчетов с контрагентом в разрезе договора и государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, или  международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), аналитический учет ведется в разрезе договора и эмитента. Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при совершении сделок на приобретение/реализацию ценных бумаг, относится на балансовый счет № 000 в момент приема и реализации ценной бумаги.

7. В зависимости от целей приобретения учет вложений в ценные бумаги может осуществляться следующими методами:

- по текущей (справедливой) стоимости;

- по цене приобретения.

С момента первоначального признания и до прекращения признания вложения в ценные бумаги оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

8. Под первоначальным признанием понимается отражение ценной бумаги на счетах баланса (постановка на баланс) в связи с приобретением на нее права собственности и осуществляется на основании документов, фиксирующих переход права собственности на данные ценные бумаги.

Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с учета на счетах баланса (списание с баланса) в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги на основании документов, фиксирующих переход права собственности на данные ценные бумаги, либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.

9. После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств до их выбытия (начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта), с учетом сумм, входящих в цену приобретения.

10. Оценка стоимости реализованных (выбывающих) ценных бумаг определяется по способу ФИФО, т. е. порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска либо ценных бумаг, имеющих один международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN) при их выбытии (реализации) определяется по первоначальной стоимости первых по времени приобретения (зачисления) ценных бумаг. Стоимость ценных бумаг, числящихся в остатке, складывается из стоимости ценных бумаг, последних по времени зачисления. Стоимость ценных бумаг, не относящихся к эмиссионным ценным бумагами либо не имеющих международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), определяется по каждой ценной бумаге или партии ценных бумаг.

11. Оценка текущей (справедливой) стоимости осуществляется в порядке, определенном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», введенным в действие на территории РФ приказом Минфина России от 18 июля 2012 года N 106н. Справедливой стоимостью признается цена, которая может быть получена при продаже актива на добровольной основе на основном (или наиболее выгодном) рынке на дату оценки в текущих рыночных условиях независимо от того, является ли такая цена непосредственно наблюдаемой или рассчитывается с использованием другого метода оценки, т. е. текущая (справедливая) стоимость финансового инструмента может быть надежно определена, если Банк может совершать с финансовым инструментом операции купли/продажи на добровольной основе на основном (или наиболее выгодном) рынке на дату оценки, т. е. информацию о ценовых котировках Банк можно оперативно и регулярно получать от биржи (членом которой Банк является), информационных систем "Блумберг" (Bloomberg), Томсон Рейтерс (Thompson Reuters) или федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг, и эти цены отражают фактические и регулярные рыночные сделки, совершаемые независимыми участниками рынка.

12. Для оценки текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг Банк использует рыночный подход с применением исходных данных трех уровней оценки справедливой стоимости.

12.1. Исходные данные 1 уровня оценки текущей (справедливой) стоимости.

Под текущей (справедливой) стоимостью понимается:

по финансовым инструментам, допущенным к торгам на российской фондовой бирже (за исключением облигаций в иностранной валюте, эмитированных Министерством финансов РФ, а также финансовых инструментов, эмитированных нерезидентами РФ) - средневзвешенная цена, рассчитанная одним из российских организаторов торговли (фондовой биржей) в соответствии с правилами соответствующей биржи, за день, в который производится определение текущей (справедливой) стоимости финансового инструмента либо за ближайший к нему день за предыдущие 30 календарных дней (если в день определения текущей (справедливой) стоимости средневзвешенная цена, рассчитанная одним из российских организаторов торговли (фондовой биржей), отсутствует) при условии, что рынок по данному финансовому инструменту признан активным и является основным (или наиболее выгодным);  по финансовым инструментам в иностранной валюте, эмитированным Министерством финансов РФ, а также финансовым инструментам, эмитированным нерезидентами РФ – последняя цена спроса (Bloomberg generic last bid), публикуемая информационной системой "Блумберг" (Bloomberg), либо публикуемая информационной системой Томсон Рейтерс (Thompson Reuters) - Latest bid price за день, в который производится определение текущей (справедливой) стоимости финансового инструмента либо за ближайший к нему день за предыдущие 30 календарных дней (если в день определения текущей (справедливой) стоимости цена «last bid»  отсутствует).

12.2. Исходные данные 2 уровня оценки текущей (справедливой) стоимости:

В случае отсутствия цены в соответствии с п. 12.1 под текущей (справедливой) стоимостью понимается цена, рассчитанная в соответствии с Методикой определения расчетной цены ценных бумаг, по которым невозможно определение рыночной цены.

12.3. По финансовым инструментам категории «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость определяется в соответствии с п. 12.1 и 12.2 в течение 91 календарного дня (т. е. 31 календарный день определения текущей (справедливой) стоимости в соответствии с п. 12.1 и 60 календарных дней в соответствии с п. 12.2). По истечении срока в 91 календарный день текущая (справедливая) стоимость перестает рассчитываться, и данный финансовый инструмент оценивается путем создания резервов на возможные потери. Данный пункт также распространяется на финансовые инструменты, купленные Банком при размещении финансового инструмента.