Основные положения учетной политики ТКБ 2015 год, самостоятельно определенной Кредитной организацией – эмитентом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (стр. 7 )

Продолжительность как "операционного дня" в целом, так и "операционного времени" устанавливается в целях обеспечения отражения операций в бухгалтерском учете в день их совершения и определяется Банком исходя из конкретных условий проведения операций с учетом порядка и времени обработки учетно-операционной информации, в том числе с учетом технических возможностей применяемых аппаратно-программных комплексов.

9. ОТДЕЛЬНЫЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.

9.1. Общие принципы бухгалтерского учета.

9.1.1. Основными задачами бухгалтерского учета являются:

формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности Банка и его имущественного положения, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов; выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности; использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

9.1.2. Банк ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Принципы построения аналитического учета должны соответствовать требованиям, предусмотренным во внутренних положениях ТКБ  ОАО.

Счета бухгалтерского учета определены только как  активные или только как  пассивные, либо признака счета.

Образование в конце дня дебетового сальдо («овердрафта») по пассивному счету или кредитового – по активному счету не допускается.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

       Аналитический учет операций в иностранной валюте осуществляется в двойной оценке: в иностранной валюте по номиналу и в рублях по курсу Банка России для иностранной валюты.

В случае отсутствия нормативных документов Банка России по конкретному вопросу ведения и организации учета банковских операций, а также при проведении общехозяйственных операций, Банк руководствуется основными принципами бухгалтерского учета, изложенными в документах Минфина РФ.

Функциональной (отчетной) валютой бухгалтерского учета является российский рубль.

Подтверждение остатков на клиентских, ЛОРО и НОСТРО счетах производится в сроки, установленные Банком России.

Выверка счетов межфилиальных расчетов производится на ежедневной основе.

При отражении в бухгалтерском учете взаиморасчетов встречных обязательств используются счета дебиторской и кредиторской задолженности.

9.1.3. Отчетный период – текущий календарный год.

Баланс Банка – сумма балансов Головного Банка и его филиалов. Баланс Банка формируется  ежедневно.

9. ОТДЕЛЬНЫЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.

9.1. Общие принципы бухгалтерского учета.

9.1.1. Основными задачами бухгалтерского учета являются:

формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности Банка и его имущественного положения, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов; выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности; использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

9.1.2. Банк ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Принципы построения аналитического учета должны соответствовать требованиям, предусмотренным во внутренних положениях ТКБ  ОАО.

Счета бухгалтерского учета определены только как  активные или только как  пассивные, либо признака счета.

Образование в конце дня дебетового сальдо («овердрафта») по пассивному счету или кредитового – по активному счету не допускается.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

       Аналитический учет операций в иностранной валюте осуществляется в двойной оценке: в иностранной валюте по номиналу и в рублях по курсу Банка России для иностранной валюты.

В случае отсутствия нормативных документов Банка России по конкретному вопросу ведения и организации учета банковских операций, а также при проведении общехозяйственных операций, Банк руководствуется основными принципами бухгалтерского учета, изложенными в документах Минфина РФ.

Функциональной (отчетной) валютой бухгалтерского учета является российский рубль.

Подтверждение остатков на клиентских, ЛОРО и НОСТРО счетах производится в сроки, установленные Банком России.

Выверка счетов межфилиальных расчетов производится на ежедневной основе.

При отражении в бухгалтерском учете взаиморасчетов встречных обязательств используются счета дебиторской и кредиторской задолженности.

9.1.3. Отчетный период – текущий календарный год.

Баланс Банка – сумма балансов Головного Банка и его филиалов. Баланс Банка формируется  ежедневно.

9.2.Методы оценки видов имущества, обязательств

и порядок проведения инвентаризации

9.2.1. Под имуществом банка понимаются:

основные средства;

нематериальные активы;

финансовые вложения;

производственные запасы;

денежные средства и прочие финансовые активы.

9.2.2. Под финансовыми обязательствами понимаются:

средства клиентов и банков на счетах;

кредиторская задолженность;

полученные кредиты и займы;

выпущенные долговые обязательства;

создаваемые резервы;

прочие обязательства.

9.2.3. В Банке применяется следующие  методы оценки видов имущества и обязательств:

1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации (в рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

2. Порядок переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса Банка регламентируется  Инструкцией ЦБ РФ «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями» от 15.07.05г. , (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со статьей 317 «Гражданского кодекса РФ» допускается оплата обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. При этом подлежащая оплате сумма в рублях определяется по соответствующему курсу на дату, установленную соглашением сторон.

3. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.

9.2.4. Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Инвентаризации подлежит все имущество банка, независимо от местонахождения этого имущества, и все виды финансовых обязательств. Инвентаризации подлежит имущество, не принадлежащее банку, но числящееся в бухгалтерском учете:

арендованное имущество, имущество, полученное в качестве залога по выданным кредитам, имущество, находящееся в доверительном управлении, имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Порядок и время инвентаризации определяется отдельным приказом по Банку.

В течение года Банк  может проводить выборочную инвентаризацию основных фондов и финансовых обязательств в соответствии с утвержденным графиком, либо по специальному распоряжению Руководства Банка.

Результаты инвентаризации должны быть оформлены соответствующими актами с отражением результатов в балансе за отчетный период.

Инвентаризация  проводится обязательно:

перед составлением годового бухгалтерского отчета; при смене материально ответственного лица (на день приемки-передачи дел); при установлении фактов хищения или злоупотребления, а также порчи ценностей; при ликвидации (реорганизации) подразделения Банка; при присоединении банком к себе другого юридического лица.

Должностные лица, отвечающие за сохранность ценностей, сверяют остатки учета по подотчетным лицам с данными бухгалтерского учета, а именно:

здания и сооружения - один раз в год при проведении инвентаризации; автотранспорт и другие транспортные средства - один раз в год  и при  проведении инвентаризации; конторское оборудование, мебель - один раз в год и при проведении инвентаризации; компьютерную технику, информационные системы обработки данных - один раз в год и  при проведении инвентаризации; другое оборудование и другие основные средства - один раз в год  и при проведении инвентаризации; арендуемые основные средства - один раз в год при проведении инвентаризации; нематериальные активы - один раз в год при проведении инвентаризации; канцелярские принадлежности, запасные части, оборудование, требующее монтажа, материалы для социально-бытовых нужд, материалы для упаковки денег, другие материалы – по усмотрению руководства и при проведении инвентаризации; денежные средства и ценности в хранилище, бланки строгой отчетности – один раз в год и  при смене материально ответственного лица;

Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются на результаты хозяйственной деятельности того месяца, в котором закончена инвентаризация, приходуются и зачисляются в доходы банка того месяца, в котором закончена инвентаризация, по символу 17303, 17304 "Другие доходы, относимые к прочим, от оприходования излишков материальных ценностей, денежной наличности" соответственно.