Основные положения учетной политики ТКБ 2015 год, самостоятельно определенной Кредитной организацией – эмитентом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (стр. 15 )

12.4. По финансовым инструментам категории «имеющиеся в наличии для продажи» и категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», приобретенным Банком при размещении финансового инструмента, в случае отсутствия цены в соответствии с п. 12.1 в течение 30 календарных дней после даты размещения, по данному финансовому инструменту происходит определение справедливой стоимости в соответствии с п. 12.2.

12.5. По состоянию на отчетную дату, а также при совершении Банком сделки купли/продажи с финансовым инструментом категории «имеющиеся в наличии для продажи», по которому не происходит определения текущей (справедливой) стоимости в соответствии с п. 12.1 и п.12.2 и сформирован резерв,  Служба управления рисками (далее – СУР) осуществляет мониторинг наличия текущей (справедливой) стоимости в соответствии с п. 12.1. При ее наличии СУР письменно информирует Отдел оформления операций с ценными бумагами Управления оформления и контроля финансовых операций (далее – ОООЦБ УОКФО) о данном факте, после чего ОООЦБ УОКФО осуществляет восстановление ранее созданного резерва и по данному финансовому инструменту происходит определение текущей (справедливой) стоимости в соответствии с п. 12.1.

12.6. По состоянию на отчетную дату, а также при совершении Банком сделки купли/продажи с финансовым инструментом категории «имеющиеся в наличии для продажи», по которому происходит определения текущей (справедливой) стоимости в соответствии с п. 12.2,  СУР осуществляет мониторинг наличия текущей (справедливой) стоимости в соответствии с п. 12.1. При ее наличии СУР письменно информирует ОООЦБ УОКФО о данном факте, после чего ОООЦБ УОКФО осуществляет определение текущей (справедливой) стоимости в соответствии с п. 12.1.

12.7. В случае отсутствия возможности определения текущей (справедливой) стоимости финансовых инструментов с использованием исходных данных 1 и 2 уровня оценки справедливой стоимости используются исходные данные 3 уровня оценки справедливой стоимости:

- Отчет независимого оценщика. Указанная в отчете независимого оценщика рыночная стоимость ценной бумаги принимается в целях определения справедливой стоимости ценных бумаг в течение 6 месяцев с даты составления отчета. По истечении указанного срока справедливая стоимость ценной бумаги определяется на основании вновь предоставленного отчета независимого оценщика.

Использование исходных данных 3 уровня оценки справедливой стоимости начинает применяться при одновременном соблюдении двух условий: 1) финансовый инструмент не допущен  торгам на российской  или иностранной фондовой бирже; 2) оценка текущей (справедливой) стоимости по финансовому инструменту осуществлялась в течение 3-х лет исходя из исходных данных 2 уровня оценки справедливой стоимости.

12.8. Под активным рынком понимается рынок, на котором операции проводятся с достаточной периодичностью  и в достаточном объеме, позволяющем получать информацию на постоянной основе, если в любой момент времени на нем можно найти продавцов и (или) покупателей ценных бумаг по ценам, удовлетворяющим Банк, а также, если ценные бумаги удовлетворяют следующим условиям:

допущены к обращению организатором торговли (в т. ч.  зарубежным организатором торговли), который имеет лицензию биржи или лицензию торговой системы (для зарубежных организаторов торговли – лицензию, выданную национальным уполномоченным органом); ежедневно котируются в информационно-торговых системах Bloomberg и/или Reuters; информация о рыночной цене общедоступна на постоянной основе, то есть подлежит раскрытию в соответствии с российским и зарубежным законодательством о рынке ценных бумаг, или доступ к ней не требует наличия у пользователя специальных прав.

Выбор организатора торговли на рынке ценных бумаг (далее – биржа), информация которой о текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги применяется для учета и проведения переоценки, осуществляется в следующем порядке:

по финансовым инструментам, сделки с которыми совершены на российской фондовой бирже, справедливой стоимостью признается «средневзвешенная цена»  одного из следующих режимов торгов: «Основные режимы (облигации)», «Основные режимы (Еврооблигации)»,  «Т+ Основные режимы» (для акций),  по данным той биржи, на которой была совершена сделка; по финансовым инструментам, допущенным к торгам на российской фондовой бирже (за исключением облигаций в иностранной валюте, эмитированных Министерством финансов РФ, а также финансовых инструментов, эмитированных нерезидентами РФ), сделки с которыми совершены на внебиржевом рынке,  берется справедливая стоимость по информации Московской Биржи, либо Санкт-Петербургской Валютной Биржи (СПВБ). В случае если справедливая стоимость определена в одну дату и на Московской Бирже и на СПВБ, то берется стоимость, определенная на Московской Бирже.

12.9. По паям паевых инвестиционных фондов, которые не ограничены в обороте и информация об их текущей рыночной цене раскрывается в общедоступных источниках (на официальных страницах таких фондов в Internet), принимается их расчетная стоимость. Под вложения в паи закрытых паевых  инвестиционных фондов создаются резервы на возможные потери.

13. К первой категории относятся ценные бумаги (долговые и долевые), оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, которые приобретаются в целях продажи (предназначенные для торговли)  в краткосрочной перспективе (до 1 года), в том числе с целью извлечения прибыли. Ценные бумаги первой категории отражаются на балансовом счете № 000 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и № 000 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».        Аналитический учет балансовых счетов № 000, 506 ведется в разрезе выпусков ценных бумаг (государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN – по каждой партии ценных бумаг.

14. Ко второй категории «удерживаемые до погашения» относятся долговые обязательства, приобретаемые Банком с целью удержания до погашения и получения инвестиционного дохода (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения). Долговые обязательства, относящиеся к категории «удерживаемые до погашения», не переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости. Под вложения в данные ценные бумаги формируется резерв на возможные потери. Долговые обязательства, удерживаемые до погашения, отражаются на балансовом счете № 000 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения». Аналитический учет балансового ведется в разрезе выпусков ценных бумаг (государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN – по каждой партии ценных бумаг.

Аналитический учет балансовых счетов № 000 ведется в валюте Российской Федерации в разрезе выпусков ценных бумаг (государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN – по каждой партии ценных бумаг.

15. Банк вправе переклассифицировать долговые обязательства из категории «удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» с перенесением на соответствующие балансовые счета в случае соблюдения одного и/или нескольких  следующих условий:

а) в результате события, которое произошло по не зависящим от Банка причинам (носило чрезвычайный характер и не могло быть обоснованно предвосхищено Банком), а именно: ухудшение рейтинга, присвоенного одним из иностранных рейтинговых агентств «Standard&Poor’s», «Fitch Ratings», «Moody’s Investors Service», ухудшение финансовых показателей более чем на 10% по сравнению с предыдущим отчетным периодом, реорганизации эмитента ценных бумаг в форме слияния, разделения, выделения, а также иных событий.

б) в целях реализации менее чем за три месяца до срока погашения в соответствии с решением о выпуске ценных бумаг;

в) в целях реализации в объеме, незначительном по отношению к общей стоимости долговых обязательств, удерживаемых до погашения. Под незначительным объемом понимается величина не более 5% от балансовой стоимости ценных бумаг категории «удерживаемые до погашения».

16. При выбытии ценных бумаг из второй категории в случае наступления срока погашения долгового обязательства или реализации ценных бумаг в случаях, предусмотренных вышеуказанными пунктами б) и в), перевод в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» не осуществляется.

17. При выбытии (реализации) ценных бумаг, относящихся ко второй категории при несоблюдении одного или нескольких условий, указанных в пунктах а), б), в), Банк переклассифицирует все долговые обязательства, удерживаемые до погашения, в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» с переносом на соответствующие балансовые счета второго порядка и запретом формировать категорию «долговые обязательства, удерживаемые до погашения» в течение 2-х лет, следующих за годом такой переклассификации. 

18. В третью категорию «имеющиеся в наличии для продажи» относятся ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, отражаются на балансовом счете № 000 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» и № 000 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи». Аналитический учет на балансовых счетах № 000, 507 ведется в разрезе выпусков ценных бумаг (государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN – по каждой партии ценных бумаг.