Основные положения учетной политики ТКБ 2015 год, самостоятельно определенной Кредитной организацией – эмитентом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (стр. 12 )

9.7.6.5. Аналитический учет по получению/размещению межбанковских кредитов/межбанковских депозитов ведется в разрезе контрагентов по каждому договору и/или в разрезе контрагентов по каждому генеральному соглашению об общих условиях проведения операций на валютном и денежном рынке.

9.7.6.6. Выплаты процентов по кредитам и депозитам, привлеченным от иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность через постоянное представительство в РФ, относятся к доходам иностранной организации, получаемым от источника в Российской Федерации, и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты (подпункт 3 п.1 ст. 309 НК РФ). В этом случае Банк выступает налоговым агентом по перечислению в бюджет налога, удерживаемого с выплачиваемых доходов. Перечисление в бюджет налога осуществляется через счет 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам». Если сумма дохода, полученного иностранным банком (соответственно, и сумма налога, удержанного Банком как налоговым агентом), выражена в иностранной валюте, а перечисление в бюджет налога осуществляется в валюте Российской Федерации, то при пересчете используется официальный курс ЦБ РФ на дату перечисления, а не на дату удержания данного налога (п.1 ст. 310 НК РФ).

9.7.6.7. В соглашениях о работе на рынке межбанковских кредитов с банками – нерезидентами оговаривается, законодательством какой страны руководствуются стороны при начислении процентов по привлеченным/размещенным средствам. При этом, если закрепляется порядок, применяемый в стране банка-нерезидента, сторонами определяется какое количество дней в году принимается за расчетную базу, начало и окончание периода начисления процентов. В этом случае при  начислении процентов по состоянию на отчетную дату Банк отражает сумму процентов, исчисленную в соответствии с условиями заключенного договора.

9.7.6.8.  При непогашении задолженности в установленные договором сроки, в конце рабочего дня, являющегося плановой датой погашения задолженности по основному долгу, остатки задолженности клиентов в части основного долга переносятся на счета просроченной задолженности.

Начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты в конце рабочего дня, являющегося плановой датой уплаты процентов по ссуде, переносятся на счета учета просроченных процентов: по ссудам I-III категории качества – на отдельный балансовый счет учета просроченных процентов, по ссудам IV-V категории качества – на отдельный лицевой счет внебалансового счета  учета «Задолженности по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса».

9.7.6.9.  По ссудам, активам (требованиям), отнесенным к I, II, III категориям качества получение дохода признается определенным. По ссудам, активам (требованиям), отнесенным к IV, V категориям качества получение доходов признается неопределенным. (получение доходов является проблемным или безнадежным).

9.7.6.10.  В случае понижения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные (далее - проблемные), суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат.

Требования на получение указанных доходов (срочные и (или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.

9.7.6.11. В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, Банк начисляет и относит на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).Формирование резервов на возможные потери по требованиям по получению процентов осуществляется в соответствии с Положением .

       9.7.6.12. Ссудную и приравненную к ней задолженность Банк вправе объединять в портфели однородных ссуд в соответствии с  внутренними Положениями «О создании, формировании и использовании резервов на возможные потери и о порядке  объединения ссудной и иной задолженности в портфели однородных ссуд и портфели однородных требований (условных обязательств кредитного характера) по ссудам, предоставленным в рамках программы кредитования малого бизнеса в «ТКБ» (ЗАО)» и «О формировании портфелей однородных ссуд и портфелей однородных требований (условных обязательств кредитного характера) и формировании резервов на возможные потери по портфелям однородных ссуд и портфелям однородных требований (условных обязательств кредитного характера) в рамках программы кредитования физических лиц в «ТКБ» (ЗАО)». По ссудам, отнесенным в портфели однородных ссуд, доходы считаются определенными для портфелей  1-3 категорий качества.

9.7.6.13. Порядок бухгалтерского учета операций, совершаемых при прекращении обязательств (глава 26 ГК РФ), обеспечение исполнения обязательств (глава 23, пар. 3 ГК РФ) и перемене лиц в обязательствам (глава 24 ГК РФ) по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, ведется в соответствии с Указанием Банка России от 27 июля 2001г. "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствам по договорам на предоставление (размещение) денежных средств" (с изменениями от 13 декабря 2001г.). При прекращении обязательств физических лиц не денежными средствами бухгалтерский учет осуществляется также в соответствии с Указанием Банка России .

9.7.6.14. В случае выявления Банком в текущем году излишне полученных в предыдущем году сумм по кредитному договору (проценты, комиссия), возмещение таких сумм следует осуществлять со счета учета расходов 70606 по символу Отчета о прибылях и убытках «27201»  – «Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств.

  9.8 . Порядок создания резерва

9.8.1. Банк создает резервы по ссудной  и иной, приравненной к ссудной задолженности, в соответствии c Положением Банка  России от 26.03.04 г. (далее 254-П) с учетом последующих изменений, дополнений и разъяснений к нему, Письма от 01.01.2001 г. и других нормативных документов Банка России

Резервы создаются в соответствии с внутренним документом Банка – «РЕГЛАМЕНТ создания и использования в «ТКБ» (ЗАО) и его филиалах резерва на возможные потери по ссудам и списания безнадежной задолженности по ссудам».

Классификация ссуд осуществляется Банком согласно вышеуказанному Регламенту, исходя из формализованных критериев оценки рисков и на основании оценки финансового состояния заемщика, кредитной истории заемщика, качества обслуживания ссуды.

9.8.2. Банк формирует резервы на возможные потери под прочие активы в соответствии с  требованиями Положения Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» от 20 марта 2006г. .  Порядок взаимодействия структурных подразделений Банка при  формировании данных резервов и определен отдельным внутренним  документом  Положение «О порядке  формирования «ТКБ» (ЗАО) резервов на возможные потери».

  9.9. Элементы учета невыясненных сумм

  Суммами невыясненного назначения, признаются средства, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Основным нормативным актом, определяющим порядок отражения в бухгалтерском учете сумм, поступивших на корреспондентские счета и списанных с корреспондентских счетов до выяснения, является Положение N 385-П, кроме того, отдельные аспекты работы с такими суммами регламентируются Положением Банка России от 01.01.2001 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" и Федеральным законом от 01.01.2001 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", а также внутренними документами Банка. Порядок зачисления денежных средств, поступивших в ТКБ через расчетную сеть Банка России определен отдельным внутренним документом « Правила зачисления денежных средств, поступивших в ТКБ через расчетную сеть Банка России». Банк, при зачислении (списании) сумм невыясненного назначения, не позднее дня, следующего за днем поступления (списания) средств на корреспондентский счет, открытый в расчетно-кассовом центре или другой кредитной организации, или на счета межфилиальных расчетов, принимает меры к зачислению сумм

по назначению.

9.10.Особенности учета операций с иностранной валютой и драгоценными металлами.

9.10.1.Обязательств и требований:

по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли;

конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме; на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах

ведется на счетах № 000 - пассивный и № 000 - активный во взаимной корреспонденции.

  Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, и определяемые в соответствии с пунктом 4.6 приложения 3 к Правилам, отражаются на счетах № 000 и № 000  в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.

Бухгалтерский учет конверсионных операций осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Правила), а также в соответствии с Положением Банка России -П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов» (по договорам купли-продажи иностранной валюты, не являющихся производными финансовыми инструментами, предусматривающие обязанность одной стороны передать иностранную валюту в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить данное имущество).

По конверсионным операциям аналитический учет балансовых счетов №№ 000, 52602, 70613, 70614  ведется в валюте Российской Федерации в разрезе генеральных соглашений  (договоров) с контрагентами.

Аналитический учет счетов главы Г ведется в разрезе генеральных соглашений с контрагентами по конверсионным операциям купли-продажи иностранной валюты в разрезе видов валют.