Основные положения учетной политики ТКБ 2015 год, самостоятельно определенной Кредитной организацией – эмитентом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (стр. 20 )

79. Процентные расходы и доходы, начисляемые на прочие привлеченные и размещенные средства, учитываются на счете 47426 «Обязательства по уплате процентов» и 47427 «Требования по получению процентов».  Аналитический учет балансовых счетов по учету требований и обязательств по уплате/получению процентов, ведется в разрезе каждой сделки РЕПО (каждого договора).

80. Под компенсационным взносом при учете договоров/сделок РЕПО понимается уплата денежных средств или передача ценных бумаг в случае изменения цены ценных бумаг или в иных случаях, предусмотренных договором/сделкой РЕПО, приводящие к уменьшению (увеличению) обязательства по передаче ценных бумаг или денежных средств по второй части договора/сделки РЕПО.

9.11.3. Особенности учета операций доверительного управления

       Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по доверительному управлению (далее – операций ДУ), совершаемых ТКБ ОАО (далее – Банком) осуществляется в соответствии с:

Гражданский Кодекс РФ (часть вторая), Закон РФ от 01.01.2001г. № 000-1 «О банках и банковской деятельности» Федеральный закон 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» Положение Банка России от 01.01.2001 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями); Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации г., утвержденные Приказом ЦБ РФ от 01.01.2001 г. №02-259; Приказ ФСФР РФ от 01.01.2001 N 07-37/пз-н "Об утверждении порядка осуществления деятельности по управлению ценными бумагами"

       Банк – Доверительный управляющий для проведения расчетов в рублях по доверительному управлению открывает отдельный лицевой счет балансового «Финансовые организации» в разрезе каждой финансовой организации (Банка России и т. п.).

       Для проведения расчетов по доверительному управлению в иностранной валюте Банк – Доверительный управляющий открывает счет № 000  в других уполномоченных банках.

       Бухгалтерский учет операций ДУ ведется обособленно на счетах главы «Б» «Счета доверительного управления» Положения Банка России от 01.01.2001 г. . Все операции по ДУ совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов.

       Операции ДУ в Банке – Доверительном управляющем учитываются на отдельном балансе, составляемом по каждому индивидуальному договору доверительного управления и по каждому Общему фонду банковского управления (далее – ОФБУ). На основании отдельных балансов по договорам составляется ежедневный сводный баланс по доверительному управлению.

       При присвоении номеров лицевым счетам используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка.

  9.12. Кассовые операции Банка.

9.12.1. Банк  осуществляет операции с наличными денежными средствами в рублях и иностранной валюте в кассовых узлах Банка, в кассовых узлах филиалов, в кассах дополнительных офисов, , внутренних структурных подразделениях и в банкоматах, а так же с использованием иных программно-технических средств. 

9.12.2. Порядок документооборота и ведения Бухгалтерского учета определен внутренними нормативными документами Банка:

- Положением по организации работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России и банкнотами, монетой иностранных государств (группы государств) в «ТКБ» (ЗАО),

- Положениями о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России, наличной иностранной валюты в «ТКБ» (ЗАО).

- Порядком проведения операций с монетами из драгоценных металлов.

- Правилами осуществления в «ТКБ» (ЗАО) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой с участием физических лиц

- Иными внутрибанковскими нормативными документами

9.12.3. Банк осуществляет денежные переводы без открытия счета.  Порядок документооборота и ведения Бухгалтерского учета определены во внутренних документах ТКБ ОАО.

9.13. Межфилиальные расчеты

  Организация и ведение расчетов, через счета внутрибанковских требований и обязательств, регламентируется: Положением Банка России от 16 июля 2012 г. N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" и Положением Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".

Головной банк открывает своим филиалам счета только в своей расчетной сети, тем самым контролируя проведение расчетов между филиалами и перераспределение ресурсов между ними.

Организация и ведение расчетов, через счета внутрибанковских требований и обязательств, определена в Приложении 11 к Учетной политике. Денежные ресурсы передаются между филиалом и головным Банком в  соответствии с «Положением о перераспределении ресурсов филиалами ТКБ ОАО».

9.14.Учет факторинговых операций банка

Учетная политика банка при выполнении факторинговых операций согласуется с Правилами и исходит из следующего.

Расчетные документы, полученные фактором (банком) от клиента (поставщика) в соответствии с актом приема–передачи, отражаются в бухгалтерском учете на отдельном лицевом счете 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования» в сумме фактических затрат на приобретение прав требования:

- в корреспонденции с банковскими счетами клиента (поставщика) в сумме финансирования в соответствии с условиями договора факторинга;

- в корреспонденции со счетом 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям» в сумме окончательного платежа выплачиваемого фактором (банком) после полной оплаты должником (заемщиком) денежного требования в соответствии с условиями договора факторинга. При этом банк может использовать систему электронного факторинга. При осуществлении документооборота с применением системы электронного факторинга учет на отдельном лицевом счете 47803 осуществляется в дату согласования полученных требований по результатам верификации требований. Лицевые счета б/с 47803 и 47401 открываются отдельно по каждому дебитору по договору факторинга.

В целях контроля за полнотой погашения дебитором (заемщиком) обязательств по первичному договору на внебалансовом счете 91418 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования с последующим отражением операций списания в сумме поступлений денежных средств от должника (заемщика).

Под суммы требований, отраженных на б/с 47803, создается резерв на возможные потери по ссудам в порядке, установленном Положением № 000–П, поскольку дебиторская задолженность поставщика перед банком приравнивается в целях создания резерва к ссудной задолженности. При этом сумма остатков требований на б/с 47803, подлежит уменьшению на сумму неосуществленного финансирования, отражаемого на б/с 47401. Созданный резерв отражается в учете на пассивном б/с 47804 «Резервы на возможные потери». Резерв создается путем отнесения суммы отчислений в резервы на возможные потери по факторинговым операциям на расходы банка. Сумма отчислений в резерв зависит от величины основного долга и группы риска, к которой относится эта задолженность, исходя из формализованных критериев оценки кредитных рисков.

При неисполнении должником (заемщиком) обязательств, вытекающих из приобретенных денежных требований, сумма просроченных требований подлежит отнесению на отдельный лицевой счет б/с 47803, открываемых в разрезе должников (заемщиков). При этом учет сумм резерва  по просроченным и срочным денежным требования осуществляется на одном лицевом счете б/с 47804.

9.15.        Особенности учета документарных операций, связанных с обслуживанием внешнеторговых сделок, и финансирования аккредитивов клиентов банка.

9.15.1.        К документарным операциям, связанным с обслуживанием внешнеторговых сделок клиентов Банка, относятся: импортные аккредитивы, экспортные аккредитивы, резервные аккредитивы standby, международные контргарантии и гарантии, инкассо.

При осуществлении документарных операций Банк руководствуется действующим законодательством РФ, международными нормативно-правовыми актами, обычаями и практикой международного делового оборота, собственным Уставом, а также настоящим Положением и иными локальными актами Банка.

Бухгалтерский учет документарных операций  осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Порядок осуществления операций  с импортными, экспортными, резервными аккредитивами и международным гарантиями определен внутренним нормативным документом Банка (с утвержденными дополнениями и изменениями к нему) - Положением «О порядке осуществления в «ТКБ» (ЗАО) операций с документарными аккредитивами и банковскими гарантиями, связанных с обслуживанием внешнеторговых сделок клиентов».

Учет документарных операций и предоставляемого постфинансирования / отсрочки платежа с дисконтированием  осуществляется с использованием АБС Банка.

9.15.2.         Организация и предоставление финансирования по аккредитивам клиентов Банка.

Структурные подразделения Банка осуществляют:

–        организацию краткосрочного (до 3-х лет) и долгосрочного (от 3-х до 7 лет) финансирования внешнеторговых сделок клиентов;

–        взаимодействие с клиентами, зарубежными финансовыми институтами и экспортными кредитными агентствами по вопросам организации финансирования внешнеторговых сделок (включая согласование и заключение договоров и межбанковских кредитных соглашений).

Организация и предоставление финансирования клиентам Банка осуществляется в соответствии с решением Кредитного Комитета Банка.

Привлечение финансирования осуществляется в рамках лимитов, установленных на Банк зарубежными финансовыми институтами и/или соглашений с зарубежными финансовыми институтами. Структура и условия привлечения финансирования согласовываются с зарубежными финансовыми институтами в письменной форме, посредством электронной почты.