Основные положения учетной политики ТКБ 2015 год, самостоятельно определенной Кредитной организацией – эмитентом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (стр. 19 )

61. Ценные бумаги, полученные первоначальным покупателем по первой части сделки обратного РЕПО, учитываются на внебалансовом счете № 000 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе». Аналитический учет внебалансовых счетов № 000 ведется в разрезе каждой сделки. Ценные бумаги, полученные первоначальным покупателем и переданные по иным операциям, совершаемым на возвратной основе, учитываются на внебалансовом счете № 000 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе». Аналитический учет внебалансовых счетов № 000 ведется в разрезе каждой сделки. 

62. Денежные средства, полученные (предоставленные) по первой части сделки РЕПО, отражаются на балансовых счетах по учету прочих привлеченных (размещенных) средств. Аналитический учет балансовых счетов по учету прочих привлеченных и размещенных средств ведется в разрезе каждой сделки по срокам и организационно-правовой форме собственности контрагента.

       63. Банк классифицирует в качестве сделок РЕПО сделки купли-продажи ценных бумаг с обязательством обратной продажи (выкупа), по которым, в результате перехода прав собственности на ценные бумаги, выгоды и риски владения ценными бумагами не переходят к покупателю, а остаются у первоначального продавца (в соответствии с п. 64-65). Выгоды, связанные с сохранением контроля над ценными бумагами, вне зависимости от наличия права собственности на них, заключаются в получении доходов в виде купонного дохода, дивидендов, сумм положительной переоценки ценных бумаг. Риски заключаются в возможности утраты вышеперечисленных доходов, а также в виде отрицательной переоценки ценных бумаг.

       64. Критерии первоначального признания. Банк признает ценные бумаги, полученные по 1-й части сделки РЕПО только в случае, когда Банк становится стороной по договору в отношении данных ценных бумаг и степень риска и выгод, которую Банк получает, связанных с владением этими ценными бумагами,  значительна, т. е. в размере от 70% и выше.

       65. Критерии прекращения признания. Банк  осуществляет прекращение владения ценных бумаг, переданных по 1-й части сделки РЕПО в случае, когда степень риска и выгод, которую Банк  передает, значительна, т. е. в размере от 70% и выше.

Обязательные условия операции РЕПО

66. Сделки по продаже (покупке) ценных бумаг (первая часть сделки РЕПО) с обязательством обратной покупки (продажи) ценных бумаг того же выпуска (вторая часть сделки РЕПО) через установленный условиями такой сделки срок (срок РЕПО) по определенной условиями такой сделки цене (цене обратного выкупа). Продавец ценных бумаг по первой части сделки РЕПО (далее – первоначальный продавец) является покупателем ценных бумаг по второй части сделки РЕПО. Покупатель ценных бумаг по первой части сделки РЕПО (далее – первоначальный покупатель) является продавцом ценных бумаг по второй части сделки РЕПО. Обе стороны по сделке (сделкам) имеют обязательство по исполнению обратного выкупа (продажи) ценных бумаг.

67. Сделки могут быть оформлены как одним договором, содержащим условия обеих частей РЕПО, так и двумя взаимно связанными договорами. При этом, из условий договора  по второй части операции РЕПО должно следовать, что права и обязательства по нему возникают только в случае исполнения обязательств по договору, являющемуся первой частью операции РЕПО. В этом случае для определения взаимосвязанности первой и второй части операции РЕПО, второй договор должен содержать ссылку на реквизиты первого договора.

68. Цена второй части сделки РЕПО определяется исходя из суммы РЕПО (суммы денежных средств переданных/полученных при исполнении первой части сделки РЕПО), ставки РЕПО (процентной ставки за пользование денежными средствами или ценными бумагами, определяемой по согласованию сторон и выраженной в процентах годовых), срока сделки РЕПО, а также, если это устанавливается условиями сделки, с учетом выплат эмитента по ценным бумагам. Цена второй части РЕПО может быть зафиксирована при заключении сделки или в условиях сделки должен быть определен порядок определения цены второй части РЕПО по указанным выше параметрам. По условиям сделки при ее заключении цена обратного выкупа/продажи не может определяться, как справедливая (текущая) стоимость подлежащих выкупу/продаже ценных бумаг на определенную дату.

69. Срок сделки РЕПО определяется в календарных днях от даты исполнения первой части сделки РЕПО  до даты исполнения второй части (в том числе с учетом пролонгации). Срок РЕПО исчисляется со дня, следующего за днем исполнения первой части сделки РЕПО, до дня исполнения второй части сделки РЕПО включительно. Для сделки РЕПО, первая и вторая части которой исполняются в один торговый день, срок РЕПО принимается равным одному дню. Дата исполнения второй части сделки РЕПО не может превышать количество дней, рассчитанных с даты исполнения первой части сделки РЕПО до 31 декабря года, следующего за годом заключения договора (сделки РЕПО).

Доходы, связанные с владением переданной ценной бумаги по сделке РЕПО

70. Выгоды по операциям РЕПО в их полной или значительной части (не менее 70%) числятся у первоначального продавца сделки РЕПО в соответствии с порядком расчетов сделки РЕПО и/или установленным условиями договора (сделки) с контрагентом, и/или правилами организатора торговли на рынке ценных бумаг (фондовой биржи).

71. Порядок расчетов между сторонами по выплатам эмитента по ценным бумагам, переданным по сделке РЕПО, в период действия  сделки РЕПО, в том числе, если дата исполнения второй части сделки РЕПО находится между датой составления перечня владельцев (фиксации списка владельцев) для получения выплаты (доходов) по ценным бумагам и датой фактической выплаты, определяется по договоренности сторон и осуществляется посредством:

- определения цены второй части сделки РЕПО при заключении сторонами сделки РЕПО с учетом суммы денежных средств, подлежащих выплате эмитентом;

- внесения в дату выплаты эмитентом денежных средств изменений в условия действующей сделки РЕПО в части изменения цены второй части сделки РЕПО с учетом суммы денежных средств, выплаченных эмитентом (сделка РЕПО продолжает действовать с учетом внесенных изменений);

- незамедлительной (в разумный срок) выплаты первоначальным покупателем первоначальному продавцу суммы, соответствующей полученным от эмитента денежным средствам, либо осуществление первоначальным покупателем действий по распоряжению этими денежными средствами в соответствии с поручением первоначального продавца.

Особенности переоценки требований/обязательств по возврату ценных бумаг

72. Обязательства по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по учету прочих привлеченных средств, переоцениваются по текущей (справедливой стоимости).

Результаты переоценки отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день месяца и в последний рабочий день, предшествующий дате возврата ценных бумаг, в соответствии с условиями договора/сделки. При досрочном завершении сделки РЕПО (в соответствии с условиями договора) результаты переоценки отражаются в бухгалтерском учете в день досрочного завершения договора/сделки РЕПО.

73. Увеличение/уменьшение обязательств по возврату ценных бумаг в результате переоценки отражается по кредиту/дебету соответствующего счета по учету прочих привлеченных средств в корреспонденции со счетами по учету доходов/расходов по соответствующим символам операционных доходов/расходов от операций с приобретенными ценными бумагами.

74. Обязательства и требования по обратной поставке ценных бумаг, за исключением долевых ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, учтенные соответственно на внебалансовых счетах № 000 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» и  № 000 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе», не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день месяца) переоцениваются по справедливой стоимости с отражением результатов в корреспонденции со счетами № 000 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» и № 000 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». 

Доход и расход по сделкам РЕПО

75. Доходы (расходы) по сделке РЕПО представляют собой разницу между стоимостью ценных бумаг по второй и первой частям договора/сделки РЕПО. Если стоимость ценных бумаг по второй части договора РЕПО скорректирована на сумму выплат доходов по ценным бумагам, переданным по договору/сделке РЕПО, или сумму иных выплат, осуществляемых в рамках договора/сделки РЕПО, то расчет суммы доходов (расходов) по договору/сделке РЕПО осуществляется с учетом соответствующих выплат.  Начисление доходов (расходов) по сделке РЕПО осуществляется в течение срока РЕПО на сумму РЕПО по ставке РЕПО. 

76. Возникающие по договору/сделке РЕПО доходы первоначального покупателя и расходы первоначального продавца признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставление (привлечение) денежных средств.

Возникающие по договору/сделке РЕПО доходы первоначального продавца и расходы первоначального покупателя признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставление (привлечение) ценных бумаг.

77. Процентные доходы (расходы) по сделкам РЕПО признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) право на получение этого дохода/расхода вытекает из конкретного договора, сделки или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма дохода/расхода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в получении дохода/расхода.

78. Отсутствие или наличие неопределенности в получении вышеуказанных доходов признаются на основании оценки качества актива.

По прочим размещенных денежным средствам, отнесенным Банком к 1-й, 2-й и 3-й категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и/или высокой).

По прочим размещенных денежным средствам, отнесенным к 4-й и 5-й категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).