Основные положения учетной политики ТКБ 2015 год, самостоятельно определенной Кредитной организацией – эмитентом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (стр. 17 )

35. В случае частичного выбытия (реализации) ценных бумаг, относящихся к категории «оцениваемые по текущей (справедливой) стоимости через прибыль или убыток», одновременного списания суммы переоценки в части, приходящейся на выбывающие ценные бумаги, не происходит, а осуществляется переоценка остатка соответствующего выпуска ценных бумаг в соответствии с п. 33 настоящего Раздела. Если ценные бумаги соответствующего выпуска полностью списываются с баланса (полное выбытие), то суммы переоценки, приходящиеся на данные выпуск, списываются на доходы или расходы от переоценки № 000 «Доходы от переоценки ценных бумаг» и № 000 «Расходы от  переоценки  ценных  бумаг».  Аналитический  учет  балансовых  счетов  № 000, 70607 ведется в разрезе выпусков ценных бумаг (государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN – в разрезе эмитентов.

В разделе по учету ценных бумаг переоценка ведется на балансовых счетах:

№ 000 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости. Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

№ 000 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости. Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

№ 000 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости. Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

№ 000 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости. Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

Аналитический учет балансовых счетов переоценки ведется в валюте Российской Федерации в разрезе выпусков ценных бумаг (государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN – по эмитентам.

36. Долговые обязательства, относящиеся к категории «оцениваемые по текущей (справедливой) стоимости через прибыль или убыток», и не погашенные в срок, не переоцениваются. Перенос на счет по учету просроченных долговых обязательств суммы долгового обязательства, не погашенного в установленный срок эмитентом,  рассматривается как выбытие из категории «оцениваемые по текущей (справедливой) стоимости через прибыль или убыток», в связи с чем суммы переоценки данного выпуска ценных бумаг списывается на счета доходов или расходов (при полном переносе данного выпуска на счета просроченных долговых обязательств). На счет № 000 переносится сумма требований по долговому обязательству, как с учетом процентного (купонного) дохода, так и без него. Это зависит от того, признавался ли ранее в качестве дохода начисленный процентный (купонный) доход или нет.

Если признавался,  то стоимость  долгового обязательства,  переносимого на счет № 000 увеличивается на сумму этого процентного (купонного) дохода, если не признавался и отражался на счете № 000, то сумма начисленного процентного (купонного) дохода не входит в стоимость долгового просроченного обязательства.

37. При осуществлении переклассификации долговых обязательств категории «имеющиеся в наличии для продажи» в категорию «удерживаемые до погашения» суммы переоценки относятся на доходы или расходы (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).

38. Суммы переоценки ценных бумаг, относящихся к категории «имеющиеся в наличии для продажи», относятся на счета дополнительного капитала № 000 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», № 000 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».

Аналитический учет балансовых счетов дополнительного капитала № 000, 10605 ведется в валюте Российской Федерации в разрезе выпусков ценных бумаг (государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN – в разрезе эмитентов.

При выбытии ценных бумаг, относящихся к категории «имеющиеся в наличии для продажи», суммы переоценки, приходящиеся на выбывшие ценные бумаги, списываются со счета по учету дополнительного капитала на доходы или расходы.

В разделе по учету ценных бумаг переоценка ведется на балансовых счетах:

№ 000 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

№ 000 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

№ 000 «Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

№ 000 «Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы».

Аналитический учет балансовых счетов переоценки ведется в валюте Российской Федерации в разрезе выпусков ценных бумаг (государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN – по эмитентам.

39. Долговые обязательства, относящиеся к категории «имеющиеся в наличии для продажи», не погашенные в срок либо по которым надежное определение текущей (справедливой) стоимости не представляется возможным, не переоцениваются. Суммы отрицательной переоценки таких ценных бумаг, учитываемые на счетах добавочного капитала, относятся на счет по учету расходов. Сумма переоценки, учитываемая на балансовом счете второго порядка № 000 остается несписанной до момента списания долгового обязательства со счета по учету просроченных долговых обязательств при  погашении долгового обязательства либо списании долгового обязательства с баланса.

Суммы переоценки ценных бумаг, учитываемых по текущей (справедливой) стоимости, продолжают учитываться на счетах переоценки до погашения долгового обязательства либо списания долгового обязательства с баланса. На счет № 000 переносится сумма требований по долговому обязательству, как с учетом процентного (купонного) дохода, так и без него. Это зависит от того, признавался ли ранее в качестве дохода начисленный процентный (купонный) доход или нет.

Если признавался,  то стоимость  долгового обязательства,  переносимого на счет № 000 увеличивается на сумму этого процентного (купонного) дохода, если не признавался и отражался на счете № 000, то сумма начисленного процентного (купонного) дохода не входит в стоимость долгового просроченного обязательства.

Периодичность начисления процентного (купонного) дохода

40. Бухгалтерский учет начисленного процентного (купонного) дохода ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых на соответствующих балансовых счетах. Начисление процентного (купонного) дохода осуществляется в последний рабочий день месяца, на дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода, определенную условиями выпуска ценной бумаги, а также  в дату выбытия долгового обязательства (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска).

Аналитический учет балансовых счетов по учету накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного при  приобретении данных облигаций, а также накопленного процентного (купонного) дохода, начисленного с даты приобретения облигаций или с даты начала очередного процентного (купонного) периода,  ведется в разрезе выпусков ценных бумаг (государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN)), открываемых на соответствующих балансовых счетах с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон).

Учет дисконта по долговым обязательствам

41. Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.

Бухгалтерский учет начисленного дисконта ведется на отдельных лицевых счетах «Дисконт начисленный». Аналитический учет балансовых счетов по учету дисконта ведется в разрезе выпусков ценных бумаг (государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN)), открываемых на соответствующих балансовых счетах с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.

Начисление дисконта осуществляется в последний рабочий день месяца, а также  в дату выбытия долгового обязательства (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска).

Учет доходов от инвестиций

42. Доходы от участия в уставных капиталах других организаций в виде причитающихся дивидендов отражаются в бухгалтерском учете на балансовом счете второго порядка № 000 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям»,  на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов (в том числе в открытой печати). Счет открывается в разрезе мест хранения долевых ценных бумаг.

Раздел II. Особенности учета ценных бумаг, у которых

валюта номинала (обязательства) установлена в иностранной валюте

Учет долговых обязательств, номинал (обязательство) которых установлен в иностранной валюте, а также долевых ценных бумаг, которые имеют номинал в иностранной валюте и выпущены нерезидентами РФ, осуществляется в соответствии с Правилами и разделом I «Учет операций с ценными бумагами» с учетом особенностей, определенных настоящим Разделом.

43. Ценные бумаги, номинал (обязательство) которых установлен в иностранной валюте,  учитываются в валюте номинала (обязательства). Сумма вложений в ценные бумаги, номинал (обязательство) которых установлен в иностранной валюте,  определена пунктом 2 раздела I с учетом следующих особенностей: балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости в иностранной валюте по официальному курсу Банка России на дату проведения переоценки счетов в иностранной валюте. Термин «валюта обязательства» применяется к долговым обязательствам, «валюта номинала» - к долевым ценным бумагам.