Основные положения учетной политики ТКБ 2015 год, самостоятельно определенной Кредитной организацией – эмитентом в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете (стр. 3 )

Мемориальные исправительные ордера, составляются в четырех экземплярах, из которых: первый экземпляр помещается в документы дня, второй и третий экземпляры выдаются клиентам по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. Эта книжка должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Мемориальные исправительные ордера нумеруются порядковыми номерами и имеют отдельную от других документов нумерацию.

В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если составление мемориального исправительного ордера вызвано заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра мемориального исправительного ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего ошибочную запись. Заявления клиентов, послужившие основанием для составления мемориальных исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих мемориальных исправительных ордерах.

Информация о внесенных впоследствии исправлениях фиксируется службой, обеспечивающей хранение лицевых счетов в электронном виде.

Пользуясь экземплярами мемориальных исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер(его заместитель)ведет учет ошибок в действиях работников, изучает причины ошибок и принимает меры к их предупреждению.

В случае, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет либо в другую кредитную организацию, бухгалтерскими записями перечисляется только остаток счета.

В банке ведется журнал исправительных проводок. Журнал ведется в электронном виде. В АБС Банка в исправительные документы вводится следующая информация:

1. Отметка «Исправительная проводка»

2. в поле «Исправительная информация» вносится исполнителя по чьей вине допущена ошибочная запись, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись.

3. в поле «Исправительная ссылка» вносится информация об ошибочной записи.

В лицевом счете против ошибочной записи, которая была впоследствии сторнирована (исправлена), должна быть сделана отметка с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера (отметка проставляется и на бумажном и на электронном документе). Отметка заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер.

ЖУРНАЛ ИСПРАВИТЕЛЬНЫХ ПРОВОДОК

за период с ДД/ММ/УУУУ по ДД/ММ/УУУУ

Дата	№ п/п	Счет по дебету	Счет по кредиту	Сумма в валюте Дт	Сумма в валюте Кт	Сумма в национальном эквиваленте	Назначение платежа
ДД/ММ/УУУУ
Назначение платежа исправительной проводки
ДД/ММ/УУУУ

Подписи _____________

В 1 графе выводится исправительная проводка

Во 2 графе выводится ошибочная запись

Возврат клиентам излишне взысканных процентов и комиссий осуществляется путем оформления исправительных проводок только в отчетном периоде совершения ошибки.

После определения финансового результата по окончании отчетного периода осуществление исправительных проводок путем сторно не допускается. Возврат средств осуществляется с соответствующих счетов по учету расходов.

В случае установления фактов неправильного начисления процентов, подлежащих выплате клиентам в отчетном периоде, оформляется исправительная проводка путем сторно на неправильно начисленную сумму и производится зачисление правильно начисленной суммы.

После определения финансового результата по окончании отчетного периода осуществление исправительных проводок путем сторно не осуществляется. Доначисление процентов, причитающихся за прошлый отчетный период, производится отдельной проводкой. Списание излишне зачисленных на счет клиента процентов производится со счета клиента только с его согласия.

Исправление ошибочных записей, выявленных службой внутреннего контроля, осуществляется на основании актов проверок (выписок из актов), которые помещаются вместе с мемориальным исправительным ордером в документы дня.

5.9. Постоянный последующий контроль.

Начальники отделов и работники последующего контроля обязаны систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

Последующие проверки работы каждого сотрудника, ответственного за оформление бухгалтерских документов проводятся его непосредственным руководителем (его заместителем), не реже 1 раза в год, период проверки не должен быть меньше одного месяца.

При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Результаты последующих проверок оформляются справками (примерная форма справки приведена в приложении № 4); руководящие работники (руководитель или его заместители) кредитной организации обязаны в пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последующий проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.

Главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера) осуществляет наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовывает повторную проверку.

5.10. Главный бухгалтер Банка осуществляет организацию контроля и повседневное наблюдение за его выполнением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы;
обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

5.11. Контроль за проведением инвентаризации кредитных и финансовых вложений, создаваемых Банком резервов, дебиторской и кредиторской задолженности возлагается на  Главного бухгалтера Банка.

6. ФИНАНСОВЫЙ ГОД БАНКА

6.1. Финансовый год Банка начинается 1 января текущего года и завершается 31 декабря этого же года. Все исправления в бухгалтерскую и финансовую отчетность по итогам за год вносятся Банком в порядке, определенном Банком России. 

6.2. Все факты  хозяйственной деятельности Банка, которые относятся к предшествующему отчетному периоду и о которых стало известно после утверждения на годовом собрании акционеров Банка годового отчета, будут рассматриваться Банком и соответственно отражаться в бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетностях как факты, имевшие место в текущем отчетном периоде.

7. РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ.

7.1. Банк в своей учетно-операционной работе применяет Рабочий план счетов бухгалтерского учета, который представляет собой совокупность балансовых счетов второго порядка, построенную на основании  Положения «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории  Российской Федерации» и включает все счета, задействованные Банком в настоящее время.

7.2. Внесение изменений в Рабочий план счетов бухгалтерского учета при введении Банком России новых счетов или исключении счетов является обязательным. Корректировка Рабочего плана счетов бухгалтерского учета не является изменением Учетной политики.

7.3. Ответственность за своевременное внесение изменений в Рабочий план счетов несет Главный бухгалтер Банка.

       7.4. Бухгалтерский учет операций Филиалов Банка, ведущего самостоятельный баланс, осуществляется в соответствии с Рабочим  планом счетов бухгалтерского учета Банка.

7.5. Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Рабочий план счетов бухгалтерского учета Банка основан на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, который введен в действие Положением Банка России -П. (Приложение 8).

При выполнении отдельных операций, не нашедших отражения в типовом Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, Банк открывает в соответствующих главах и разделах Рабочего плана счетов бухгалтерского учета отдельные счета второго порядка для учета этих операций, исходя из их экономического содержания и соблюдая общие методологические принципы ведения учета по этим счетам.

В Рабочем плане счетов могут вводиться сводные аналитические счета (счета третьего порядка), на которых осуществляется группировка лицевых счетов по определенным признакам (по экономическому содержанию).

Все балансовые и внебалансовые счета, содержащиеся в Рабочем плане счетов бухгалтерского учета, подлежат обязательному отражению в консолидированном балансе Банка независимо от оборотов, остатков на счетах и количества открытых лицевых счетов.

Перечень операций Банка, подлежащих дополнительному контролю, отражен в Приложении 9.

При  нумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов, Банк использует  пять знаков символа отчета о прибылях и убытках (в разрядах 14 – 17).

8. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ДОКУМЕНТООБОРОТ.

8.1. Все операции осуществляются Банком в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и перечнем операций, установленных лицензией Банка России.

8.2. Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, и нормативных документов Банка России по отдельным операциям.

8.3. Основанием для записей на счетах бухгалтерского учета являются первичные документы, изготовленные как на бумажных, так и на электронных носителях.

8.4. Хранение документов.

Ответственность за организацию хранения бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности несет Председатель Правления Банка.

Председатель Правления Банка по согласованию с главным бухгалтером распоряжениями закрепил за работниками бухгалтерской службы места для хранения бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности на бумажном носителе. Внутренним документом «План действий архивной службы «ТКБ» при чрезвычайных обстоятельствах» установлен порядок эвакуации документов в случае необходимости при возникновении чрезвычайной ситуации.