Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия Учебно-методическое пособие (стр. 13 )

При выполнении комплексного АФХД выделяют следующие этапы:

уточняются объекты, цели и задачи анализа, составляется план аналитической работы; разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа, выбираются математические модели анализируемых явлений, методы и способы анализа; собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид); проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с плановыми показателями, фактическими данными прошлых лет, среднеотраслевыми значениями, нормативами; выполняется факторный анализ выбранными методами и способами; выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства; оцениваются результаты хозяйственной деятельности с учетом различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Для улучшения планирования и усиления воздействия хозяйственного механизма на повышение эффективности производства на предприятиях совершенствуется система показателей плана, характеризующих конечные результаты производства; повышается роль таких показателей, как объем нормативной чистой продукции, производительность труда, прибыль, рентабельность; повышается научная обоснованность показателей пятилетних и годовых планов. Перед анализом ставится задача наиболее полного выявления внутренних резервов как основы разработки плановых заданий, выбора оптимальных вариантов повышения эффективности производства.

Анализ наличия ресурсов и соизмерения их с полученным конечным результатом производства базируется на системе показателей, применяемых для характеристики достигнутого уровня эффективности производства.

Эффективность работы железнодорожного транспорта, как и других отраслей народного хозяйства, измеряется путем сопоставления результатов производства (эффекта) с затратами и с используемыми в производстве ресурсами труда, материалов, топлива, электроэнергии и производственных средств.

На железнодорожном транспорте показатель чистой продукции исчисляется в целом по отрасли, а также в промышленных объединениях и предприятиях. Численно чистую продукцию определяют как разность между валовым доходом предприятия и затратами прошлого труда: стоимостью материалов, топлива, электроэнергии и отчислений на погашение износа основных фондов (их амортизация).

Экономическая эффективность производства тем выше, чем ниже затраты на материалы, топливо, электроэнергию, чем ниже материалоемкость, фондоемкость продукции и выше производительность труда, т. е. чем больше создано чистой продукции. Экономическую эффективность производства планируют и оценивают не по одному, а по комплексу показателей, поскольку на эффективность производства влияет ряд факторов. Применение системы дополняющих друг друга показателей позволяет сделать правильные выводы об уровне эффективности и о факторах, обусловливающих ее изменение в отчетном периоде по сравнению с базисным годом и плановыми заданиями, вскрыть внутренние резервы повышения этого уровня.

Для расчета показателей эффективности производства из отчета железных дорог и отделений берут объемные (количественные) показатели и определяют их изменение (прирост или снижение) в абсолютном выражении и в процентах по сравнению с планом, базисным уровнем доотчетного периода.

Повышение уровня эффективности производства измеряют сопоставлением полученных результатов с затратами и вовлеченными в производство ресурсами: контингентом работников, материальными ценностями, основными производственными и оборотными средствами.

3.4 Оценка эффективности работы железной дороги

Оценка эффективности работы железной дороги строится на ресурсном подходе. На железных дорогах и отделениях дорог результаты производства выражаются объемом реализованной продукции – суммой доходов от основной деятельности (перевозок), количеством приведенных тонно-километров и прибылью. Их величины сопоставляются между собой, отражая изменения за определённый период (факт с планом за текущий год, либо факт с фактом за текущий и предшествующий годы). Изменения показываются в абсолютных и относительных величинах.

Затем необходимо приступить к анализу текущих затрат, произведенных в отчетном и базисном периоде для получения результата (эффекта). Они объединяются в группы: оплата труда, амортизационные отчисления, материалы, топливо, электроэнергия, прочие денежные затраты. Результаты и затраты в стоимостном выражении необходимо привести к сопоставимому виду.

Взаимозависимость между результатами и текущими затратами показана на рисунке 3.1.

Результаты, млн руб.
Доходы, млн руб.	→	Затраты, млн руб.	→	Балансовая прибыль,  млн руб.
В базисном периоде	В отчетном периоде
Оплата труда	Амортизационные отчисления	Материалы, топливо, электроэнергия	Прочие денежные затраты
В базисном периоде
В отчетном периоде

Рисунок 3.1 – Взаимозависимость между результатами и текущими затратами

Эффективность текущих затрат ДЭз характеризуется:

а) изменениями затрат Е на 1 руб. полученных доходов от перевозок D:

       ДЭз = ;        

б) изменением себестоимости 10 приведенных т·км:

       ДС = ;        

в) относительной экономией материальных затрат Еm:

       ,        

г	где ID – коэффициент роста доходов от перевозок;

г) относительной экономией  фонда оплаты труда Еz:

       ;        

д) относительной экономией амортизационных отчислений:

       ;        

е) относительной экономией или перерасходом по прочим затратам:

       .        

Затем рассчитывают общую сумму экономии и сопоставляют результаты и вовлеченные в производство ресурсы по схеме, представленной на рисунке 3.2.

Результаты	←	Ресурсы
↓	↓
Доходы	Контингент работников или фонд рабочего времени
Основные средства
Прибыль	Инвестиции в основные средства
Материалы, топливо, электроэнергия

Рисунок 3.2 – Сопоставление результатов и вовлеченных в производство ресурсов

Эффективность использования каждой группы ресурсов оценивается своими показателями. Эффективность использования трудовых ресурсов оценивается показателями трудоёмкости или производительности труда; основных производственных средств – фондоёмкости или фондоотдачи; материалов, топлива, электроэнергии – материалоёмкости или материалоотдачи.

Анализ трудоемкости продукции te выполняют исходя из затрат фонда рабочего времени УNt и потребной численности работников N на единицу продукции:

       ,        

или

       .