Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия Учебно-методическое пособие (стр. 22 )

На себестоимость перевозок помимо объема влияет целый ряд факторов, изменение которых определяет ее уровень (рисунок 5.4).

Себестоимость перевозок	←	Объем перевозок
←	Структура по видам перевозок
←	Структура перевозок по видам тяги
←	Разрыв между тарифными и эксплуатационными т·км
←	Цены на топливо, электроэнергию, материалы
←	Качественные показатели использования подвижного состава
←	Прочие факторы

Рисунок 5.4 – Схема факторов, влияющих на себестоимость

Дальнейшая аналитическая работа должна быть направлена на изучение причинно-следственных связей отдельных факторов и их влияние на изменение себестоимости. При увеличении объема перевозок за счет экономии на независящей от объема работ части расходов себестоимость снижается.

Изменение расходов под влиянием этого фактора может быть
рассчитано по следующей модели:

       .        

Изменение себестоимости перевозок под влиянием изменения объёма работы

Помимо объема перевозок на себестоимость влияет еще целый ряд факторов, которые увеличивают или снижают ее. Одним из таких факторов является структура перевозок по их видам.

Плановая себестоимость 10 приведенных т·км в зависящей от размеров движения части может быть представлена таким образом:

               

где  f p, f g	– доля в приведенной продукции соответственно пассажирских  и грузовых перевозок;
	– плановая зависящая от объема работы себестоимость пассажирских и грузовых перевозок.

Рост доли грузооборота в общем объеме перевозок приводит к снижению расходов, так как себестоимость грузовых перевозок ниже, чем у пассажирских. Для расчета используется следующая модель:

       ,        

где	– коэффициенты выполнения объема соответственно грузовых   и пассажирских перевозок в тарифных т·км.

Влияние на расходы соотношения между тарифными и эксплуатационными тонно-километрами рассчитывается следующим образом:

       .        

Снижение себестоимости перевозок работ и услуг приводит к росту прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Изменения в структуре и величине себестоимости могут иметь самое разное происхождение.

5.6 Анализ влияния на эксплуатационные расходы факторов,

характеризующих использование подвижного состава и его пробеги

Изменение расходов под влиянием группы факторов, характеризующих использование подвижного состава и его пробеги (kf) определяют при сравнении плановых зависящих расходов, пересчитанных на выполненный объем перевозок по каждому виду движения, с теми же расходами, скорректированными на выполненный объем работы подвижного состава  (рисунок 5.5).

Расчеты выполняются по следующим формулам:

;         ,

где	– показатели  объема  работы  подвижного состава соответст-   венно  в  пассажирском  и  грузовом  движении  в  границах   участков работы или обслуживания;
	– плановые зависящие расходы, в грузовом или пассажирском движении. Припри При

При дальнейшем анализе результата влияния на расходы качества использования подвижного состава и его пробегов выделяют изменение расходов под воздействием следующих групп факторов:

  − структуры перевозок по типам тяги;

  − отклонения от плана качественных показателей использования подвижного состава в границах дороги (отделения);

  − различий в степени выполнения плана по пробегам подвижного состава в границах дороги (отделения) и в границах его работы или обслуживания.

Изменение расходов под действием каждого из этих факторов определяется в целом без детализации по элементам затрат.

Влияние на расходы изменения структуры перевозок по типам тяги оценивается в связи с тем, что себестоимость перевозок грузов и пассажиров различными типами тяги неодинакова. Для определения влияния этого фактора необходимо сравнить плановые зависящие расходы, пересчитанные на выполненный объём работы отдельно грузовых и пассажирских перевозок, в целом и по типам тяги с суммой этих расходов, пересчитанных раздельно на выполненные объёмы перевозок различными видами тяги (тепловозы, электровозы, дизель-поезда, электропоезда. В расчёте участвуют только расходы, непосредственно связанные с конкретным типом тяги. Объём работы по грузовым перевозкам исчисляется в тонно-километрах нетто, по пассажирским перевозкам – вагоно-километрах.

Рисунок 5.5 – Схема анализа изменения расходов на грузовые (1)

и пассажирские (2) перевозки под влиянием качественных факторов

5.7 Анализ влияния на эксплуатационные расходы показателей работы подвижного состава в грузовом движении

Для расчета влияния на расходы изменений показателей работы подвижного состава необходимо:

  − сгруппировать зависящие от размеров движения расходы по показателям объема работы локомотивов и вагонов;

  − найти относительные величины отклонений этих показателей под влиянием качественных факторов;

  − произвести подсчет абсолютных величин отклонений расходов под влиянием отдельных качественных факторов.

Оценка причин изменений показателей объема работы подвижного состава выполняется способом относительных величин. Формулы взаимосвязи используемых для этих целей показателей, а также исходная информация приведены в таблице 5.1.

Каждый из показателей, указанных в таблице, является одним из факторов, определяющих уровень следующего за ним показателя. Это обстоятельство облегчает анализ, поскольку известно, что при мультипликативной форме связи факторов изменения первого (согласно очередности элиминирования) фактора вызывают прямо пропорциональные изменения результативного показателя. Например, для показателя «пробег грузовых поездов» таким фактором являются «тонно-километры брутто». Его увеличение повлечет за собой соответствующее изменение исследуемого показателя.

Исключением является последовательность расчета влияния на тонно-километры брутто изменения динамической нагрузки и соотношения порожнего и груженого пробегов вагонов. Влияние этих факторов находят путем деления выявленных ранее относительных отклонений показателя «общий пробег грузовых вагонов» по указанным факторам на коэффициент kt, характеризующий отношение тонно-километров брутто к тонно-километрам тары грузовых вагонов по плану.

Формулы для оценки влияния качества использования подвижного состава на показатели его работы в грузовом движении приведены в таблице 5.1. Последовательность анализа изменений показателей объёма работы грузовых вагонов  под влиянием качественных показателей их использования приведена в таблице 5.2. Последовательность анализа изменений показателей объёма работы локомотивов в грузовом движении под влиянием качественных показателей их использования приведена в таблице 5.3.