Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия Учебно-методическое пособие (стр. 7 )

Связь называется функциональной, или жестко детерминированной, если каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака.

Связь называется стохастической (вероятностной), если каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака, т. е. определенное статистическое распределение.

Модель факторной системы – это математическая формула, выражающая реальные связи между анализируемыми явлениями. В общем виде она может быть представлена так:

       ,        

где  y	– результативный признак;
x1, x2,…, xn	– факторные признаки.

В основе экономического анализа и его раздела «факторный анализ» лежат выявление, оценка и прогнозирование влияния факторов на изменение результативного показателя. Чем детальнее исследуется зависимость результативного показателя от тех или иных факторов, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятий. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

2.2 Балансовый способ в анализе хозяйственной деятельности

Балансовый способ служит, главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т. д., а также при анализе полноты их использования.

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой – фактическое их наличие.

При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в АХД для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственно аналитических расчетов. В частности, этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя ДYобщ = УДYxi. Если такая тождественность отсутствует, то это свидетельствует о неполном учете факторов или допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. Например,

       ,        

отсюда

       ,        

где Он	– остаток товаров на начало года;
П	– поступление товаров;
Р	– продажа товаров;
В	– другие источники расхода товаров;
Ок	– остаток товаров на конец года.

В некоторых случаях балансовый способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, когда из трех факторов (a, b, c) известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

               

В анализе на основе балансового метода разработан один из способов факторного анализа – пропорционального деления или долевого участия.

2.3 Способы измерения влияния факторов
в детерминированном анализе

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Различают следующие типы факторного анализа:

детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный); прямой (от общего к частному) и обратный (от частных, отдельных факторов к обобщающим); одно - и многоступенчатый; статический и динамический; ретроспективный и перспективный.

Наиболее распространенным видом факторного анализа в хозяйственной практике является детерминированный факторный анализ, представляющий собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов (у = а + b + с).

Для решения задачи оценки влияния абсолютного изменения любого фактора (а, b, с) на абсолютное изменение результативного показателя (∆Y) используется целый ряд специфических методов и способов. В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы: цепных подстановок, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования и др. Первые четыре способа основываются на методе элиминирования. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т. д. при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Применение тех или иных методов и способов факторного анализа зависит от целей и глубины анализа, объекта исследования, информационной базы и технических возможностей для выполнения расчетов.

Для того чтобы грамотно произвести факторный анализ, необходимо обеспечить возможность реализации системного подхода, для этого производится классификация факторов.

Классификация факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от общих признаков. Она позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемого явления, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей.

По воздействию на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные, внутренние и внешние, объективные и субъективные, общие и специфические.

К основным относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают существенного влияния в данных условиях.

Внутренние факторы зависят от деятельности предприятия, внешние – не зависят.

Объективные факторы не зависят от воли и желания людей, например, стихийные бедствия, субъективные зависят от деятельности отдельных людей, предприятий, организаций, учреждений.

К общим относятся факторы, которые действуют во всех отраслях экономики. К специфическим  относятся те, которые действуют в условиях конкретной отрасли экономики или предприятия.

По сроку воздействия на результаты производства различают факторы постоянные и переменные. Постоянные оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени. Воздействие переменных факторов проявляется периодически, например, при освоении новой техники.

По характеру воздействия выделяют интенсивные и экстенсивные факторы.  Интенсивные способствуют качественному росту процесса производства, характеризуют степень усилий, напряжённости труда. Экстенсивные связаны с количественным приростом результатов деятельности, например, увеличение объёма производства за счёт наращивания производственных мощностей.

По расчёту влияния каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности различают количественные и качественные. Количественные выражают количественную определённость явления. Качественные определяют признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции и др.)

По возможности разложения на составные части факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (элементарные). Сложные  раскладываются на составные элементы, простые формируют сложные показатели.

По возможности количественного измерения влияния факторов на совокупный результативный показатель выделяют измеримые и неизмеримые.

По глубине воздействия факторы могут быть первого, второго и т. д. уровней. К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т. д.

2.4 Способы элиминирования

2.4.1 Способ цепных подстановок и абсолютных разниц

Детерминированные факторные системы удобно анализировать при помощи приёмов элиминирования. Элиминировать – значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Наиболее универсальным является способ цепных подстановок. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние каждого из  факторов на изменение величины результативного показателя. Сначала определяется влияние количественного, а затем качественного факторов.