Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия Учебно-методическое пособие (стр. 19 )

где УPLт	– грузооборот, тарифные т·км;
	– средняя доходная ставка во всех видах сообщения.

По доходам от пассажирских перевозок с использованием модели

               

где УALт	– пассажирооборот, пас·км;
	– средняя доходная ставка во всех видах сообщения.

Такой анализ можно выполнить методом корректировки и методом разниц. Однако данные модели факторного анализа не учитывают влияние изменения структуры по родам перевозимых грузов и по видам сообщений, а это имеет большое значение, так как доходные ставки по группам грузов существенно отличаются. Кроме того, на величину средних доходных ставок влияет дальность перевозок, т. е. вид сообщения.

Влияние структуры по родам грузов и видам сообщений на изменение средней доходной ставки может быть рассчитано индексным методом путем расчета индексов постоянного и переменного состава и структурных сдвигов.

Рост доходов объясняется влиянием данных факторов:

а) увеличением объемов перевозок, ;

б) ростом удельного дохода от перевозок, .

Главная причина роста доходов – изменение уровня удельного дохода от перевозок. Оно может быть вызвано:

а) структурными сдвигами в перевозках по их видам, ;

б) изменениями величин удельного дохода по видам перевозок:

– пассажирским, ;

– грузовым, .

Общий прирост доходов по факторам, определяющим величину удельного дохода от перевозок (проверка расчетов) составит:

               

Следующий этап анализа – изучение причин изменений удельных доходов в грузовом и пассажирском движении. Расчеты этого этапа могут быть выполнены в типовых аналитических таблицах. Они позволяют элиминировать влияние на величины удельного дохода по видам перевозок изменений в составе выполняемых работ и удельных доходов по каждому их виду. В грузовом движении причинами роста среднего удельного дохода являются изменения тарифных ставок, цен, а также структурные сдвиги в перевозках по группам грузов. В последние годы сложилось существенное увеличение удельного дохода от перевозок нефтяных грузов, руды, черных металлов, цемента, строительных и прочих грузов.

Очередной этап анализа доходов – выявление причин изменений удельного дохода по отдельным видам работ. В части анализа льгот, предоставляемых в виде скидок с тарифов, нужно привлечь расчетные показатели о суммах, недополученных в связи с этим доходов. Тогда, соизмерив эти суммы с фактическим грузооборотом, можно судить о влиянии данного фактора на удельные доходы от перевозок. При этом необходимо отслеживать выполнение клиентами условий предоставления льгот.

К доходам от перевозок относятся дополнительные сборы, которые получают за счёт:

– хранения грузов;

– подачи и уборки вагонов;

– очистки и промывки вагонов;

– маневровой работы локомотивов;

– переадресовки грузов;

– предъявления грузов сверх заявки и прочие дополнительные сборы.

Анализ доходов от  пассажирских перевозок содержит общую характеристику выполнения плана по группам доходов и в целом по перевозкам. Изменение  доходов происходит, в основном, за счёт изменения структуры перевозок в региональном и международном сообщениях.

В отчете формы № ЦО-22 ежемесячно приводятся сведения о количестве перевезенных пассажиров, дальности их перевозок, пассажирообороте и полученном доходе по видам сообщений. Кроме того, в каждом виде сообщения определяется количество перевезенных пассажиров и пассажирооборот по бесплатным билетам.

Право бесплатного проезда по железным дорогам предоставляется довольно широкому кругу пассажиров (работникам правоохранительных органов, железнодорожного транспорта, депутатам федеральных, а также местных органов власти и т. д.). Доля таких перевозок, как правило, высока в региональном движении и существенно различается по периодам года.

Чтобы оценить сумму недополученных доходов от перевозки таких пассажиров в s-м сообщении , нужно объём перевозок по данным отчета формы № ЦО-22 умножить на среднюю доходную ставку, сложившуюся в данном сообщении при перевозках пассажиров по платным билетам :

               

где K

– оплата права на бесплатный проезд данной категории  пассажиров  при централизованных расчетах.

На величине средней доходной ставки от перевозок пассажиров сказывается также предоставление отдельным категориям пассажиров скидок (льгот) со стоимости проезда. На величине удельного дохода и суммах доходов от перевозок пассажиров каждого вида сообщений сказываются изменения удельного веса перевозок по платным билетам.

5.3 Задачи и источники анализа эксплуатационных расходов  и себестоимости перевозок

Железнодорожный транспорт, обеспечивая потребность населения и многоотраслевого хозяйства страны в перевозках, потребляет за год только на перевозки более 3,5 млн  т дизельного топлива, 33 млрд кВт·ч электроэнергии, значительные объемы изделий из металла, лесоматериалов, песка, щебня и т. п. При таких масштабах потребления всех видов ресурсов оптимизация их расходования имеет общегосударственное значение.

Текущие затраты железных дорог на перевозку грузов, пассажиров, багажа и почты называют эксплуатационными расходами.

Под оптимизацией расходов понимается обеспечение необходимого объема и качества перевозок грузов (безопасности, сохранности, скорости) и пассажиров (безопасности, комфортности, скорости) при наименьших затратах. Решение проблемы оптимизации расходов достигается путем разработки и внедрения комплексного механизма управления хозяйственной деятельностью на железнодорожном транспорте. Управление расходами – одна из составляющих этого механизма, которая включает учет, планирование и нормирование расходов, контроль хода выполнения норм и плановых заданий, детальный анализ причин изменений расходов и себестоимости перевозок, в том числе и сравнительный анализ удельных затрат однотипных подразделений на выполнение одинаковых работ, поиск и мобилизацию организационных, технических и технологических резервов снижения себестоимости работ по перевозкам, стимулирование экономии затрат.

Создание механизма управления расходами предполагает, прежде всего, методическую проработку и согласование отдельных его звеньев. Так, методики планирования и учета расходов должны обеспечить формирование необходимой информации для анализа причин отклонений их фактических величин от предусмотренных соответствующими бюджетами или сложившихся в предотчетных периодах; при разработке бюджетов затрат необходимо предусмотреть мобилизацию выявленных при анализе резервов улучшения работы; экономическое стимулирование работников нужно организовывать исходя из выявленного в процессе анализа вклада трудовых коллективов в итоги хозяйственной деятельности; результаты сравнительного анализа хозяйствования однотипных подразделений могут быть основой для принятия решений о распространении передового опыта организации производства и т. п.

Основными задачами анализа эксплуатационных расходов являются: оценка причин изменений их абсолютных величин и удельных затрат (себестоимости продукции, работ, услуг) в сравнении с планом (бюджетом), предотчетным периодом, данными других однотипных подразделений; выявление влияния усилий коллектива и внешних факторов на расходы и себестоимость (продукции, работ или услуг); подсчет упущенных возможностей снижения себестоимости работ и ожидаемого роста эффективности производства за счет лучшего использования основных средств, трудовых, материальных и энергетических ресурсов.

При анализе себестоимости перевозок и соответствующих расходов используют информацию об отчетных и плановых (базисных) расходах на перевозки, о степени выполнения плана, темпах изменения грузооборота, пассажирооборота и показателей работы подвижного состава, данные калькуляций расходов по видам перевозок. Для анализа привлекаются результаты плановых расчетов показателей объемов перевозок и бюджетов расходов, сведения регистров бухгалтерского учета, отчетов по основным показателям производственно-финансовой деятельности предприятий железнодорожного транспорта. В процессе доаналитической обработки исходной информации они подвергаются дополнительной группировке в соответствии со схемой на рисунке 5.2.

  Затраты на производство и реализацию продукции, формирующие ее себестоимость – один из важнейших показателей коммерческой деятельности предприятий. Они состоят из стоимости используемых в производстве продукции основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных расходов. На железной дороге существуют семь элементов затрат: фонд оплаты труда, отчисления на социальные нужды, материалы, топливо, электроэнергия, амортизация, прочие затраты.