Контрольно-счетная палата Карачаево-Черкесской Республики (стр. 11 )

19. Среднеотпускной тариф на 2007 год по республике сложился на уровне 157,19 копеек за 1 кВт/час, что ниже предельно-минимального уровня, установленного ФСТ /1 от 01.01.2001 г. Провести проверку соблюдения порядка государственного регулирования тарифов на электрическую энергию на 2007 год не представилось возможным, в связи с изъятием материалов обосновывающих формирование тарифов по постановлению МВД КЧР № 20 от 01.01.2001 г.

Предложения по результатам проверки

По результатам проверки направить:

1.Отчет в Народное Собрание (Парламент) Карачаево-Черкесской Республики.

2. Информационное письмо Президенту Карачаево-Черкесской Республики.

3. Представление в Главное Управление Карачаево-Черкесской Республики по тарифам и ценам.

4. Представление в Министерство финансов и имущественных отношений Карачаево-Черкесской Республики.

Аудитор

Контрольно-счетной палаты

Карачаево-Черкесской Хубиев

Из решения коллегии Контрольно-счетной палаты Карачаево-Черкесской Республики 30.12.2008 года № 13. «Отчет по результатам проверки формирования и исполнения бюджета Зеленчукского муниципального района, соблюдения условий предоставления межбюджетных трансфертов, использования материальных ресурсов и финансовых средств, а также средств, предоставленных для осуществления отдельных государственных полномочий и реализации национальных проектов за 2006 и 2007 годы».

Утвердить Отчет по результатам проверки формирования и исполнения бюджета Зеленчукского муниципального района, соблюдения условий предоставления межбюджетных трансфертов, использования материальных ресурсов и финансовых средств, а также средств, предоставленных для осуществления отдельных государственных полномочий и реализации национальных проектов за 2006 и 2007 годы

Отчет

по результатам проверки формирования и исполнения бюджета Зеленчукского муниципального района, соблюдения условий предоставления межбюджетных трансфертов, использования материальных ресурсов и финансовых средств, а также средств, предоставленных для осуществления отдельных государственных полномочий и реализации национальных проектов за 2006 и 2007 годы.

Основание для проведения проверки: распоряжение Председателя Контрольно-счетной палаты Карачаево-Черкесской Республики № 40 от 01.01.2001 г., пункт 1.9 Плана работы Контрольно-счетной палаты Карачаево-Черкесской Республики на 2008 год утвержденного решением коллегии Контрольно-счетной палаты Карачаево-Черкесской Республики от 01.01.2001 года № 12, Закон Карачаево-Черкесской Республики от 01.01.2001 года «О межбюджетных отношениях в Карачаево-Черкесской Республике».

Цель проверки: контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, бюджетных средств Зеленчукского муниципального района, определение обоснованности выделения межбюджетных трансфертов и законности использования этих средств, полноты поступления собственных доходов и иных платежей в бюджет муниципального района, законности привлечения и погашения источников финансирования дефицита местного бюджета, а также соблюдение бюджетного законодательства органом местного самоуправления при разработке, принятии и исполнении бюджетов.

Перечень проверенных объектов:

-  Администрация Зеленчукского муниципального района;

-  Финансовое управление (в части формирования и исполнения бюджета);

-  Отдел социально-экономического развития и имущества;

-  Отдел земельных отношений, охраны окружающей среды и земельных отношений;

-  Отдел архитектуры;

-  Отдел образования (в т. ч. национальный проект «Образование»);

-  Средняя общеобразовательная школа с. Даусуз;

-  Средняя общеобразовательная школа № 4 ст. Зеленчукской;

-  Зеленчукскому муниципальному району;

-  Зеленчукская центральная районная больница;

-  Управление труда и социальной защиты населения;

-  Отдел культуры администрации района;

-  Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат 8 вида (в т. ч. национальный проект «Образование»);

-  Зеленчукская детская школа искусств «Лира»;

-  Зеленчукская Детская школа искусств;

-  Зеленчукское СП;

-  Карданикское СП;

-  Сторожевское СП;

-  Архызское СП;

-  Кызыл-Октябрьское СП;

-  Водоснабжение района;

-  Национальные проекты «Развитие АПК» и «Доступное и комфортное жилье– гражданам России»;

-  Проверка использования средств Фонда содействия реформирования жилищно-коммунального хозяйства.

Сроки проведения проверки: с 28.10.2008 года по 12.12.2008 года.

Проверка проводилась с ведома Главы муниципального района и руководителей проверенных объектов, в присутствии главных бухгалтеров.

Акты проверок Отдела культуры и школы искусств «Лира» подписаны с разногласиями, которые учтенны в данном отчете.

В результате проверки установлено:

I.Зеленчукский район

1.1.Общие сведения.

Зеленчукский муниципальный район (далее - муниципальный район) - муниципальное образование, состоящее из 9 сельских поселений: Зеленчукское, Кардоникское, Сторожевское, Исправненское, Даусузское, Кызыл-Октябрьское, Архызское, Хасут-Греческое, Марухское.

Территория муниципального района определена границами, установленными Законом Карачаево-Черкесской Республики от 01.01.2001 года «Об установлении границ муниципальных образований на территории Зеленчукского района и наделении их соответствующим статусом».

В состав территорий сельских поселений входят 17 населенных пунктов.

Основную долю (более 90%) в общем объеме производства в районе товаров, работ и услуг составляет производство продукции сельского хозяйства, производимой в хозяйствах населения, с преобладанием производства растениеводческой продукции (67%). Объем продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий составил в 2006 году - 1718,9 млн. рублей, в 2007 году – 1710,3 млн. рублей (в ценах соответствующих лет). Снижение объема продукции сельского хозяйства в 2007 году по сравнению с 2006 годом связано, как со снижением цен на сельскохозяйственную продукцию – индекс цен производителей продукции сельского хозяйства в марте 2007 года к декабрю 2006 года составил 96,2%, так и со снижением физического объема производства сельскохозяйственной продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 8,9% (картофеля и яиц).

На территории района действует восемь промышленных предприятий, на долю которых приходится более 90% производимой в районе промышленной продукции. Объем отгруженных товаров собственного производства промышленных предприятий составил в 2006 году – 127,5 млн. рублей, в 2007 году – 186,8 млн. рублей (в ценах соответствующих лет).

Количество малых предприятий в районе снизилось в 2007 году по сравнению с 2006 годом в 20 раз, среднесписочная численность работников, занятых на малых предприятиях, снизилась в 17,5 раз. При этом, уровень зарегистрированной безработицы в районе составил в 2007 году 3,16%, фактический же уровень безработицы в 2007 году составил 28,2% и вырос против уровня 2006 года на 3,6 %. Причинами высвобождения и увольнения являются банкротство предприятий и низкий уровень заработной платы.

Объем работ, выполненных в строительстве, снизился в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 17%.

Инвестиции в основной капитал в годах производись в основном за счет средств федерального бюджета (64,6% и 75,8% соответственно). Объем инвестиций в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличился в следующих отраслях: образование (в 19 раз), здравоохранение (в 6,7 раза), производство и распределение электроэнергии, газа и воды (в 3,4 раза). Снижение объема инвестиций наблюдается в следующих отраслях: сельское хозяйство (на 34,3%), строительство (на 100%), транспорт и связь (на 39,5%).

1.2. Организация бюджетного процесса.

Правовой основой бюджетного процесса в Зеленчукском муниципальном районе является Устав, принятый решением Совета Зеленчукского муниципального района от 01.01.2001 г. № 41. В действующую редакцию Устава решением Совета района от 01.01.2001г. № 000 внесены изменения по расширению перечня вопросов местного значения муниципального района. Также, в соответствии со статьей 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в целях определения правовых основ, содержания и механизма осуществления бюджетного процесса, решением Совета муниципального района от 01.01.2001 г. №8 принято Положение о бюджетном процессе в Зеленчукском муниципальном районе.

Согласно ст.8 Устава предметами ведения муниципального района являются формирование, утверждение и исполнение бюджета муниципального района, контроль по исполнению данного бюджета, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью, установление местных налогов и сборов и решение других финансовых вопросов местного значения.

В целях решения вопросов местного значения орган местного самоуправления наделен следующими полномочиями, в соответствии с Федеральным Законом от 01.01.2001 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Структуру органов местного самоуправления муниципального района образуют:

- Совет Зеленчукского муниципального района - представительный орган;

- Глава Зеленчукского муниципального района;

-Администрация Зеленчукского муниципального района - исполнительно-распорядительный орган.

1.3. Формирование и исполнение бюджета на 2006 год

При формировании доходной части бюджета муниципального района на 2006 год за основу приняты фактически поступившие доходы за 9 месяцев 2005 года по данным территориального налогового органа и ожидаемые поступления доходов до конца 2005 года. Также учтены нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов, принятые Законом Карачаево-Черкесской Республики «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2006 год», для расчета также использованы такие показатели как индексы-дифляторы и учтены изменения налогового и бюджетного законодательства, вводимые с 1 января 2006 года.

Основные подходы формирования бюджета определены в соответствии с принятым пакетом федеральных и региональных законов, затрагивающих систему межбюджетных отношений в Российской Федерации.

Прогноз социально-экономического развития муниципального района не разработан, и не утвержден решением Совета муниципального района, что является нарушением ст.14 Положения о бюджетном процессе в Зеленчукском муниципальном районе.

На проверку представлены прогнозные расчеты по доходным источникам: налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, единый налог на вмененный доход, госпошлина, плата за негативное воздействие на окружающую среду и штрафные санкции. При проверке правильности расчетов плановых показателей доходов, нарушений не установлено.

Наряду с этим, при формировании доходной части бюджета на 2006 год не предусмотрены доходы от использования муниципальной собственности, единый сельхозналог и арендная плата за земли, собственность которых не разграничена, тем самым нарушен принцип полноты отражения доходов, определенный ст.32 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Бюджет муниципального района на 2006 год утвержден решением Совета от 01.01.2001 года № 39. Принятие годового бюджета после наступления очередного финансового года является нарушением п.2 ст.187 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 01.01.2006 года остатка денежных средств на счете бюджета муниципального района нет.

Бюджет района принят с соблюдением одного из принципов бюджетной системы Российской Федерации - принципа сбалансированности бюджета, т. е. по расходам и доходам в сумме 8 тыс. рублей.

Структурными составляющими доходной части бюджета являются налоговые и неналоговые доходы в сумме 38630,1 тыс. рублей и безвозмездные перечисления в сумме 7 тыс. рублей.

В общей сумме доходов доля безвозмездных перечислений составляют 84,5%, что подтверждает высокодотационность рассматриваемого бюджета.

Структура налоговых доходов, утвержденных в бюджете 2006 года, характеризуется следующими данными:

Наименование доходов	Сумма, (тыс. рублей)	Удельный вес в %
Налог на доходы физических лиц	23022,4	59,7
Налоги на совокупный доход	1417,6	3,8
Налог на имущество организаций	13066,1	33,9
Государственная пошлина	387,7	1,0
Задолженность по отмененным налогам	10,0	-
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	235,4	0,6
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	490,9	1,3
Всего налоговых доходов	38630,1	100

Анализ источников собственных доходов показал, что наибольший удельный вес занимает налог на доходы физических лиц - 59,7 %, налог на имущество организаций - 33,9 %, налоги на совокупный доход - 3,8 % и остальные виды доходов занимаю - 2,6 %.

План собственных доходов на 2006 год в объеме 38630,1 тыс. рублей по кварталам распределен с учетом сроков уплаты налогов и сборов в бюджет и фактических поступлений за предыдущие периоды и сложился таким образом:

1 квартал - 4006,1 тыс. рублей (10,4%), 2 квартал - 10266,1 тыс. рублей (26,6%),

3 квартал - 10249,1 тыс. рублей (26,5%), 4 квартал - 14108,8 тыс. рублей (36,5%).

Анализируя данные о ходе исполнения бюджета за 2006 год, видно что первоначальный план по доходам перевыполнен на 21550,2 тыс. рублей или на 155,8 %, а с учетом уточнений на 4141,6 тыс. рублей или на 107,4 %. Фактическое перевыполнение обеспечено по налогу на доходы физических лиц на 10690,6 тыс. рублей и по налогу на имущество организаций на 7340,7 тыс. рублей.

Для установления причин образования сверхплановых доходов использованы аналитические данные, представленные по запросу от Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по КЧР. Основную долю в общем объеме поступлений налога на доходы физических лиц составляют поступления от бюджетных учреждений района, в связи с повышением заработной платы бюджетным работникам. По сравнению с предыдущим годом значительный рост поступлений наблюдается по следующим организациям: войсковая часть № 000, САО РАН, -Архыз».

По налогу на имущество организаций перевыполнение первоначального планового задания произошло в основном за счет изменения места регистрации , филиала «Зеленчукские ГЭС», а также изменением порядка налогообложения, касающийся федеральных государственных учреждений (отмены льгот с 01.01.2006 г.), в частности Северокавказская Астрофизическая Обсерватория Российской академии наук.

По налогу на совокупный доход сверхплановые доходы обеспечены за счет ПО «Зеленчук», ОСП Зеленчукский почтамт УФПС КЧР, КФХ «Колос», КЧРГУП «центральная аптека № 68» и предпринимателями района.

С целью установления реалистичности и достоверности составления плановых показателей на 2006 год по плате за негативное воздействие на окружающую среду использованы материалы, предоставленные Управлением по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора по Карачаево-Черкесской Республике (письмо № 000 от 01.01.2001 г.). На начало 2006 года общая сумма недоимки по плательщикам Зеленчукского района составляет 196,8 тыс. рублей, при начислении к уплате в текущем году в сумме 759,5 тыс. рублей и уплате в бюджет 608,0 тыс. рублей недоимка по плате за негативное воздействие на окружающую среду составила 348,3 тыс. рублей. Плановые назначения бюджета 2006 года по данному виду доходов исполнен в сумме 208,1 тыс. рублей или на 88 %. Исходя из норматива отчисления в бюджет муниципального района в размере 40 % подлежало к поступлению 303,8 тыс. рублей, но администратором доходов необеспеченно поступлений в бюджет района в полном объеме ни начисленные суммы, ни плановые показатели бюджета.

Расходная часть бюджета района на 2006 год принята в сумме 8 тыс. рублей. В течении 2006 года расходная часть бюджета была увеличена на 15647,3 тыс. рублей и составила 7 тыс. рублей. Исполнение уточненных назначений составило в сумме 9 тыс. рублей или 99,6 %, в том числе по разделам бюджетной классификации:

КБК	Наименование разделов	Утвержд на год	Уточнен на год	Факт. исполн.	%
0100	Общегосударственные вопросы	12578,5	13970,4	13970,4	100
0300	Национальная безопасность	19079,0	19140,5	19140,4	100
0400	Национальная экономика	956,4	2089,1	19008,0	91
0500	Жилищно-коммунальное хозяйство	58,0	1106,2	1106,2	100
0700	Образование	2	3	4	99,5
0800	Культура, кинематография и средства массовой информации	6136,0	7041,0	7039,0	100
0900	Здравоохранение и спорт	24677,0	27129,6	27129,4	100
1000	Социальная политика	51248,7	37586,6	37551,2	99,9
	ИТОГО:	8	7	9	99,6

План текущего года уточнен на сумму перемещения бюджетных ассигнований распорядителями кредитов, получения из Министерства финансов Карачаево-Черкесской Республики на доплату за классное руководство, за внедрение инновационных программ, по взаимным расчетам, за счет доходов полученных сверх утвержденного плана по собственным доходам за 2006 год.

Из общего итога исполнения расходной части бюджета на социально-значимые статьи расходов приходится 59,4 процента исполнения (оплата труда с начислениями, продовольственный паек, питание, пособия и другие социальные выплаты, реализация федеральных и региональных законов), расходы по коммунальным услугам - 10,8 процента и на другие материальные затраты - 29,8 процентов.

Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2007 года составила 9160,6 тыс. рублей, основная задолженность по коммунальным услугам - 7401,2 тыс. рублей, из которых только за тепловую энергию перед предприятием тепловых сетей 5178,2 тыс. рублей.

Кредиторской задолженности по выплате заработной платы работникам по состоянию на 01.01.2007 года отсутствовала.

1.4. Формирование и исполнение бюджета за 2007 год

Бюджет Зеленчукского муниципального района на 2007 год принят решением Совета района от 01.01.2001 г. № 000 по доходам и расходам в сумме 6 тыс. рублей. Принятие годового бюджета после наступления очередного финансового года является нарушением п.2 ст.187 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Остаток средств бюджета на счете по состоянию на 01.01.2007 года составлял 4341,6 тыс. рублей.

Первоначальный план собственных доходов на 2007 год в объеме 52720,5 тыс. рублей по кварталам распределен с учетом сроков уплаты налогов и сборов в бюджет и фактических поступлений за предыдущие периоды и сложился таким образом: 1 квартал - 7908,1 тыс. рублей (15%), 2 квартал - 8962,4 тыс. рублей (17,0%), 3 квартал - 17925,0 тыс. рублей (34%), 4 квартал - 17925,0 тыс. рублей (34%).