Оптимизация доходов и расходов бюджета субъекта РФ (стр. 14 )

Таким образом, при решении проблемы ухудшения финансового положения и платежеспособности бюджета Мурманской области с помощью увеличения налоговой нагрузки необходимо тщательно оценить все выгоды и издержки такого решения в каждом конкретном случае.

Важным источником мобилизации доходов местного бюджета является увеличение поступлений от местных налогов (налог на имущество физических лиц и земельный налог). В целях увеличения доходов местного бюджета, а также организации контроля за начислением и поступлением земельного налога и налога на имущество физических лиц, необходимо предусмотреть:

- проведение мероприятий по выявлению собственников земельных участков и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению;

- содействие в оформлении прав собственности на земельные участки и имущество физическими лицами.

- установление экономически обоснованных налоговых ставок по местным налогам.

С целью формирования объективной информации о строениях и сооружениях на территории муниципального образования органам местного самоуправления следует создать в соответствии с требованиями ст. 57 Градостроительного кодекса Российской Федерации информационные системы градостроительной деятельности. Это также позволит своевременно выявлять вновь построенные объекты, на которые в установленном порядке не оформлены права на собственность.

Следует отметить некоторые особенности в налогообложении земельных участков, находящихся под линейными объектами на территории нескольких муниципальных образований, земельных долей, которые получены при приватизации сельскохозяйственных угодий, земельных участков, которые перешли по наследству или находящихся в общей долевой собственности при исчислении земельного налога по земельным участкам, которые находятся под линейными объектами на территории нескольких муниципальных образований. Налоговая база должна определяться в отношении площади земельного участка, которая находится на территории соответствующего муниципального образования, как доля его кадастровой стоимости пропорциональная доле занимаемой площади. При этом применяется налоговая ставка, которая установлена на территории муниципального образования, где расположена данная площадь земельного участка. Начисленная в таком порядке сумма земельного налога подлежит зачислению в бюджет соответствующего муниципального образования.

Налогоплательщиками земельного налога в отношении земельных долей, полученных при приватизации сельскохозяйственных угодий, должны признаваться собственники земельных долей, а не сельскохозяйственные предприятия, которые используют данные земельные участки на правах аренды или доверительного управления. Следует учитывать, что земельные доли, собственники которых не распоряжались ими в течение трех и более лет с момента приобретения прав на земельную долю (невостребованные земельные доли), подлежат выделению в отдельный земельный участок в соответствии со статьей 13 Федерального закона -ФЗ. При этом муниципальное образование вправе направить в суд заявление о признании права собственности на этот земельный участок.

Обеспечение полноты учета собственников недвижимости, которые являются объектом налогообложения, достигается путем использования предоставленной законодательством возможности привлечения граждан к административной ответственности.

Вместе с тем необходимо отметить, что в отсутствии полномочий по администрированию земельного налога важнейшим направлением по увеличению собираемости данного налога становится информационная работа с населением. Органам местного самоуправления рекомендуется не только информировать налогоплательщиков о сроках и порядке уплаты местных налогов, но и о направлениях расходования полученных средств.

Сокращение недоимки по налогам и сборам.

Другим важнейшим аспектом повышения налоговых поступлений является работа по взысканию накопившейся задолженности по налогам. Данную работу осложняет тот факт, что у областного бюджета зачастую отсутствует соответствующая информация. Для решения данной проблемы рекомендуется создавать Комиссию по мобилизации доходов, в которую входят представители региона (муниципального образования) и налоговые органы. В полномочия комиссий может входить рассмотрение дел неплательщиков налогов. Мероприятия в данной области включают в себя работу по сокращению и ликвидации задолженности путем ее реструктуризации. В отношении той части задолженности, подвергнутой реструктуризации по причине финансового состояния должника, должны быть применены меры принудительного погашения путем осуществления процедуры банкротства.

Мероприятия по привлечению дополнительных неналоговых доходов.

В целях увеличения доходной части региональных и местных бюджетов необходимо разработать комплекс мер по поступлению неналоговых доходов, так как субъекты Российской Федерации и муниципальные образования имеют реальные возможности по мобилизации неналоговых доходов. В большей степени нижеперечисленные меры актуальны для муниципальных образований.

Увеличению доходов от использования государственного и муниципального имущества способствует систематизация сведений о его наличии и использовании. В этой связи рекомендуются следующие мероприятия:

- проведение инвентаризации имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности с целью выявления неиспользованного (бесхозного) и установления направления эффективного его использования;

- определение и утверждение перечня сдаваемого в аренду имущества с целью увеличения доходов, получаемых в виде арендной платы или иной платы за сдачу во временное владение и пользование;

- корректировка методики установления арендной платы за сдаваемое в аренду государственное (муниципальное) имущество в направлении максимального ее приближения к рыночной и четкого обоснования исключений из этого правила;

- выявление неиспользуемых основных фондов государственных (муниципальных) учреждений и принятие соответствующих мер по их продаже или сдаче в аренду;

- установление перечня имущества, подлежащего передаче под залог, в доверительное управление и расчет объемов доходов, поступающих в бюджет;

- утверждение программы приватизации государственного (муниципального) имущества и поступления средств в бюджет;

- осуществление учета доходов по акциям, другим формам участия в капитале, в том числе от распоряжения правами на результаты научно-технической деятельности предприятий, находящихся в государственной (муниципальной) собственности.

При привлечении дополнительных неналоговых доходов, не носящих постоянного характера (приватизация имущества), необходимо воздерживаться от использования полученных средств на принятие новых расходных обязательств, носящих постоянный характер.

С целью обеспечения поступления в региональный (местный) бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, необходимо провести следующие мероприятия:

- принять нормативные правовые акты о порядке и размерах зачисления в бюджет части прибыли государственных (муниципальных) унитарных предприятий;

- внедрять методы бюджетирования в управлении хозяйственной деятельностью государственных (муниципальных) унитарных предприятий, направленные на увеличение прибыли;

- установить контроль за формированием и расходованием резервных фондов государственных (муниципальных) унитарных предприятий, использованием амортизационных отчислений.

Вместе с тем для увеличения платежеспособности Мурманской области более желательна приватизация государственных (муниципальных) унитарных предприятий в тех секторах экономики, где возможно привлечение частного сектора и создание конкурентного рынка. При соблюдении данного условия приватизация унитарных предприятий является более предпочтительной, чем увеличение прибыльности данных предприятий по следующим причинам:

- сам статус унитарного предприятия подразумевает субсидиарную ответственность регионального (муниципального) бюджета по обязательствам унитарного предприятия. Это создает определенный риск для финансового положения и платежеспособности Мурманской области;

- в долгосрочной перспективе конкурентный рынок способен обеспечить больший объем налоговых поступлений бюджеты различного уровня, чем унитарное предприятие.

В целях увеличения поступлений неналоговых доходов областного бюджетов органам государственной власти субъекта РФ (местного самоуправления) необходимо организовать работу по привлечению дополнительных средств в региональный (местный) бюджет путем:

- повышение размеров платы за пользование бюджетными средствами, которые предоставляются на возвратной и возмездной основе;

- начисления процентов в случае продления срока по предоставленным ранее отсрочкам и рассрочкам платежей;

- определения ответственных администраторов неналоговых доходов и определения требований к их деятельности;

- назначения представителей Мурманской области в акционерные общества с долями субъекта Российской Федерации (муниципального образования) для защиты интересов Мурманской области;

- планирования поступлений в региональный (местный) бюджет от возврата дебиторской задолженности прошлых лет.

Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 6 октября 2003 года предусматривается возможность введения самообложения граждан муниципального образования. Действие указанной статьи наиболее применимо к сельскими поселениям. Для установления самообложения граждан требуется принятие местных нормативных правовых актов представительного органа, местной администрации и решение референдума (схода граждан), которые должны определить:

- размеры платежей, плательщиков, льготные категории граждан;

- сроки уплаты, цели и порядок использования собранных средств, а также санкции при нарушении сроков уплаты.

Необходимо отметить, что самообложение связано со значительными административными издержками, которые необходимо учитывать при использовании данного метода мобилизации доходов.

Увеличение расходов, снижающих будущие обязательства, в равной степени актуально для повышения платежеспособности и улучшения финансового положения, как субъекта Российской Федерации, так и муниципального образования. Эта мера является во многом альтернативой созданию стабилизационных фондов в регионах, зависящих от дотаций из федерального бюджета или от внешнеэкономической конъюнктуры, а также может использоваться и в других субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях с целью повышениях их платежеспособности в долгосрочном периоде. При наличии дополнительных доходов рекомендуется их использовать, прежде всего, для увеличения расходов, снижающих будущие обязательства региона (муниципалитета). К таким расходам относятся: