Оптимизация доходов и расходов бюджета субъекта РФ (стр. 7 )

Долговая политика Мурманской области на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов должна построиться на принципах финансовой устойчивости регионального бюджета к возможным негативным последствиям.

Политика в области государственного долга Мурманской области станет продолжением долговой политики, проводимой ранее, и будет направлена на:

- обеспечение обоснованного и безопасного объема и структуры государственного долга;

- исполнение принятых обязательств в срок;

- гибкое реагирование на изменяющиеся условия финансовых рынков и использование наиболее благоприятных источников и форм заимствований;

- привлечение бюджетных кредитов как наиболее выгодных с точки зрения долговой нагрузки на бюджет;

- проведение процедуры торгов на электронной площадке среди кредитных организаций для заключения государственных контрактов на оказание услуг и работ по предоставлению области кредитных средств, которые позволяют обеспечить максимально выгодные условия привлечения кредитов;

- планирование и непосредственно заимствование с учетом результатов оценки платежеспособности бюджета региона и расчета предельной долговой нагрузки на него;

- размещение информации о государственном долге области в электронных СМИ на основе принципов открытости и прозрачности.

2.2 Анализ доходов и расходов бюджета Мурманской области по итогам 2013 года и в текущем периоде 2014 года

Бюджетный анализ включает:

- анализ исполнения бюджета;

- анализ финансового состояния территории.

Цели бюджетного анализа:

- оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета;

- обоснование финансово-бюджетной политики администраций территорий;

- обоснование параметров показателей при формировании бюджетов;

- выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей бюджета;

- выявление резервов при составлении и исполнении бюджета;

- обеспечение полного, своевременного и стабильного выполнения плана мобилизации в бюджет доходов и плана финансирования мероприятий, предусмотренных в бюджете;

- определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов.

Анализ территориальных бюджетов позволяет определить:

- уровень финансовой самодостаточности территории;

- уровень устойчивости территориального бюджета;

- факторы, воздействующие на финансовое положение территории и степень влияния этих факторов на бюджет;

Финансовые и контролирующие органы проводят:

- анализ состояния предоставления и погашения бюджетных кредитов, ссуд;

- анализ состояния предоставления и исполнения обязательств по государственным гарантиям;

- анализ состояния предоставления бюджетных инвестиций.

Методы и инструментарий для анализа бюджета:

1. Метод сравнения.

Бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости.

2. Метод группировки.

Показатели группируются и сводятся в таблицы. Это позволяет проводить аналитические расчеты, обнаружить тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторы, влияющие на изменение показателей.

3. Метод цепных постановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным, при этом все остальные показатели неизменные. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.

4. Бюджетные коэффициенты - относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних абсолютных бюджетных показателей к другим. Коэффициенты могут использоваться для сравнения показателей финансового состояния конкретной территории с аналогичными показателями других территорий, для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния территории.

Бюджетный анализ может проводиться по результатам, как составления, так и исполнения бюджета. Анализ бюджета должен вестись раздельно по доходам и расходам.

Для бюджетного анализа могут использоваться:

- горизонтальный анализ - сравниваются текущие показатели бюджета с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

- вертикальный анализ - определяется структура бюджета, доля отдельных бюджетных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;

- трендовый анализ - проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей. Сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного анализа возможно прогнозирование бюджетных показателей на будущее;

- факторный анализ - выявление влияния отдельных факторов на бюджетные показатели.

Методы анализа устойчивости территориального бюджета.

Уровень устойчивости территориального бюджета может определяться объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных, детерминированных бюджетных расходов. Минимальные бюджетные расходы - это средства, предусмотренные в бюджете для финансирования конституционно гарантированных мероприятий по жизнеобеспечению населения, то есть это бюджетные средства, направляемые на содержание учреждений, предприятий и организаций, состоящих на бюджете и предоставляющих бесплатные или на льготных условиях услуги и товары населению.

Устойчивость бюджета может характеризоваться четырьмя типами его состояния:

- абсолютно устойчивое состояние бюджета;

- нормальное состояние бюджета;

- неустойчивое состояние бюджета;

- кризисное состояние бюджета.

I. Метод анализа устойчивости территориального бюджета

1) Абсолютно устойчивое состояние бюджета возможно при условии, если

Рмин < Дс + Дп, (1)

где:

Рмин - минимальные расходы бюджета;

Дс - собственные доходы бюджета;

Дп - перераспределяемые доходы бюджета.

Собственные доходы - доходы, поступающие в территориальный бюджет: от соответствующего уровню территориального бюджета региональных или местных налогов; отчислений в процентах от налогов вышестоящих бюджетов, передаваемых на долговременной основе (на срок более трех лет); от неналоговых доходов.

Перераспределяемые доходы - сумма средств, поступающих в доходы территориальных бюджетов, в виде: финансовой помощи (безвозмездных и безвозвратных перечислений); отчислений в процентах от налогов вышестоящих бюджетов, передаваемых на кратковременной основе (на срок один - три года).

2) Нормальное состояние

Рмин = Дс + Дп (2)

3) Неустойчивое состояние

Рмин = Дс + Дп + Дд. (3)

где:

Дд - дополнительно привлеченные финансовые ресурсы (свободные остатки бюджетных средств и др.).

4) Кризисное состояние

Рмин > Дс + Дп. (4)

II. Метод анализа устойчивости территориального бюджета

Возможны следующие количественные критерии для определения степени устойчивости бюджета, представленные в табл. 1

Коэффициенты	Уровень устойчивости бюджета
абсолютно устойчивое состояние	нормальное состояние	неустойчивое состояние
Дс / Д	60-70%	40-50%	5-10%
Дп / Д	30-40%	50-60%	90-95%
3 / Р	10-15%	30-35%	40-50%

Таблица 1 - Коэффициенты для определения устойчивости территориальных бюджетов.

где:

Д - общая сумма бюджетных доходов;

Р - общая сумма бюджетных расходов;

3 - бюджетная задолженность.

Исходя из экономического и налогового потенциалов территорий, приведенные выше соотношения собственных и перераспределяемых доходов могут быть различными для различных регионов, следовательно, эти соотношения должны быть определены на основе их анализа для каждого субъекта РФ.

III. Метод анализа устойчивости территориального бюджета

В анализе бюджета в качестве инструментария могут использоваться бюджетные коэффициенты. Данные коэффициенты могут применяться для сравнения характеристик бюджета за различные периоды времени, сравнения показателей бюджета конкретной территории с аналогичными показателями бюджетов других территорий. Эти критерии могут разрабатываться на базе наиболее успешно составленных и исполненных бюджетов, на базе групп бюджетов, которые сформированы по территориальному признаку и т. д.

Бюджетные коэффициенты:

1) коэффициент соотношения перераспределяемых и собственных бюджетных доходов:

Кп/с = Дп / Дс (5)

2) коэффициент автономии:

Ка = Дс / Д (6)

3) коэффициент внешнего финансирования:

Кв. ф. = Дп / Д (7)

4) коэффициент обеспеченности минимальных расходов собственными доходами:

Ко. р= Дс / Рмин, (8)

5) коэффициент бюджетного покрытия:

Кб. п=Д/Рмин (9)

6) коэффициент налогового покрытия:

Кн. п. = Дн / Рмин, (10)

где:

Дн - налоговые доходы бюджета

7) коэффициент неналогового покрытия:

Кнн. п = Днн. п /Рмин, (11)

где:

Днн. п - неналоговые доходы бюджета

8) коэффициент трансферного покрытия

Кт. п. = Дт. п./Рмин, (12)

где:

Дт. п - доходы бюджета, поступившие в виде трансфертов (безвозмездных, безвозвратных поступлений)

9) коэффициент дефицитности бюджета

Кд = БД / Р, (13)

где:

БД - бюджетный дефицит

10) коэффициент бюджетной задолженности

Кб. з. = 3:Р (14 )

11) коэффициент бюджетной результативности региона:

Кб. Р = Дт : Ч, (15)

где:

Дт - общая сумма бюджетных доходов, созданных на соответствующей территории и поступивших во все звенья бюджетной системы,

Ч - среднегодовая численность населения региона.

12) коэффициент бюджетной обеспеченности населения

Кб. о. = Р / Ч. (16)[8]

Проведение комплексного анализа бюджета позволяет получить необходимую информацию представительным и исполнительным органам власти для принятия решений при формировании и осуществлении финансовой политики, выявления резервов в мобилизации средств в бюджет, а также повышения эффективности их использования и усиления контроля за их освоением.

Исполнение основных характеристик областного бюджета за 2013 год по показателям Отчета об исполнении бюджета и по результатам внешней проверки бюджетной отчетности представлено в следующей таблице.