Министерство образования и науки Российской Федерации (стр. 10 )

7. Не подлежит амортизации:

1) земля;

2) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.;

3) рабочий скот.

8. Первоначальная стоимость основных средств может измениться в случаях:

1) капитального ремонта;

2) консервации;

3) технического перевооружения.

9. К нематериальным активам не относятся:

1) владение ноу-хау;

2) исключительное право на товарный знак;

3) интеллектуальные качества работников организации.

10. При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1) в виде вклада в простое товарищество;

2) потери от брака;

3) расходы на содержание переданного по договору аренды имущества.

Задание 5.

Исчислите налог на прибыль организации и заполните форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» за налоговый период исходя из следующих данных:

выручка-нетто - 5 000 000 руб.;

себестоимость услуг - 3 000 000 руб.;

в том числе:

рекламные расходы сверх установленных норм- 900 000 руб.;

представительские расходы сверх норм - 100 000 руб.;

управленческие расходы - 500 000 руб.;

внереализационные расходы - 300 000 руб.

Задание 6.

Вариант 1.

Организацией был реализован объект основных средств с убытком 40 000 руб. Срок полезного использования - 6 лет, фактический срок использования - 4 года.

Определите, как убыток, связанный с реализацией, повлияет на прибыль налогоплательщика, если прибыль составила 30 000 руб.? Ответ обоснуйте.

Вариант 2.

Организацией был ликвидирован объект основных средств. Недоамортизированная стоимость - 50 000 руб., рыночная стоимость оприходованного лома - 3000 руб. Определите, как данная операция повлияет на прибыль организации; в какой строке декларации по налогу на прибыль отражается результат от ликвидации объекта?

Задание 7.

Иностранное юридическое лицо получило прибыль в связи с деятельностью в Российской Федерации в размере 500 000 руб. На проведение в Российской Федерации природоохранных мероприятий перечислено в экологический фонд 100 000 руб.

Исчислите налогооблагаемую прибыль. В какие сроки представляется в налоговый орган налоговая декларация и осуществляется перечисление налога?

Задание 8.

Воспользовавшись статистическими данными, проанализируйте динамику поступлений налога на прибыль в консолидированный бюджет Российской Федерации за последние пять лет в абсолютном и процентном выражении. Постройте диаграмму.

Задание 9.

Составьте блок-схему, описывающую механизм исчисления налога на прибыль организаций.

Задание 10.

Бюджетная организация получила от «Красного Креста» в качестве благотворительной помощи товарно-материальные ценности (медикаменты и пастельное белье) на сумму 120 млн. руб.

Ценности на сумму 100 млн. руб. были использованы на условиях предоставления указанной помощи, а остальные были проданы другой организации.

Определите сумму налоговой базы для исчисления налога на прибыль.

Практическое занятие № 5:

Расчёт налога на прибыль организаций, заполнение налоговой декларации.

Цель работы: усвоить порядок расчета налога на прибыль организаций, применение льгот и ставок по налогу; научиться применять положения главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации на практике.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать налог на прибыль организаций.

знать:

- методику расчета налога на прибыль организаций.

Задание 1.

Определить налог на прибыль на единицу продукции при следующих

условиях:

Полная (коммерческая) себестоимость единицы изделия- 4 800 руб.

Рентабельность, планируемая предприятием - 50%.

Ставка налога на прибыль - 20%.

Задание 2.

Вариант 1.

Дано:

Доходы организации в виде выручки от реализации продукции с учетом НДС - 900 800 руб.

Расходы организации, связанные с производством и реализацией продукции - 500 300 руб.

Ставки: НДС 10%, налог на прибыль 20%.

Определить налог на прибыль.

Вариант 2.

Дано:

Доходы организации в виде выручки от реализации продукции с учетом НДС - 700 200 руб.

Расходы организации, связанные с производством и реализацией продукции - 200 100 руб.

Ставки: НДС 10%, налог на прибыль 20%.

Определить налог на прибыль.

Задание 3.

Исходя из следующих данных за квартал рассчитайте сумму налога на прибыль.

- Оптовый товарооборот – 177 000 руб., в том числе НДС - 18%.

- Закупочная стоимость промышленного товара, приобретенного у предпринимателя, не являющегося плательщиком НДС - 100 000 руб.

- Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде - 20 000 руб.

- Получены проценты по вкладу в банк - 100 000 руб.

-Реализованы основные средства, убыток от реализации - 4000 руб., оставшийся срок полезного использования - 2 года.

Задание 4.

Начислена пеня поставщику - 2000 руб.

- Приобретены материалы на сумму 12 000 руб., в том числе НДС-18%.

- Аванс под поставку товара, поступивший на расчетный счет, составил 60 000 руб.

- Налог на имущество - 1000 руб.

- Причитается пеня к получению - 2000 руб.

- Розничный товарооборот - 100 000 руб., в том числе наценка - 18 000 руб.

- Издержки обращения - 75 000 руб., командировочные расходы - 20 000 руб., из них 8000 руб. сверх норм.

- Получены безвозмездно материалы на сумму 4000 руб. и переданы в производство.

Задание 5.

Иностранное юридическое лицо получает доход, не связанный с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, из источников, находящихся на территории Российской Федерации, во 2 квартале 2006 года:

- за управленческие услуги - 6000 долл.;

- дивиденды - 10 000 долл.

Дивиденды реинвестированы в пользу иностранного участника на увеличение его доли в уставном капитале резидента.

Определите сумму налога на прибыль, причитающуюся к уплате в бюджет; в какие сроки и кем осуществляется уплата налога?

Задание 6.

Вариант 1.

Выручка иностранного юридического лица от деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство от реализации работ составила 400 000 руб., расходы, понесенные на территории Российской Федерации - 200 000 руб., в том числе управленческие - 50 000 руб., расходы, переданные головным офисом постоянному представительству - 40 000 руб.

Рассчитайте налог на прибыль иностранного юридического лица от деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство.

Вариант 2.

Определите налог на прибыль организаций при следующих условиях:

Выручка от реализации детских товаров с учетом НДС- 660 000 руб.

Расходы, связанные с производством и реализацией товаров - 350 000 руб.

В том числе: прочие расходы сверх установленных норм- 30 000 руб.

3) Внереализационные доходы - 20 000 руб.

4) Внереализационные расходы - 15 000 руб.

5) Ставка НДС-10%.

6) Ставка налога на прибыль - 20%.

Задание 7.

Разработайте сравнительную таблицу состава расходов, учитываемых по правилам бухгалтерского учета и в целях исчисления налога на прибыль.

Задание 8.

Вариант 1.

Иностранная организация открыла свое отделение в Российской Федерации, осуществив расходы на государственную регистрацию и на открытие счета в российском банке.

Привел ли факт открытия отделения к образованию постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации? Обоснуйте ответ.

Вариант 2.

Головной офис иностранной организации в течение налогового периода приобрел в Российской Федерации несколько квартир для проживания иностранных сотрудников.

Ведут ли такие приобретения сами по себе к образованию иностранной организацией постоянного представительства в Российской Федерации?

Задание 9.

В отчетном периоде:

- организация получила выручку от реализации покупных товаров - 400 тыс. руб. (в том числе НДС- 18%);

- стоимость приобретенных товаров - 200 тыс. руб. (в том числе НДС);

- пеня, полученная по хозяйственному договору - 40 тыс. руб.

- положительная курсовая разница от переоценки валютных ценностей - 80 тыс. руб.

- расходы на рекламу - 30 тыс. руб., в том числе в пределах норм - 25 тыс. руб.;

- стоимость безвозмездно переданного в подшефный детский сад комплекта мебели - 20 тыс. руб.;

- расходы на приобретение торгового оборудования - 30 тыс. руб.;

В отчетном периоде в качестве авансовых платежей по налогу организация перечислила в бюджет 10 тыс. руб.

Определите сумму налога на прибыль.

Тематический обзор к практическим занятиям №6, №7.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

План:

1. Плательщики налога на доходы физических лиц.

2. Определение срока пребывания на территории Российской Федерации.

3. Понятие налога на доходы физических лиц.

4. Схема определения величины налога.

1. Плательщики налога на доходы физических лиц

В статье 57 Конституции Российской Федерации написано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Практически все российские граждане ( в ряде случаев и иностранные ), получающие доходы, уплачивают налог на эти доходы. До 1 января 2001 года он назывался подоходным налогом.

В соответствии с Федеральным Законом от 5 августа 2000 г. с 1 января 2001 года введена в действие глава 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый Кодекс является законодательным актом прямого действия. Это означает, что он не требует издания дополнительных разъяснительных инструкций.

Налог уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, или не являются, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

Понятие «физическое лицо» как другое название понятия «гражданин» введено Гражданским кодексом Российской Федерации. К «физическим лицам» в терминах Налогового Кодекса относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (пункт 2 статьи 11).