Министерство образования и науки Российской Федерации (стр. 14 )

1.  Кто является плательщиками акцизов?

2.  Каково место налога в общей классификации?

3.  Что является объектом обложения акцизами?

4.  Что включает в себя список подакцизных товаров?

5.  Как определяется налоговая база при расчете акцизов?

6.  Какова общая формула расчета акцизов?

7.  Каковы сроки уплаты налога?

8.  Какие ставки налога существуют в настоящее время?

9.  Какие операции не подлежат обложению акцизами?

Самостоятельная работа:

Изучение конспекта лекции, работа с учебниками, работа с НК РФ, написание рефератов, докладов, работа с периодической печатью; работа со справочниками.

Темы рефератов для самостоятельной работы:

1.  Экономическое содержание налога.

2.  Технология расчета акцизов.

3.  Что входит в список подакцизных товаров?

4.  Акцизы - косвенный налог.

5.  Особенности расчета налоговой базы.

Практическое занятие № 8:

Расчёт акцизов.

Цель работы: усвоить методику расчета акцизов, применение налоговых ставок, классификацию подакцизных товаров.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать акцизы.

знать:

- методику расчета акцизов.

Задание 1.

Организация реализовала алкогольную продукцию с содержанием спирта 42%- 3500 литров. Ставка акциза за 1 литр этилового спирта, содержащегося в продукции,- 146 руб.

Определить сумму акциза по реализованной продукции.

Задание 2.

Оптовая цена предприятия (цена сделки)- 1300 руб. Ставка акциза (условно)- 5%. Ставка НДС- 18%. Наценка организации розничной торговли (условно)- 20%.

Определите оптовую цену.

Задание 3.

Для составления калькуляции себестоимости, определения свободной отпускной цены на алкогольный напиток «Донской» крепостью 40% имеются следующие данные:

Показатели на 10 литров	Ед. измерения	Значение показателя
1. Сырье и основные материалы	руб. и коп.	35,80
2. Вспомогательные материалы	руб. и коп.	29,20
3. Топливо, электроэнергия, прочие расходы с учетом налогов, за исключением ЕСН	руб. и коп.	29,30
4. Заработная плата	руб. и коп.	45,00
5. Ставка ЕСН	%	26
6. Рентабельность, планируемая предприятием	%	65
7. Ставка акциза за 1 литр этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	руб.	146
8. Ставка НДС	%	18
9. Емкость посуды	литр	0,5

Требуется определить свободную отпускную цену за одну бутылку продукции.

Задание 4.

Предприятие, выпускающее и реализующее алкогольную продукцию, для исчисления акцизов за январь текущего года имеет следующие данные:

Показатели	Ед. измерения	Значение показателя
1. Произведено и реализовано водки с содержанием спирта 42%	литр	150 000
2. Списано оплаченного спирта на производство продукции с учетом нормативных потерь - 1, 87%	литр	Определить
3. Ставка акцизов за 1 литр спирта	руб.	19,50
4. Ставка акцизов за 1 литр этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	руб.	146

Требуется определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет при реализации.

Задание 5.

Вариант 1.

Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если стоимость реализованного игристого вина в отпускных ценах - 10 000 000 руб., в том числе НДС- 18%.

Вариант 2.

Сумма денежных средств, полученных за отгруженные подакцизные товары в виде финансовой помощи - 45 000 руб. Ставка акциза- 15%.

Рассчитайте сумму акциза к уплате в бюджет.

Задание 6.

Вариант 1.

Рассчитайте сумму авансового платежа акцизов по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора, если цена одной марки акцизного сбора - 20 руб., количество подакцизных товаров - 150 000 шт.

Отразите хозяйственные операции по счетам бухгалтерского учета.

Вариант 2.

Определите сумму акциза и НДС к уплате в бюджет исходя из следующих данных:

- таможенная стоимость товара - 400 000 руб. (4000 л);

- ставка акциза - 18 руб. за 1 л.;

- ставка НДС - 18%;

- таможенные пошлины - 60 000 руб.

Задание 7.

Предприятие производит подакцизные товары, которые вывозит за пределы территории Российской Федерации. В отчетном периоде уплачено 50 000 руб. акциза по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья. На себестоимость экспортированных подакцизных товаров в отчетном периоде списано 40% сырья.

Определите сумму акциза, подлежащего зачету. При каких условиях может быть произведен зачет (возмещение) суммы акциза? Ответ обоснуйте.

Задание 8.

Выберете правильный ответ.

1. Не облагаются акцизами:

1) спиртосодержащие отходы, не подлежащие дальнейшей переработке;

2) предметы религиозного назначения;

3) парфюмерно-косметическая продукция.

2. Взыскание с виновных лиц стоимости недостающего и испорченного спирта осуществляется:

1) без учета акциза;

2) с учетом акциза;

3) с учетом акциза к фактической себестоимости недостающего и испорченного спирта.

3. Датой реализации подакцизных товаров в целях налогообложения является:

1) день отгрузки подакцизных товаров;

2) день оплаты подакцизных товаров;

3) момент их передачи и перехода права собственности после оплаты.

Тематический обзор к практическому занятию №9:

Налог на имущество организаций.

План:

1.  Налогоплательщики налога на имущество организаций. Объект обложения.

2.  Налоговая база.

3.  Налоговые льготы. Налоговая декларация.

4.  Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.

1. Налогоплательщики налога на имущество организаций и объект обложения.

Налог на имущество организаций вводится на соответствующей территории законодательными органами субъектов Федерации. Это прямой региональный налог. Конкретные ставки налога могут быть установлены субъектами Федерации, но в пределах, указанных в федеральном законодательстве.

Законодательной базой является глава 30 Налогового кодекса.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской

Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами:

- земельные участки и иные объекты природопользования;

- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка в России.

2. Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 Налогового кодекса.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимости, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с положениями главы 30 Налогового кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается законом субъекта Российской Федерации и не может превышать 2,2 %. На территории Белгородской области установлена ставка - 2,2 %.

3. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1)  организации и учреждения уголовно- исполнительной системы - в отношении имущества, используемого ими для осуществления возложенных на них функций;

2)  религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3)  общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %;

4)  организации - в отношении объектов социально - культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства;