Министерство образования и науки Российской Федерации (стр. 3 )

Данные указания способствуют вооружению студентов - будущих специалистов теоретическими знаниями и практическими навыками. Все задания базируются на основополагающем документе о налогах и сборах - Налоговом кодексе Российской Федерации (части первой и второй). Однако отдельные показатели, налоговые ставки являются условными или будут таковыми через определенный период времени в связи с происходящими изменениями, дополнениями в налоговом законодательстве, а также законах, принимаемых субъектами Российской Федерации по региональным налогам, в нормативно-правовых актах органов местного самоуправления по местным налогам.

Основные теоретические и методологические положения по налогам и налогообложению представлены в виде тестовых заданий, практических задач. На современном этапе подготовки специалистов среднего профессионального образования активизация учебного процесса имеет важное значение в быстром усвоении лекционного и практического материала.

Охватывается довольно широкий круг аспектов по налогам и налогообложению - начиная с понятия «налог», его функции, элементов налога, налогового контроля, прав и обязанностей налогоплательщиков, специальных налоговых режимов. Оно позволит студентам быстро и эффективно усваивать лекционный материал, производить расчеты налогов, составляющих налоговую систему Российской Федерации.

Варианты практических задач предполагают возможность использования компьютерных технологий при соответствующем программном обеспечении, что также является элементом активизации учебного процесса.

Практические задания выполняются как в аудитории так и самостоятельно дома после изучения соответствующих тем и оказывают помощь в подготовке студентов. В ходе выполнения практических работ студенты должны опираться на полученные теоретические знания.

При расчете любого налога необходимо произвести расчет налоговой базы, показав все элементы налога, сделать необходимые выводы.

Практические работы оформляются в специальных тетрадях в следующем порядке: номер, название работы, цель, условие задачи, ход решения.

4. Практические задания и тематические обзоры к ним

Тематический обзор к практическому занятию №1.

Классификация и систематизация налогов и сборов по видам.

План:

1. Принципы налогообложения в Российской Федерации.

2. Элементы налога.

3. Налоговые льготы.

4. Классификация налогов по принадлежности к уровням власти.

5. Классификация налогов в зависимости от метода взимания.

1. Принципы налогообложения в Российской Федерации.

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в государстве с плательщиков, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля.

Принципы налоговой системы- это положения, в соответствии с которыми осуществляется построение, развитие налоговой системы и управление ею. Налоговая система России руководствуется следующими принципами:

1) Принцип единства- согласно Конституции России не допускается как установление налогов, ограничивающих свободное перемещение товаров и финансовых средств в пределах страны, так и введение региональных налогов, позволяющих наполнять бюджеты одних территорий за счет других.

2) Принцип подвижности (эластичности)- оперативное изменение в сторону увеличения или уменьшения налогового бремени.

3) Принцип стабильности- налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до очередной налоговой реформы.

4) Принцип множественности налогов- налоговая система должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов налогообложения для возможности проведения гибкой налоговой политики.

5) Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов- ограничение введения дополнительных налогов субъектами Федерации и органами местного самоуправления, а также запрет на повышение налоговых ставок.

Система экономических принципов налогообложения включает:

1. Принцип хозяйственной независимости и свободы- основанный на праве частной собственности.

2. Принцип справедливости- налогообложение соразмерно доходам.

3. Принцип определенности- сумма, способ, время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

4. Принцип удобства налогообложения.

5. Принцип экономичности- издержки по взиманию налогов должны быть меньше, чем сами налоговые поступления.

6. Принцип соразмерности- экономическая сбалансированность интересов налогоплательщиков и государственной казны.

2. Элементы налога.

Элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Через элементы в законах о налогах и сборах устанавливается вся налоговая процедура.

Элементы налога:

-  Субъект налога, или налогоплательщик.

-  Объект налогообложения.

-  Единица налогообложения.

-  Налоговая база.

-  Налоговый период.

-  Налоговая ставка.

-  Налоговые льготы.

-  Налоговый оклад.

Субъект налога, или налогоплательщик- это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен на другое лицо (при взимании косвенных налогов).

К участникам налоговых правоотношений относят:

1. Хозяйствующие субъекты, которые делятся на физических и юридических лиц.

К ним относят:

- налогоплательщиков;

- налоговых агентов;

- законных или уполномоченных представителей налогоплательщика.

2. Государственные органы:

- налоговые органы;

- таможенные органы;

- финансовые органы;

- органы государственных внебюджетных фондов.

3. Лица, обеспечивающие перечисление и сбор налогов:

- банки;

- сборщики налогов и сборов.

К сборщикам налогов и сборов относят:

- органы исполнительной власти;

- исполнительные органы местного самоуправления;

- другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов и сборов и контроль за их уплатой (помимо налоговых и таможенных органов).

Объект налогообложения- это может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают:

- имущество;

-операции по реализации товаров (работ, услуг);

- стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

- прибыль;

- доход, в том числе проценты, дивиденды;

- иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Под имуществом понимают все виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации.

Товар - представляет собой любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей налогоплательщиков.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Не признается реализацией товаров, работ, услуг:

1)  осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты;

2)  передача имущества организации ее правопреемником при реорганизации этой организации;

3)  передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности (непредпринимательской);

4)  передача имущества, если она носит инвестиционный характер (вклады в уставный капитал, вклады по договору о совместной деятельности);

5)  передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества, товарищества при выходе из хозяйственного общества, товарищества, при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества, товарищества между его участниками;

6)  передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора о совместной деятельности в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

7)  передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного жилищного фонда при проведении приватизации;

8)  изъятие имущества конфискации, наследования имущества, обращение в собственность бесхозных вещей, кладов;

9)  иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Не признаются дивидендами:

1)  выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной, натуральной формах, не превышающие взноса этого акционера в уставный капитал организации;

2)  выплаты акционерам организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

3)  выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной деятельности (непредпринимательской), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Единица обложения- представляет собой определенную количественную меру измерения объекта налогообложения, может выступать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т. д.). Например, единицей обложения по уплате акциза является объем добытого природного газа; по земельному налогу - сотая часть гектара, гектар.

Налоговая база- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база - это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов. Например, объектом обложения налога на прибыль организаций является прибыль организации, но налоговую базу составит не вся балансовая прибыль, а лишь часть ее- налогооблагаемая прибыль, которая может быть больше или меньше балансовой прибыли.

Налоговый период- им считается календарный год или иной период времени, указанный в законе применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка- это величина налога на единицу измерения налоговой базы. Ставки могут быть: