Министерство образования и науки Российской Федерации (стр. 18 )

7.  Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

8.  Распространения и (или) размещения наружной рекламы.

2.Основные понятия, используемые при исчислении налога.

Вмененный доход- это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов,

непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность- это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя.

Площадь торгового зала - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, за исключением подсобных, бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей.

Открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания.

Магазин - специально оборудованное стационарное здание, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место.

Палатка - легко возводимая сборно- разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.

Торговое место - место, используемое для совершения сделок купли - продажи.

Бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Количество работников - среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству.

Платные стоянки - площади, используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств.

Распространение и размещение наружной рекламы - деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы, рекламной информации путем предоставления и использования средств наружной рекламы, предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.

3.Корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности- это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом:

К1- коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения.

Определяется исходя из кадастровой стоимости земли ( на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком на территориях муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга.

К2- коэффициент, учитывающий: ассортимент товаров, сезонность, время работы и др. особенности.

Значения К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами государственной власти городов федерального значения на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

К3- коэффициент - дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары в Российской Федерации

Контрольные вопросы:

1.  Каково значение единого налога на вмененный доход?

2.  Что такое базовая доходность?

3.  Что может быть физическим показателем?

4.  Какие корректирующие коэффициенты базовой доходности существуют?

Самостоятельная работа:

Изучение конспекта лекции, работа с учебниками, работа с НК РФ, написание рефератов, докладов, работа с периодической печатью; работа со справочниками.

Темы рефератов для самостоятельной работы:

1.  Значение коэффициентов К1, К2, К3.

2.  Содержание вмененного дохода.

3.  Виды деятельности, в отношении которых применяют систему обложения в виде единого налога.

Практическое занятие № 12:

Расчёт единого налога на вмененный доход.

Цель работы: усвоить понятия: вмененный доход, базовая доходность, корректирующий коэффициент; научиться рассчитывать величину единого налога на вмененный доход.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать единый налог на вмененный доход.

знать:

- методику расчета единого налога.

Задание 1.

Определите налогоплательщиков по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности для следующих случаев:

- организация оказывает услуги общественного питания в зале с площадью 179 кв. м.;

- индивидуальный предприниматель занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. Количество автомобилей - 20;

- организация занимается оказанием бытовых услуг;

- индивидуальный предприниматель оказывает услуги, связанные с мойкой автотранспортных средств;

- организация осуществляет розничную торговлю в торговом зале площадью 180 кв. м.;

- организация оказывает ветеринарные услуги;

- индивидуальный предприниматель осуществляет ремонт и обслуживание оргтехники;

- индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги физическим лицам.

Задание 2.

В текущем году организация занималась установкой металлических дверей. В организации работали три человека. Выплата вознаграждений сотрудникам за квартал составила 20 000 руб. Значение коэффициента К2 установлено субъектом Российской Федерации - 1.

Рассчитайте сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 3.

Предприниматель переведен на уплату ЕНВД. Налоговая база предпринимателя за 1 квартал составила 80 000 руб. В 1 квартал он уплатил:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД,- 10 000 руб.;

- фиксированные платежи в ПФР за себя;

- пособия по временной нетрудоспособности работникам, занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД,- 1 500 руб.;

Рассчитайте сумму единого налога по итогам 1 квартала.

Задание 4.

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю через магазин, площадь торгового зала которого в июле и августе составляла 10 кв. м.; 10 сентября был заключен договор аренды, в результате площадь торгового зала увеличилась на 15 кв. м.

Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установлено субъектом Российской Федерации в размере 1.

За 3 квартал уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование физических лиц составили 9300 руб., а фиксированный платеж за страхование предпринимаруб. в месяц.

Определите ЕНВД за 3-й квартал.

Задание 5.

Налогоплательщик осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг населению, с 1 января текущего года переведен на уплату ЕНВД. В январе текущего года численность работников составила 7 человек, в феврале - 8 человек, а в марте - 6 человек. Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности: К1=1, К2=0,5.

Рассчитайте сумму ЕНВД.

Задание 6.

Вариант 1.

Вмененный доход организации в 3-м квартале составил 150 000 руб. в месяц. В июле изменился показатель К2. С применением нового показателя К2 вмененный доход организации составил 160 000 руб. в месяц.

Определите единый налог организации за 3 и 4 кварталы.

Вариант 2.

Налоговая база (вмененный доход) индивидуального предпринимателя за 2-й квартал текущего года составила 45 000 руб.

Рассчитайте сумму ЕНВД, подлежащую уплате индивидуальным предпринимателем за 3-й квартал.

Задание 7.

Вмененный доход организации за 2-й квартал текущего года составил 200 000 руб. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников за 2-й квартал текущего года - 20 000 руб. Сумма уплаченных страховых взносов составляет 22 000 руб.

Определите сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 8.

Налогоплательщик- индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в розничной торговле, по итогам налогового периода исчислил ЕНВД в сумме 6 000 руб., а также уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование занятых у него работников в сумме 3800 руб. и страховые взносы в виде фиксированного платежа в сумме 450 руб. Кроме того, выплачены пособия по временной нетрудоспособности в сумме 1 500 руб. (за счет средств предпринимателя).

Определите сумму ЕНВД.

Задание 9.

Вариант 1.

осуществляет розничную торговлю продуктами питания, подакцизными товарами через магазин с площадью торгового зала 80 кв. м.

Определите сумму единого налога за 1-й квартал текущего года при условии, что весь период отработан полностью, заполните налоговую декларацию по единому налогу. Базовая доходность - 7500 руб., К1=1,К2=0,7.

Вариант 2.

оказывает бытовые услуги населению в области ремонта, окраски и пошива обуви. В организации работает 2 мастера.

Определите сумму единого налога за 1-й квартал при условии, что базовая доходность – 8 000 руб., К1=1, К2-0,5.

Задание 10.

Определите сумму единого налога за квартал, если дано: