Министерство образования и науки Российской Федерации (стр. 19 )

1)  площадь торгового зала 20 кв. м.;

2)  базовая доходность 1 кв. м. в месяц 1800 руб.;

3)  ставка единого налога - 15%;

4)  корректирующие коэффициенты: К1=0,9, К2=0,8, К3=1,104.

Тематический обзор к практическому занятию №13:

Упрощенная система налогообложения

План:

1. Общие условия применения упрощенной системы налогообложения.

2. Объекты налогообложения, определение доходов.

3.Порядок определения расходов.

1.  Налоговая база и налоговые ставки.

2. Налоговая декларация.

3. Порядок исчисления и уплаты налога.

1. Общие условия применения упрощенной системы налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением уплаты НДС при ввозе товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Применение упрощенной системы индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество, НДС, за исключением уплаты НДС при ввозе товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Организация не имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему, доход от реализации не превысил 45 млн. руб. (без учета НДС).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

- организации, имеющие филиалы и представительства;

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- ломбарды;

- организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет 25%;

- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек;

- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему, в налоговый орган заявление. При этом сообщается о размере доходов за 9 месяцев текущего года.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим.

2.Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Порядок определения доходов

Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

1.  Доходы от реализации товаров (работ, услуг);

2.  Доходы от реализации имущества и имущественных прав;

3.  Внереализационные доходы.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

3. Порядок определения расходов

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает

полученные доходы на следующие расходы:

1.  Расходы на приобретение основных средств:

2.  Расходы на приобретение нематериальных активов;

3.  Расходы на ремонт основных средств;

4.  Арендные платежи;

5.  Материальные расходы;

6.  Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

7.  Расходы на обязательное страхование работников и имущества;

8.  Суммы НДС по приобретаемым товарам;

9.  Суммы таможенных платежей;

10.  Расходы на содержание служебного транспорта;

11.  Расходы на командировки;

12.  Расходы на аудиторские услуги;

13.  Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

14.  На канцелярские товары;

15.  Расходы на рекламу;

16.  Расходы на подготовку новых производств;

4. Налоговая база и налоговые ставки.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации

или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов.

В случае, если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Расчет налоговой базы регулируется статьей

346 Налогового кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев

календарного года.

Налоговые ставки

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля

налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства

для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

2. Налоговая декларация (статья 346 Налогового Кодекса)

Налогоплательщики - организации по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения. Декларации представляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания.

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

3.Порядок исчисления и уплаты налога.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Контрольные вопросы:

1.  Каково значение и содержание упрощенной системы налогообложения?

2.  Что является объектом налогообложения при упрощенной системе?

3.  Каков порядок определения доходов?

4.  Каков порядок определения расходов?

5.  Как определяется налоговая база?

6.  Какие ставки налога установлены в настоящее время?

7.  Что включает в себя налоговая декларация?

8.  Что является налоговым и отчетным периодами?

Самостоятельная работа:

Изучение конспекта лекции, работа с учебниками, работа с НК РФ, написание рефератов, докладов, работа с периодической печатью; работа со справочниками.

Темы рефератов для самостоятельной работы:

1.  Что включают в себя специальные налоговые режимы?

2.  Переход на упрощенную систему налогообложения и обратно.

3.  Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения.

4.  Порядок уплаты налога по упрощенной системе налогообложения.

5.  Содержание налоговой декларации.

Практическое занятие № 13: