Министерство образования и науки Российской Федерации (стр. 15 )

5)  имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

6)  имущество государственных научных центров;

7)  научные организации Российской академии наук ;

8)  организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

9)  организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов;

10)  организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

11)  организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно - технологического обслуживания;

12)  организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой частью указанных объектов;

13)  организации - в отношении космических объектов;

14)  имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые расчеты представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода размере одной четверти произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимости иностранных организаций исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Контрольные вопросы:

1.  Каково экономическое содержание налога на имущество организаций?

2.  Какое место занимает налог в общей классификации?

3.  Каковы особенности уплаты налога?

4.  Кто является налогоплательщиками налога на имущество организаций?

5.  Что является объектом обложения налога?

6.  Как рассчитать налоговую базу по налогу на имущество организаций?

7.  Какова технология расчета налога?

8.  Какая ставка налога установлена в настоящее время?

9.  Что является налоговым и отчетным периодами?

10.  Что включает налоговая декларация?

Самостоятельная работа:

Изучение конспекта лекции, работа с учебниками, работа с НК РФ, написание рефератов, докладов, работа с периодической печатью; работа со справочниками.

Темы рефератов для самостоятельной работы:

1.  Налог на имущество организаций - региональный налог.

2.  Особенности расчета налога.

3.  Что включается в объекты налогообложения?

4.  Льготы по налогу на имущество организаций.

Практическое занятие №9:

Расчёт налога на имущество организации.

Цель работы: усвоить методику расчета налога на имущество организаций, среднегодовой стоимости имущества; научиться применять все виды налоговых льгот, ставки.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать налог на имущество организаций.

знать:

- методику расчета налога на имущество организаций.

Задание 1.

Остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих обложению налогом на имущество, составила:

- на 1 января - 50 млн. руб.;

- на 1 февраля - 48 млн. руб.;

- на 1 марта- 46 млн. руб.;

- на 1 апреля - 44 млн. руб.

Налоговая ставка установлена в размере 2,2%.

Определите сумму налога на имущество данной организации за первый квартал текущего года.

Задание 2.

Вариант 1.

Стоимость амортизируемого имущества организации, подлежащего обложению налогом на имущество составила по первоначальной стоимости - 0,8 млн. руб.

Амортизация начисляется линейным методом в размере 0,5% ежемесячно.

Определите сумму налога на имущество организации за 1 квартал текущего года.

Вариант 2.

На начало текущего года первоначальная стоимость амортизируемых основных средств, подлежащих обложению налогом на имущество, составила 2 млн. руб., а их остаточная стоимость - 1,77 млн. руб.

Определите сумму налога на имущество организации за первое полугодие текущего года. Амортизация начисляется нелинейным методом.

Задание 3.

Организация «Пигмент» имеет следующие остатки по счетам бухгалтерского учета.

Счет	1.12	1.01	1.02	1.03	1.04
01 «Основные средства»	110000	110000	110000	230000	230000
02 «Амортизация основных средств»	-	1000	2000	4000	6000
04 «Нематериальные активы»	60000	60000	60000	60000	60000
05 «Амортизация нематериальных активов»	500	1000	1500	2000	2500
58-4 «Вклады по договору простого товарищества»	60000	60000	60000	60000	60000
05 «Амортизация»	30000	30500	31000	31500	32000
10 «Материалы»	100000	200000	150000	50000	100000
43 «Готовая продукция»	50000	300000	200000	100000	250000

На балансе организации находятся следующие объекты (остаточная стоимость):

- туристическая гостиница - 25 млн. руб.;

- библиотека- 800 000 руб.;

- детский сад - 20 млн. руб., с 15 марта на баланс принято бомбоубежище - 100 000 руб.

Налоговая ставка по данному региону утверждена в размере 2,2%.

Определите налоговую базу по налогу на имущество организации и сумму авансового платежа за 1 квартал текущего года.

Задание 4.

АО «Энергия» имеет следующие данные бухгалтерского баланса.

Дата	Основные средства остаточная стоимость)	Нематериальные активы (остаточная стоимость)	Запасы	Денежные средства
1 января	1 000	0,50	10 000	500
1 февраля	1 200	0,65	15 000	650
1 марта	1 300	0,70	25 000	700
1 апреля	1 500	0,80	50 000	300
1 мая	1 520	0,90	60 000	1 500
1 июня	1 600	0,91	55 000	2 000
1 июля	1 900	0,95	65 000	2 200

На балансе общества находятся детский сад, остаточная стоимость имущества которого составляет 180 000 руб., и игровой салон - 200 000 руб. Кроме того, 10 апреля на баланс общества принята библиотека, стоимость имущества которой равна 300 000 руб. (амортизация составляет 12 000 руб. ежемесячно), а 1 мая - здание и сооружение дорожно-мостового хозяйства стоимостью 20 000 руб., которые частично содержатся за счет средств местного бюджета. Ежемесячно начисляемая амортизация - 2 000 руб.

Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал и за 1 полугодие текущего года.

Укажите сроки уплаты авансовых платежей.

Задание 5.

На балансе организации по состоянию на 1 января текущего года значатся основные средства, стоимость которых составляет 2000 тыс. руб. По объектам основных средств стоимостью 750 000 руб. амортизация не начисляется. Срок полезного использования этих основных средств - пять лет.

Для целей бухгалтерского учета ежемесячно начисляется амортизация основных средств в размере 15 000 руб. Организация 10 апреля передала в доверительное управление оборудование стоимостью 200 000 руб. Ежемесячно начисляемая амортизация по нему составляет 4 000 руб. Налоговая ставка - 2,2%.