- Твердыми, которые устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли.
- Процентными, которые устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.
- Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту налогообложения.
- Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер.
- Регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением доходов.
Налоговые ставки в России по федеральным налогам установлены 2-й
Частью Налогового Кодекса. Ставки региональных и местных налогов устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
3. Налоговые льготы.
Налоговые льготы- это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов
Налоговой льготы является необлагаемый минимум- наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога. Налоговые льготы могут выступать в виде вычетов, скидок.
Являясь одним из элементов налоговой политики государства, налоговые льготы преследуют социальные и экономические цели. Налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. Однако, индивидуальные налоговые льготы, предоставленные представительными органами власти субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления, действуют в течение того срока, на который эти льготы были предоставлены.
Наиболее распространены следующие виды льгот:
- не облагаемый налогами минимум доходов;
- налоговые скидки;
- исключение из облагаемого дохода сумм некоторых расходов налогоплательщика;
- изъятие из обложения определенных видов доходов;
- вычеты из сумм налога;
- возврат ранее уплаченных налогов;
- полное освобождение от уплаты некоторых налогов.
Ярким примером необлагаемого минимума доходов являются налоговые вычеты из доходов физических лиц при исчислении налога на доходы физических лиц.
Исключение из облагаемого дохода сумм некоторых расходов налогоплательщика - это, например, представительские расходы, безнадежные к получению долги и т. п.
Изъятие из обложения определенных видов доходов происходит тогда, когда доход получен за рубежом и там был уже обложен налогом.
Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.
Налоговый оклад- представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения. Взимание налогового оклада может осуществляться тремя способами:
1) Взимание налога у источника - осуществляется в основном при обложении на
логом доходов лиц наемного труда, а также других фиксированных доходов
2) Взимание налога по декларации - изъятие части дохода после его получения. Этот порядок предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации - официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени.
3) Кадастровый способ - предполагает использование кадастра. Кадастр - это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доходы), классифицируемых по внешним признакам. Этот способ взимания применяется, как правило, при обложении земельным налогом.
4. Классификация налогов по принадлежности к уровням власти.
Классификация нужна для упорядочения знаний о различных видах налогов. Основными классификационными признаками являются:
Субъект налога; объект налога; вид ставки; способ обложения; источник уплаты; назначение; принадлежность к уровням власти и управления; возможность переложения.
По принадлежности к уровням власти налоги делятся на:
- -Федеральные;
- -Региональные;
- -Местные.
Федеральными признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:
1. Налог на добавленную стоимость;
2. Акцизы;
3. Налог на доходы физических лиц;
4. Налог на прибыль организаций;
5. Налог на добычу полезных ископаемых;
6. Таможенные пошлины;
7. Государственная пошлина.
Региональными признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации. К ним относятся:
1. Налог на имущество организаций;
2. Налог на игорный бизнес;
3. Транспортный налог.
Местными признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. К ним относятся:
1. Земельный налог;
2. Налог на имущество физических лиц.
5. Классификация налогов в зависимости от метода взимания.
В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. При прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль налог на имущество физических и юридических лиц и т. д.
Косвенные налоги взимаются в сфере потребления, т. е. в процессе движения доходов или оборота товаров. Они включаются в виде надбавки в
цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Примером служит налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.
Для государства косвенные налоги являются наиболее простыми с точки зрения их взимания.
По праву использования сумм налоговых поступлений разделяют закрепленные и регулирующие налоги.
По назначению выделяют общие и целевые налоги.
В зависимости от вида ставки выделяют пропорциональные, прогрессивные, регрессивные налоги.
Источником уплаты налогов могут служить:
- выручка от продаж;
- себестоимость;
- индивидуальный доход;
- прибыль.
Контрольные вопросы:
1. Какие виды налогов по принадлежности к уровням управления выделяют?
2.Какие налоги называются федеральными?
3. Какие налоги называются региональными?
4. Какие налоги называются местными?
5. Чем отличаются прямые и косвенные налоги?
6. Чем отличаются закрепленные и регулирующие налоги?
7. Каковы функции общих и целевых налогов?
8. Что является источниками уплаты налогов?
9. Что является субъектом налогообложения?
10.Что такое налоговая база?
11.Что является объектом налогообложения?
12.Что такое налоговая льгота?
13.Что такое налоговая ставка, виды ставок?
14.Что такое налоговый оклад?
15.Какие способы взимания налогового оклада существуют?
16.Что такое налоговый период?
Самостоятельная работа:
Изучение конспекта лекций, работа с учебниками, работа с НК РФ, подготовка рефератов, докладов, работа с периодической печатью, работа со справочниками.
Темы рефератов и докладов для самостоятельной работы:
1.Значение федеральных налогов для формирования бюджетов всех уровней.
2. Значение региональных налогов.
3. Значение местных налогов.
4.Значение элементов налога в установлении налоговой процедуры.
5.Прогрессивные и регрессивные ставки налогов.
6.Твердые и процентные ставки.
Практическое занятие № 1:
Классификация и систематизация налогов и сборов по видам.
Цель работы: закрепить классификацию налогов по методам изъятия, по уровням государственного управления; систематизировать элементы налогообложения, без которых не могут быть установлены налоги.
В результате выполнения работы студент должен уметь:
- классифицировать налоги по различным признакам.
знать:
- понятие налога и сбора;
- виды налогов РФ.
Задание 1.
Физическое лицо, не зарегистрированное в определенном порядке, осуществляет предпринимательскую деятельность и получает доход. Может ли данное лицо быть привлечено к исполнению обязанностей налогоплательщика? Ответ обоснуйте.
Задание 2.
Физическое лицо получает прибыль от предпринимательской деятельности на территории России. Фактически на данной территории оно находится 115 дней в году. Будет ли данное физическое лицо являться резидентом Российской Федерации? Ответ обоснуйте.
Задание 3.
Вариант 1.
Известно, что по уровням власти налоги бывают федеральные, региональные и местные. К какой группе вы отнесете налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог?
Вариант 2.
При установлении местного налога законодательными органами субъектов Российской Федерации предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования. Какие элементы налогообложения не могут быть установлены представительными органами субъектов Российской Федерации?
Задание 4.
Организация «В» является плательщиком налога на игорный бизнес. Кто устанавливает предельные и конкретные налоговые ставки для исчисления налога?
Задание 5.
В приведенных тестах укажите правильные ответы.
Вариант 1.
1. Какой налог ежегодно должен уплачивать гражданин РФ, если он приобрел автомобиль:
1) налог на имущество физических лиц;
2) транспортный налог;
3) налог на доходы физических лиц.
2. Какой налог удерживается из заработной платы:
1) налог на прибыль;
2) налог на доходы физического лица;
3) налог на имущество физических лиц.
3. В какой форме уплачивается государственная пошлина:
1) только в наличной;
2) только в безналичной;
3) в наличной и безналичной.
4. К какой группе относится НДС:
1) местные налоги;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 |
