Министерство образования и науки Российской Федерации (стр. 6 )

§  лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (принцип презумпции невиновности налогоплательщика закреплен в п. 6 ст. 108 НК РФ);

§  если вина налогоплательщика не доказана, то и санкции не могут применяться к налогоплательщику.

Контрольные вопросы:

1. Понятие и виды налоговых правонарушений.

2. Санкции за совершение налоговых правонарушений.

3. Общие условия привлечения к ответственности.

4. Элементы правонарушений.

5. Обстоятельства, смягчающие ответственность.

Самостоятельная работа:

Изучение конспекта лекции, работа с учебниками, работа с НК РФ, написание рефератов, докладов, работа с периодической печатью; работа со справочниками.

Тематика рефератов, докладов:

1.  Налоговая ответственность.

2.  Права и обязанности налогоплательщика.

3.  Права и обязанности налоговых органов.

Практическое занятие №2:

Налоговые правонарушения и расчёт налоговых санкций за их совершение.

Цель работы: научится производить расчет налоговых санкций за совершение налоговых правонарушений.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать налоговые санкции.

знать:

- понятие налогового правонарушения;

- виды санкций.

Задание 1.

В ходе выездной налоговой проверки должностное лицо налогового органа направило организации требование о предоставлении пяти счетов - фактур по реализации товаров. Организация отказалась от выполнения требования.

Правомерны ли действия налогоплательщика? Могут ли налоговые органы применить штрафные санкции по отношению к налогоплательщику? Обоснуйте ответ. Какова дальнейшие действия налоговых органов?

Задание 2

Организация уплатила налоги позже установленного срока на 20 дней:

- НДС – в сумме 25 тыс. руб.;

- Налог на прибыль – 30 тыс. руб.;

- Транспортный налог – 5 тыс. руб.

Рассчитайте финансовые санкции, подлежащие уплате в бюджет.

Задание 3

При проверке установлено, что организация за год недоначислила налоги за 2012 год:

- НДС – 50 тыс. руб. за 4-й квартал;

- На прибыль – 10 тыс. руб.

Организация по итогам налогового периода должна уплатить: НДС – 20 января 2013 года; налог на прибыль – 30 марта 2013 года. По инкассовому поручению налоговых органов 20 августа 2013 года взыскана задолженность по налогам в бюджет государства.

Рассчитайте финансовые санкции, которые необходимо уплатить организации. Ставка рефинансирования Банка России – 11%.

Тематический обзор к практическому занятию №3.

Расчёт суммы НДС к уплате в бюджет.

План:

1. Экономическая сущность налога, налогоплательщики.

2. Объект налогообложения.

3. Операции не подлежащие налогообложению.

4. Налоговая база.

5. Формы учета и отчетности НДС.

6. Ставки НДС.

1. Экономическая сущность налога, налогоплательщики.

НДС является важнейшим источником пополнения пополнения бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный налог, фактически оплачиваемый потребителем. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации. Идея создания конструкции этого налога принадлежит французскому экономисту М. Лоре.

Налогоплательщиками НДС признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со статьями 83, 84 Налогового Кодекса.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 миллион рублей.

Это правило не распространяется на организации, реализующие подакцизные товары.

2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

-  реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

-  выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

-  ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

-  передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально - культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, газовых и других объектов;

-  передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

-  выполнение работ, оказание услуг органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;

-  передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

-  операции по реализации земельных участков (долей в них).

-   

3. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

1.  Не подлежит налогообложению предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Это положение применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций.

2.  Не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации:

1)  следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

- важнейших и жизненно необходимых лекарственных средств;

- важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

- очков, линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);

- материалов, которые могут быть использованы исключительно для реабилитации инвалидов;

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями;

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых

государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

1)  услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению

занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

2)  продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских организаций;

3)  услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями;

4)  услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного);

5)  ритуальных услуг;

6)  почтовых марок (за исключением коллекционных);

7)  услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

8)  монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств;

9)  долей в уставном капитале организаций, паев;

10)  услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-произврдственного или воспитательного процесса;

11)  ремонтно - реставрационных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством;

12)  работ по строительству объектов социально - культурного или бытового назначения;

13)  товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

14)  работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых организациями кинематографии;

15)  услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств и так далее.

4. Налоговая база

Налоговая база определяется в соответствии со статьей 153 Налогового Кодекса. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых разными ставками. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. В общем случае налоговая база представляет собой стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из цен с учетом акцизов.

При определении налоговой базы выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При определении налоговой базы учитываются:

- авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- суммы в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

- суммы страховых выплат, полученные по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя - кредитора, реализация которых признается объектом налогообложения.

5. Формы учета и отчетности.

Формы учета и отчетности НДС.

Форма	Нормативный акт, утвердивший форму.	Порядок заполнения формы.
Налоговая декларация по НДС	Приказ МНС РФ	Инструкция по заполнению декларации.
Налоговая декларация по НДС по ставке 0%.	Приказ МНС РФ № БГ-3-03/644	Инструкция по заполнению декларации.
Счет - фактура	Постановление Правительства РФ № 000	Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур.
Книга покупок	Постановление Правительства РФ № 000	Раздел 2 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и продаж при расчетах по НДС.
Книга продаж	----//----//----//----//----//----	----//----//----//----//----//----//----//----
Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.	Приказ МНС РФ № БГ-3-03/342.

6. Ставки НДС.