Министерство образования и науки Российской Федерации (стр. 20 )

Расчёт налога по упрощенной системе налогообложения.

Цель работы: усвоить порядок расчета налога при упрощенной системе налогообложения; научиться определять объекты налогообложения, налоговые льготы и ставки.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать налог по упрощенной системе налогообложения.

знать:

- методику расчета налога по упрощенной системе.

Задание 1.

Организация перешла на упрощенную систему налогообложения (УСН). В качестве объекта обложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

В 1 квартале текущего года были проведены следующие операции:

- получен аванс под предстоящую поставку товаров- 100 000 руб.;

- реализована оптовая партия товаров - 500 000 руб.;

- получены от поставщика пени и штрафы за нарушение обязательств - 5 000 руб.;

- выплачена заработная плата и годовая премия сотрудникам- 132, 4 тыс. руб.;

- перечислены взносы в ПФ - 18 000 руб.;

- списаны расходы на рекламу - 7 000 руб.;

- приобретены канцелярские товары - 1 500 руб.;

- осуществлены представительские расходы - 12 000 руб.;

- приобретен объект основных средств - 15 000 руб. со сроком полезного использования пять лет. Дата приобретения и оплаты - 1 февраля, ввода в эксплуатацию - 3 февраля.

До перехода на УСН организация приобрела объект основных средств стоимостью 30 000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент перехода на УСН - 2 000 руб.

Определите сумму единого налога при УСН, подлежащую перечислению в бюджет.

Задание 2.

Организация применяет УСН. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация имеет следующие показатели:

- за предыдущий год:

доходы - 900 000 руб.;

расходы - 1100 000 руб.;

- за текущий год:

доходы - 1300 000 руб.;

расходы - 800 000 руб.

Определите сумму единого налога при УСН, подлежащую перечислению в бюджет за предыдущий и текущий годы.

Задание 3.

Организация применяет УСН. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы.

По итогам отчетного периода сумма начисленного квартального авансового платежа составила 7500 руб. За этот же период сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 4 000 руб., сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности - 1200 руб.

Определите сумму авансового платежа по единому налогу при УСН, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 4.

Вариант 1.

Организация применяет УСН. Объектом налогообложения выбран доход, уменьшенный на величину расхода.

В январе текущего года организация заключила три кредитных договора на один и тот же срок:

- на сумму 500 000 руб. под 29% годовых;

- на сумму 600 000 руб. под 23% годовых;

- на сумму 700 000 руб. под 21% годовых.

В обеспечение договора оформлено в залог производственное оборудование.

Определите предельную величину процента по кредитам, которая может быть отнесена на расходы.

Вариант 2.

Организация применяет УСН с 1 января предыдущего года. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

В январе текущего года организация приобрела копировальный аппарат стоимостью 50 000 руб., срок полезного использования которого составляет три года и шесть месяцев. В декабре следующего года организация реализовала копировальный аппарат.

Определите дополнительные налоговые обязательства организации по единому налогу при УСН за текущий год.

Задание 5.

Работник организации, перешедший на УСН, болел с 1 по 14 февраля текущего года. По расчету, сделанному бухгалтерией, такому работнику полагается пособие по временной нетрудоспособности в размере 2 000 руб.

Определите источники и суммы, подлежащие выплате из различных источников.

Задание 6.

Вариант 1.

Организация, перейдя на УСН, выбрала в качестве объекта налогообложения доходы. За 1-й квартал она получила доходы в размере 500 000 руб. Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за тот же период составила 56 000 руб. В 1 квартал организация за свой счет выплатила нескольким работникам пособия по временной нетрудоспособности на общую сумму 4 000 руб.

Рассчитайте сумму авансового платежа по итогам 1 квартала, подлежащую перечислению в бюджет.

Вариант 2.

Организация применяет УСН. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы за предыдущий год составили 20 000 000 руб., а расходы, учитываемые при определении налоговой базы - 3 900 000 руб., налоговая база за текущий год- 100 000 руб.

Рассчитайте сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет за текущий год.

Задание 7.

Организация применяет УСН. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Показатели работы организации за год приведены в таблице.

Показатель	Период
1 квартал	полугодие	9 месяцев	год
Доходы, учитываемые для целей налогообложения (руб.)	300 000	700 000	950 000	1 270 000
Расходы, учитываемые для целей налогообложения (руб.)	270 000	610 000	850 000	1 210 000

Рассчитайте сумму налога, подлежащую внесению в бюджет.

Задание 8.

, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, 20 января текущего года приобрел и оплатил принтер стоимостью 7 000 руб., который был введен в эксплуатацию 4 апреля текущего года.

Определите, когда указанные затраты будут учтены при расчете налоговой базы.

Задание 9.

Вариант 1.

Индивидуальный предприниматель работает по УСН. Его доходы от предпринимательской деятельности составили 100 000 руб. Страховые взносы на обязательное страхование работников уплачены в сумме 250 000 руб. По листку нетрудоспособности выплачено 3 000 руб.

Определите сумму квартального авансового платежа по единому налогу.

Вариант 2.

Организация перешла на УСН в текущем году и в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов.

Убыток, полученный за предыдущий год, равен 100 000 руб. Доходы за текущий год составили 1 250 000 руб., расходы - 1050 000 руб.

Определите единый налог за текущий год.

5. ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ВЫПОЛНЕНИЯ:

Самостоятельная работа №1:

Налоговые правонарушения и расчёт штрафов и пеней за их совершение.

Задание 1.

Организация «А» является учредителем организации «В» с долей участия 70%, а организация «В»- учредителем организации «С» с долей участия 40%. Признаются ли организация «А» и организация «С» взаимозависимыми лицами для целей налогообложения? Ответ обоснуйте.

Задание 2.

Налоговый агент – организация «А» – не удержал налог у налогоплательщика. В течение одного месяца организацией не было сообщено в налоговый орган по месту учета. Какую ответственность несет налоговый агент в данной ситуации?

Задание 3.

Вариант 1.

Налогоплательщик должен был уплатить налог в сумме 100 000 рублей до 20.01.14 г. Фактически уплата была произведена 20.04.14 г. Рассчитайте сумму пени, которую нужно уплатить налогоплательщику.

Вариант 2.

Налоговый орган установил факт излишнего взыскания налога в сумме 30 000

рублей с налогоплательщика-организации А. Какие действия должен предпринять налоговый орган?

Задание 4.

Вариант 1.

Налоговым органом был установлен факт излишне взысканного налога в сумме 15 000 рублей. В какие сроки налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщику? Как осуществляется возврат излишне взысканного налога?

Вариант 2.

Организацией «А» был открыт расчетный счет. Информация в налоговый орган не представлена в установленные сроки. Какую ответственность несет организация?

Задание 5.

Вариант 1.

Налоговым органом проводилась проверка уплаты организацией НДС. Инспектором была обнаружена ошибка из-за неправомерного вычета. Сумма налога составила 10 000 рублей. Какие действия должен предпринять налоговый орган?

Вариант 2.

Выездная налоговая проверка в отношении организации «А» проводилась на основе решения руководителя в июле. Какой период деятельности налогоплательщика может быть охвачен налоговой проверкой?

Задание 6.

Организация «А» является учредителем организации «В» с долей участия 40%, организация «В»- учредителем организации «С» с долей участия 80%, а организация «С»- учредителем организации «Д» с долей участия 50%. Вправе ли налоговые органы осуществлять контроль за правильностью применения цен по сделкам между организациями «В» и «С»; между организациями «А» и «С»?

Задание 7.

Участник общества получил от организации доход при распределении прибыли, остающейся после налогообложения,- 42 500 руб., пропорционально принадлежавшей ему доле в уставном капитале организации. При ликвидации организации ему была выплачена сумма 120 000 руб., превышающая его взнос в уставный капитал на 80 000 руб. Определите размер дивиденда, полученного участником общества.

Задание 8.

Вариант 1.

Организация А имела основания для применения налоговой льготы по налогу на добавленную стоимость, но фактически льгота не применялась. Какую ответственность несет организация?

Вариант 2.

Руководителю организации-налогоплательщика был вручен под расписку акт налоговой проверки 12 ноября.

В какие сроки и по каким основаниям налогоплательщик может представить возражения по акту проверки?

Вариант 3.

Организацией за налоговый период были представлены сведения по выплатам всем физическим лицам, кроме сведений о доходах, выплаченных физическим лицам - предпринимателям без образования юридического лица, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход.