Министерство образования и науки Российской Федерации (стр. 13 )

2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1)  реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, за исключением нефтепродуктов;

2)  оприходование организацией или индивидуальными предпринимателями, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов, получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов;

3)  получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.

4)  передача организацией или индивидуальными предпринимателями нефтепродуктов собственнику сырья, не имеющему свидетельства;

5)  реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

6)  передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;

7)  передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов) ;

8)  ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

9)  первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с Республики Беларусь.

К производству приравнивается розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Акцизы являются единственным налогом в налоговой системе Российской Федерации, по которым не предусмотрено каких - либо льгот налогоплательщикам.

Сумма налога определяется:

Сумма акциза = Объект обложения * Ставка налога.

3. Подакцизные товары.

Подакцизными товарами признаются:

1.  Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2.  Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%; Не рассматриваются как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:

- лекарственные, лечебно- профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

- лекарственные средства, изготовляемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств;

- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно;

- подлежащие дальнейшей переработке или использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;

- товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

3. Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

4. Пиво;

5. Табачная продукция;

6. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);

7. Автомобильный бензин;

8. Дизельное топливо;

9. Моторные масла для дизельных или карбюраторных двигателей;

10. Прямогонный бензин.

Полный список подакцизных товаров установлен статьей 181 Налогового Кодекса.

4. Налоговая база

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется:

1)  как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки;

2)  как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя их цен, без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки( в процентах);

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налогоплательщик должен вести раздельный учет операций по производству и реализации подакцизных товаров, облагаемых налогом по разным ставкам.

5. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды деятельности:

- производство нефтепродуктов - свидетельство на производство;

- оптовую реализацию нефтепродуктов - свидетельство на оптовую реализацию;

- оптово - розничную реализацию нефтепродуктов- свидетельство на оптово - розничную реализацию;

- розничную реализацию - свидетельство на розничную реализацию.

В свидетельстве указываются:

- наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;

- полное и сокращенное наименование организации (Ф. И.О. индивидуального предпринимателя);

- местонахождение организации и адрес осуществления организацией деятельности;

- ИНН налогоплательщика;

- вид деятельности и марки нефтепродуктов;

- реквизиты документов, подтверждающих право собственности на производственные мощности;

- реквизиты договора на оказание услуг по переработке нефти, газового конденсата и другого сырья;

- срок действия свидетельства (до одного года);

- условия осуществления указанных видов деятельности;

- регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.

Порядок выдачи свидетельства определяется Министерством финансов Российской Федерации.

6. Операции, не подлежащие налогообложению.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

1)  передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

2)  реализация организациями денатурированного спирта из всех видов сырья в установленном Федеральным законом порядке;

3)  реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции в установленном Федеральным законом порядке;

4)  реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли;

5)  первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства или муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных или налоговых органов либо уничтожение.

Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации таких подакцизных товаров.

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

7.Формы налогового учёта и отчетности.

Формы налогового учета и отчетности.

Форма	Нормативный акт, утвердивший форму.	Порядок заполнения формы.
Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, нефтепродуктов.	Приказ МНС РФ № БГ- 3-03/675.	Инструкция по заполнению Налоговой декларации.
Налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты.	--//--//--//--//--//--	--//--//--//--//--//--//--
Налоговая декларация по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ)	--//--//--//--//--//--//--	--//--//--//--//--//--//--
Заявка	Приказ МНС РФ № БГ-3-31/ 108.	Методические рекомендации по применению постановления Правительства РФ № 000.
Заявление	Приказ МНС РФ № БГ-3-31/ 108.	--//--//--//--//--//--//--//--//--
Отчет об объемах алкогольной продукции, хранящейся на акцизном складе.	Приказ МНС РФ № БГ-3-31/41.	--//--//--//--//--//--//--//--//--
Справка об обороте алкогольной продукции	--//--//--//--//--//--//--//--//--//--	--//--//--//--//--//--//--//--//--
Заявление на покупку Акцизных марок	Приказ ГТК РФ № 000.	--//--//--//--//--//--//--//--//--
Обязательство импортера о ввозе товаров и использовании марок.	--//--//--//--//--//--//--//--//--	--//--//--//--//--//--//--//--//--
Отчет об использовании акцизных марок	--//--//--//--//--//--//--//--	--//--//--//--//--//--//--//--//--
Заявление о выдаче свидетельства о регистрации лица, осуществляющего операции с нефтепродуктами (для организаций).	Приказ МНС РФ № БГ-3-03/ 52.	Порядок выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.
Акт инвентаризации алкогольной продукции на акцизном складе	Приказ МНС РФ № БГ-3-07/154.
Отчет о начислении и уплате акцизов на алкогольную продукцию.	Постановление Правительства РФ № 000.	Примерный порядок заполнения Приложений к постановлению Правительства РФ № 000.

Контрольные вопросы: