3. Основные принципы бухгалтерского учета

Принципы консолидации – Консолидированная финансовая отчетность включает отчетность Банка и предприятий, контролируемых Банком (дочерних предприятий), которая представляется на ежегодной основе за год, заканчивающийся 31 декабря. Предприятие считается контролируемым Банком, когда Банк имеет возможность определять финансовую и хозяйственную политику предприятия для получения выгод от его деятельности.

В случае приобретения активы и обязательства, а также условные обязательства дочернего предприятия оцениваются по справедливой стоимости на дату приобретения. Превышение стоимости покупки над справедливой стоимостью приобретенных идентифицируемых чистых активов отражается в учете как деловая репутация. Сумма, на которую стоимость приобретения идентифицируемых чистых активов меньше их справедливой стоимости (т. е. при наличии дисконта при приобретении), отражается в отчете о прибылях и убытках на дату приобретения. Доля миноритарных акционеров отражается пропорционально их доле в справедливой стоимости активов и обязательств. Впоследствии любые убытки, относящиеся к доле миноритарных акционеров, и превышающие ее размер, относятся на долю материнской компании.

Результаты приобретения или выбытия дочерних предприятий в течение года включаются
в консолидированный отчет о прибылях и убытках, начиная с даты приобретения или
до фактической даты продажи, соответственно.

При необходимости в финансовую отчетность дочерних предприятий вносились корректировки с целью приведения используемых ими принципов учетной политики в соответствие
с принципами учетной политики, используемыми Группой.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

При подготовке консолидированной финансовой отчетности все существенные остатки
по расчетам и операциям внутри Группы, а также доходы и расходы, возникающие в результате этих операций, исключаются.

Инвестиции в прочие дочерние и ассоциированные компании – Вложения
в компании, в которых Группа владеет более чем 20% акционерного капитала, но не имеет возможности или намерения контролировать или оказывать существенное влияние
на их финансовую и операционную политику, или неконсолидация таких компаний не приводит к существенному влиянию на финансовую отчетность Банка в целом, или Группа намерена перепродать такие инвестиции в ближайшем будущем, а также инвестиции в компании,
в которых Группа владеет менее чем 20% акционерного капитала, отражаются по справедливой или приближенной к ней стоимости, либо по стоимости приобретения, если справедливую стоимость инвестиций невозможно определить. Руководство периодически производит оценку балансовой стоимости таких инвестиций и, в случае необходимости, создает резервы
под обесценение.

Деловая репутация – Положительная разница между стоимостью покупки и стоимостью доли Группы в справедливой стоимости, приобретенных идентифицируемых чистых активов на дату совершения сделки, отражается в учете как деловая репутация в составе активов бухгалтерского баланса. Деловая репутация учитывается по первоначальной стоимости
за вычетом накопленной амортизации. Амортизация деловой репутации рассчитывается
по методу равномерного списания стоимости в течение срока полезного использования, который, по нашим оценкам, составляет 5 лет.

Деловая репутация признается в качестве актива и, как минимум, ежегодно рассматривается на предмет обесценения. Любое обесценение немедленно признается как прибыль или убыток и не подлежит последующей корректировке. При продаже дочернего, зависимого или совместного предприятия, соответствующая сумма неамортизированной деловой репутации учитывается при определении прибыли или убытка от реализации.

Начиная с 1 января 2005 года Банк применяет МСФО 3 «Объединение компаний»,
в соответствии с которым деловая репутация, приобретенная в ходе объединения компаний, после первоначального признания должна оцениваться по себестоимости за вычетом накопленных убытков от обесценения, таким образом Банк прекращает амортизацию деловой репутации. Деловая репутация подлежит анализу на предмет обесценения в соответствии с МСБУ №36 («Обесценение активов»).

Признание и оценка финансовых инструментов – Финансовые активы и финансовые обязательства отражаются в балансе Группы, когда Группа становится стороной по договору
в отношении соответствующего финансового инструмента. Группа отражает имеющие регулярный характер операции приобретения и реализацию финансовых активов и обязательств на дату расчетов.

Финансовые активы и обязательства отражаются по первоначальной стоимости, которая соответствует справедливой стоимости возмещения, соответственно, уплаченного или полученного, с учетом или за вычетом всех понесенных операционных издержек, соответственно. Принципы бухгалтерского учета, используемые для последующей оценки стоимости финансовых активов и обязательств, раскрываются в соответствующих положениях учетной политики, описанных ниже.

Денежные средства и их эквиваленты – Денежные и приравненные к ним средства включают денежные средства в кассе, свободные остатки на корреспондентских счетах в Центральном банке Российской Федерации и средства, размещенные на корреспондентских счетах в банках,
а также государственные ценные бумаги, учитываемые в составе торгового портфеля.
При составлении отчетов о движении денежных средств сумма обязательных резервов, депонируемых в ЦБ РФ, не включалась в эквиваленты денежных средств ввиду существующих ограничений на ее использование.

Ссуды и средства, предоставленные банкам – В ходе своей обычной деятельности Группа размещает средства и осуществляет вклады в другие банки на разные сроки. Ссуды и средства, предоставленные банкам, учитываются по амортизированной стоимости на основе метода эффективной процентной ставки, если по ним установлены фиксированные сроки погашения. Ссуды и средства, для которых не установлены фиксированные сроки погашения, отражаются
в учете по себестоимости. Ссуды и средства, размещенные в кредитных учреждениях, отражаются за вычетом резервов на потери.

Ценные бумаги торгового портфеля – Ценные бумаги торгового портфеля представляют собой долговые ценные бумаги и акции, приобретенные, в основном, с целью извлечения прибыли в результате краткосрочных колебаний цен или маржи дилера. Ценные бумаги торгового портфеля первоначально отражаются по цене приобретения, которая приблизительно равна справедливой стоимости уплаченного возмещения, с последующим отражением
по справедливой стоимости. Для определения справедливой стоимости ценных бумаг торгового портфеля Группа использует рыночные котировки. В случае, если достоверная информация о рыночных ценах отсутствует или есть достаточные основания полагать, что закрытие позиции Группы может оказать влияние на рыночные цены, справедливая стоимость определяется на основе рыночных котировок аналогичных финансовых инструментов, обращающихся на различных рынках, или оценки руководством суммы вероятных поступлений от реализации ценных бумаг торгового портфеля в течение определенного периода времени, исходя из допущения о сохранении текущей конъюнктуры рынка. Корректировка справедливой стоимости ценных бумаг торгового портфеля относится на прибыль и убытки за период.

Производные финансовые инструменты – Группа использует производные финансовые инструменты для управления валютными рисками и рисками ликвидности. Производные финансовые инструменты используются Группой, в основном, для торговли и включают
в себя форвардные контракты по операциям с иностранной валютой. Группа не использует производные финансовые инструменты для целей хеджирования.

Производные финансовые инструменты первоначально отражаются по цене приобретения, которая приблизительно равна стоимости уплаченного возмещения, а затем переоцениваются по справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается с использованием процентной модели. Большая часть производных финансовых инструментов, используемых Группой, носит краткосрочный и спекулятивный характер. Результаты оценки производных финансовых инструментов отражаются, соответственно, в составе активов (сумма положительных рыночных оценок) или пассивов (сумма отрицательных рыночных оценок). Положительные и отрицательные результаты относятся на счет прибылей и убытков
за тот период, в котором они возникли и отражаются по статье «Чистая прибыль/(убыток)
от переоценки производных финансовых инструментов» для производных финансовых инструментов в отношении иностранной валюты и ценных бумаг.

Соглашения РЕПО и обратного РЕПО – В процессе своей деятельности Группа заключает соглашения о продаже и обратном приобретении (далее – «Соглашения РЕПО»), а также соглашения о приобретении и обратной продаже (далее – «Соглашения обратного РЕПО»). Операции РЕПО и обратного РЕПО используются Группой как элемент управления ликвидностью и в торговых операциях с ценными бумагами.

Соглашение РЕПО – это соглашение о передаче финансового актива другой стороне в обмен на денежное или иное вознаграждение с одновременным обязательством на обратное приобретение финансовых активов в будущем на сумму, эквивалентную полученному денежному или иному вознаграждению плюс процент. Операции по соглашениям РЕПО отражаются в учете как операции финансирования. Финансовые активы, проданные
по соглашениям РЕПО, продолжают отражаться в консолидированной финансовой отчетности, а вознаграждение, полученное по таким соглашениям, отражается в качестве полученного депозита, обеспеченного залогом.

Активы, приобретенные по соглашениям обратного РЕПО, отражаются в консолидированной финансовой отчетности как средства, размещенные на депозите, обеспеченном ценными бумагами и другими активами.

В тех случаях, когда активы, приобретенные по соглашениям обратного РЕПО, продаются третьим сторонам, результаты отражаются в учете с включением прибыли или убытка в состав чистой прибыли/(убытка) по соответствующим активам. Все доходы или расходы, связанные
с разницей в цене покупки и продажи активов по соглашениям РЕПО, отражаются
как процентные доходы или расходы.

Ссуды и средства, предоставленные клиентам – Ссуды и средства, предоставленные Группой, представляют собой финансовые активы, созданные Группой посредством предоставления денег непосредственно заемщику или участия в оказании кредитных услуг,
за исключением тех активов, которые были созданы с намерением продажи сразу или в течение короткого периода и которые классифицируются как торговые инвестиции.

Ссуды, предоставленные Группой, первоначально отражаются в учете в соответствии
с указанным принципом учета. Для ссуд, предоставляемых по ставке и на условиях, отличных от рыночных, в отчете о прибылях и убытках отражается разница между номинальной суммой переданного возмещения и амортизированной стоимостью ссуды в период, когда она предоставлена, в качестве корректировки суммы первоначальной оценки дисконтированием
с использованием рыночных ставок, действовавших на момент предоставления ссуды.
Ссуды клиентам отражаются в учете по амортизированной стоимости на основе метода эффективной процентной ставки, если по ним установлены фиксированные сроки погашения. Те кредиты, для которых не установлены фиксированные сроки погашения, отражаются в учете по себестоимости. Ссуды и средства, предоставленные клиентам, отражаются за вычетом резервов на потери.

Списание ссуд – В случае невозможности взыскания ссуд и средств предоставленных клиентам, в том числе путем обращения взыскания на обеспечение, они списываются за счет резерва на потери по ссудам. Списание безнадежной кредитной задолженности за счет созданного резерва осуществляется на основании решения Правления Банка.

Прекращение начисления процентов по ссудам – Начисление процентов по ссудам прекращается в том случае, когда проценты или основная сумма ссуды не выплачиваются
в течение 30 дней, за исключением случаев, когда ссуда полностью обеспечена денежными средствами или обращающимися на рынке ценными бумагами и ведется процесс взыскания ссуды. Проценты, погашение которых представляется сомнительным, не относятся на доходы. Последующие платежи заемщиков относятся либо в счет основной суммы долга, либо в счет неоплаченных процентов, в зависимости от договоренности с заемщиком. Начисление процентов по ссудам возобновляется, если получена достаточная уверенность погашения своевременно и в полном объеме основной суммы долга и процентов, оговоренных
в кредитном соглашении.

Резервы на потери – Группа создает резерв на потери по финансовым активам, учитываемым по себестоимости или амортизированной стоимости, если существует вероятность того,
что основная сумма долга и проценты, предусмотренные договором, не будут погашены. Резерв на потери представляет собой разницу между балансовой стоимостью актива и текущей стоимостью прогнозируемых будущих денежных поступлений, включая суммы, полученные
по гарантиям и обеспечению, дисконтированной с использованием первоначальной эффективной процентной ставки по данному финансовому активу. По финансовым активам, для которых не установлены фиксированные сроки погашения, прогнозируемые будущие денежные поступления дисконтируются на основе сроков, в течение которых Группа рассчитывает их реализовать.

Расчет резерва на потери по ссудам производится на основании анализа ссудного портфеля и отражает сумму, достаточную, по мнению руководства, для покрытия потерь, присущих ссудному портфелю. Резервы по ссудам рассчитываются на основе детализированной оценки активов, подверженных рискам.

Изменение резервов на потери по ссудной задолженности относится на счет прибылей и убытков. Отраженные в балансе ссуды и средства, предоставленные банкам и клиентам, уменьшены на величину созданных резервов. Величина резерва, рассчитанная руководством, основывается на данных Группы по убыткам, понесенным в предыдущие годы, анализе рисков по конкретным видам активов и рисков, присущих кредитному портфелю в целом, неблагоприятных ситуаций, которые могут повлиять на способность заемщика погасить задолженность, оценочной стоимости имеющегося обеспечения и текущих экономических условий. Следует принимать во внимание, что оценка потерь по ссудам включает субъективный фактор. Руководство Группы полагает, что резерв на возможные потери по ссудам достаточен
для покрытия убытков, присущих кредитному портфелю, хотя не исключено,
что в определенные периоды Группа может нести убытки, существенные по сравнению
с резервом на потери по ссудам.

Ценные бумаги в наличии для продажи – Ценные бумаги в наличии для продажи представляют собой инвестиции в долговые ценные бумаги и акции, которые предполагается удерживать в течение неопределенного периода времени. Такие ценные бумаги первоначально отражаются по цене приобретения, которая приблизительно равна справедливой стоимости уплаченного возмещения. В последующем бумаги оцениваются по справедливой стоимости с отнесением результата переоценки на счет прибылей и убытков, плюс наращенный купонный доход. Для определения справедливой стоимости ценных бумаг в наличии для продажи, Группа использует рыночные котировки. Если таковые отсутствуют, используются оценки руководства.

Реализованные и нереализованные прибыли и убытки от изменения справедливой стоимости ценных бумаг в наличии для продажи, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках в составе чистой прибыли по операциям с ценными бумагами в том периоде, в котором произошли такие изменения. Процентный доход по ценным бумагам в наличии для продажи, отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентный доход по вложениям в ценные бумаги. Дивиденды полученные отражаются в составе прочих доходов в консолидированном отчете о прибылях и убытках.

Ценные бумаги, которые не обращаются на рынке и не имеют фиксированных сроков погашения, отражаются по себестоимости за вычетом резерва под обесценение, если другие подходящие и действенные методы обоснованного расчета справедливой стоимости отсутствуют. Для определения финансового результата от реализации ценных бумаг в наличии для продажи, которые оценены по стоимости приобретения и
по которым отсутствует справедливая стоимость, Группа использует метод ЛИФО.

Основные средства и нематериальные активы – Основные средства и нематериальные активы, приобретенные после 1 января 2003 года, отражены в учете по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации, за исключением зданий. Основные средства и нематериальные активы, приобретенные до 1 января 2003 года, отражены в учете
по первоначальной стоимости с учетом инфляции за вычетом накопленной амортизации,
за исключением зданий.

Здания первоначально отражаются в финансовой отчетности по стоимости приобретения
с последующей переоценкой независимым оценщиком и учитываются по стоимости переоценки за вычетом накопленной амортизации. Переоценка зданий производится ежегодно, начиная с 2004 года, по состоянию на отчетную дату.

Амортизация объектов незавершенного строительства и не введенных в эксплуатацию объектов начисляется с момента ввода указанных объектов в эксплуатацию. Амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется с целью списания активов в течение срока
их полезного использования. Начисление производится на основе линейного метода
с использованием следующих установленных ежегодных норм:

Здания и сооружения	2%
Транспорт, мебель и оборудование	20-30%
Нематериальные активы	10-20%

Убыток от обесценения – Если восстановительная стоимость актива меньше его балансовой стоимости, балансовую стоимость уменьшают до величины восстановительной стоимости. Разница, представляющая собой убыток от обесценения, относится в качестве расхода на счет прибылей и убытков за год, в котором она возникла.

Финансовая аренда – Аренда, по условиям которой переносятся все риски и выгоды, связанные с владением активом, классифицируется как финансовая аренда. Право собственности при этом может передаваться или не передаваться. Классификация аренды как финансовой или операционной зависит от содержания операции, а не от формы контракта. Аренда классифицируется в качестве финансовой, если:

· к концу срока аренды право владения активом переходит к арендатору;

· арендатор имеет возможность купить актив по цене, которая значительно ниже справедливой стоимости на дату реализации этой возможности, а в начале срока аренды существует объективная определенность того, что эта возможность будет реализована;

· срок аренды составляет большую часть срока экономической службы актива, несмотря на то, что право собственности не передается;

· в начале срока аренды дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей составляет, по крайней мере, практически всю справедливую стоимость арендуемого актива; и

· арендованные активы носят специальный характер, так что только арендатор может пользоваться ими без существенных модификаций.

Группа в качестве арендодателя – Группа отражает активы, находящиеся в финансовой аренде, как кредиты, в сумме, равной чистым инвестициям в аренду. Финансовый доход признается на основе схемы, отражающей постоянную периодическую норму прибыли
на непогашенные чистые инвестиции. Первоначальные прямые затраты признаются в качестве расходов по мере возникновения.

Операционная аренда – Аренда, при которой арендодатель фактически сохраняет за собой риски и выгоды, связанные с владением активом, классифицируется как операционная аренда.

Группа в качестве арендатора – Платежи по договорам операционной аренды равномерно списываются на расходы в течение срока аренды и учитываются в составе операционных расходов.

Налогообложение – Налог на прибыль представляет собой сумму текущего и отложенного налога.

Сумма расходов по налогу на прибыль в текущем периоде определяется с учетом размера налогооблагаемой прибыли, полученной за год. Налогооблагаемая прибыль отличается
от чистой прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках, поскольку не включает статьи доходов или расходов, подлежавших налогообложению или вычету для целей налогообложения в другие годы, а также исключает не облагаемые и не учитываемые в целях налогообложения статьи. Начисление расходов Группы по налогу на прибыль в текущем году осуществляется с использованием ставок налога, введенных полностью или в значительной степени на дату составления бухгалтерского баланса.

Отложенный налог представляет собой налоговые требования или обязательства по налогу
на прибыль и отражается по балансовому методу учета обязательств в отношении временных разниц между данными налогового учета и данными, включенными в финансовую отчетность, а также соответствующих данных налогового учета, использованных для расчета налогооблагаемой прибыли. Отложенные налоговые обязательства, как правило, отражаются в отношении всех временных разниц, увеличивающих налогооблагаемую прибыль,
а отложенные налоговые требования отражаются с учетом вероятности наличия в будущем налогооблагаемой прибыли, из которой могут быть вычтены временные разницы, принимаемые для целей налогообложения. Подобные налоговые требования и обязательства не отражаются
в финансовой отчетности, если временные разницы связаны с деловой репутацией или возникают вследствие первоначального признания (кроме случаев объединения компаний) других требований и обязательств в рамках операции, которая не влияет на размер налогооблагаемой или бухгалтерской прибыли.

Балансовая стоимость отложенных налоговых активов проверяется на каждую отчетную дату и уменьшается в той мере, в которой больше не существует вероятность того, что будет получена выгода от реализации налогового требования, достаточная для полного или частичного возмещения актива.

Отложенные налоги рассчитываются по ставкам, которые, как предполагается, будут применяться в период погашения задолженности или реализации актива. Отложенные налоги отражаются в отчете о прибылях и убытках, за исключением случаев, когда они связаны
со статьями, непосредственно относимыми на собственный капитал, и в этом случае отложенные налоги также отражаются в составе капитала.

Отложенные налоговые требования и обязательства принимаются к зачету, когда:

· Группа имеет право зачесть отраженные суммы текущих налоговых требований и текущих налоговых обязательств в соответствии с законом;

· Группа имеет намерение произвести расчет взаимозачетом или одновременно реализовать требование и погасить обязательство;

· отложенные налоговые требования и отложенные налоговые обязательства относятся
к налогам на прибыль, взимаемым одним и тем же налоговым органом в будущем периоде, в котором ожидается погашение или возмещение отложенных налоговых обязательств и требований.

Помимо этого, в Российской Федерации действуют различные налоги и сборы, применяющиеся в отношении деятельности Группы. Эти налоги и сборы отражаются в отчете о прибылях и убытках по статье «Налоги, кроме налога на прибыль».

Депозиты банков и клиентов – Депозиты банков и клиентов изначально отражаются в учете по первоначальной стоимости, равной сумме полученных средств за вычетом затрат
на совершение сделки. Впоследствии задолженность перед банками и клиентами отражается
в учете по амортизированной стоимости, а соответствующая разница между суммой чистых поступлений и стоимостью погашения отражается в отчете о прибылях и убытках в течение срока заимствования с использованием метода эффективной процентной ставки.

Выпущенные долговые ценные бумаги – Выпущенные долговые ценные бумаги представляют собой векселя, депозитные сертификаты и облигации Группы, выпускаемые для клиентов.
Они учитываются с использованием тех же принципов, которые применяются для учета депозитов клиентов и банков.

Резервы – Резервы отражаются в учете при наличии у Группы текущих обязательств (определяемых нормами права или подразумеваемых), возникших в результате прошлых событий, для погашения которых вероятно потребуется выбытие ресурсов, заключающих в себе экономические выгоды; причем размер таких обязательств может быть оценен с достаточной степенью точности.

Уставный капитал и эмиссионный доход – Уставный капитал отражается по себестоимости (до 1 января 2003 года – скорректированной с учетом инфляции). Вложения в уставный капитал в форме неденежных активов отражаются по справедливой стоимости на дату внесения вклада. Собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаются по балансовой стоимости. Прибыль и убытки, возникающие в связи с первичным размещением собственных акций, относятся на эмиссионный доход.

Расходы, непосредственно связанные с выпуском новых акций, отражаются как уменьшение капитала за вычетом всех применимых налогов.

Дивиденды по обыкновенным акциям отражаются как уменьшение собственного капитала за период, в котором они были объявлены. Дивиденды, объявленные после отчетной даты, рассматриваются в качестве события после отчетной даты согласно Международному Стандарту Бухгалтерского Учета 10 (МСБУ 10) «События после отчетной даты», и информация о них раскрывается соответствующим образом.

Пенсионные обязательства – Группа не имеет дополнительных схем пенсионного обеспечения, кроме участия в государственной пенсионной системе Российской Федерации, которая предусматривает расчет текущих взносов работодателя как процента от текущих общих выплат работникам. Такие расходы признаются в периоде, к которому относятся соответствующие выплаты работникам. Кроме того, Группа не имеет льгот, предоставляемых работникам после выхода на пенсию, или иных существенных предоставляемых льгот, требующих начисления.

Условные активы и обязательства – Условные обязательства отражаются в финансовой отчетности только в том случае, если в связи с погашением таких обязательств потребуется выбытие ресурсов, величина которых может быть определена с достаточной степенью точности. Условные активы не отражаются в консолидированной финансовой отчетности,
но подлежат раскрытию при наличии вероятного притока экономических выгод.

Признание доходов и расходов – Процентные доходы и расходы отражаются по принципу начисления и рассчитываются по методу эффективной процентной ставки. Начисление процентов по ссудам прекращается в том случае, когда проценты или основная сумма ссуды не выплачиваются в течение 30 дней, за исключением случаев, когда ссуда полностью обеспечена денежными средствами или обращающимися на рынке ценными бумагами и ведется процесс взыскания ссуды. Проценты, погашение которых представляется сомнительным, не относятся на доходы. Начисление процентов по ссудам возобновляется, если получена достаточная уверенность в погашении своевременно и в полном объеме основной суммы долга и процентов, оговоренных в кредитном соглашении. Процентные доходы также включают в себя процентный доход по вложениям в ценные бумаги. Комиссионные и прочие доходы относятся на доходы по завершении соответствующих сделок. Непроцентные расходы отражаются на основе метода начисления.

Методика пересчета в рубли – Денежные активы и пассивы, выраженные в иностранных валютах, пересчитываются в рубли по соответствующему обменному курсу на дату составления отчетности. Операции в иностранных валютах отражаются по курсу, действующему на дату операции. Прибыли и убытки, возникающие при пересчете, отражаются в составе чистого (убытка)/прибыли по операциям с иностранной валютой.

Обменный курс – Ниже приведены обменные курсы на конец года, использованные Группой при составлении консолидированной финансовой отчетности:

	31 декабря 2004 года	31 декабря 2003 года
Рубль/доллар США	27.7487	29.4545
Рубль/евро	37.8104	36.8240

Зачет финансовых активов и обязательств – Финансовый актив и финансовое обязательство зачитываются, и в балансе отражается сальдированная сумма, когда Группа имеет юридически закрепленное право осуществить зачет признанных в балансе сумм и намеревается либо произвести зачет по сальдированной сумме, либо реализовать актив и исполнить обязательство одновременно.

Фидуциарная деятельность – Группа также предоставляет своим клиентам услуги депозитария, обеспечивая хранение ценных бумаг клиентов и проведение операций с ценными бумагами по счетам депо. Полученные в рамках фидуциарной деятельности активы и принятые обязательства не включаются в финансовую отчетность Группы.

Изменения классификации – В сравнительных данных по состоянию на 31 декабря 2003 года и за год, закончившийся на эту дату, были произведены изменения классификации
для приведения их в соответствие с формой представления отчетности на 31 декабря 2004 года и за год, закончившийся на эту дату.

4. чистый процентный доход

	За год, закончившийся31 декабря 2004 года	За год, закончившийся31 декабря 2003 года

Процентные доходы

Проценты по ссудам и средствам, предоставленным клиентам	1,642,099	1,128,578
Проценты по ссудам и средствам, предоставленным банкам	132,891	73,501
Проценты по ценным бумагам	104,734	69,294
Всего процентные доходы	1,879,724	1,271,373

Процентные расходы

Проценты по счетам клиентов	(541,327)	(160,612)
Проценты по выпущенным долговым ценным бумагам	(411,681)	(183,278)
Проценты по депозитам банков	(118,961)	(161,095)
Проценты по субординированному займу	(52,339)	(14,975)
Всего процентные расходы	(1,124,308)	(519,960)

Чистый процентный доход до формирования резервов на потери по ссудам	755,416	751,413