Учетная политика рассматривается Учетно-финансовым комитетом Банка и утверждается Председателем Правления Банка.

Неотъемлемой частью документа являются :

n рабочий план счетов банка;

n формы первичных документов, применяемых в банке для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Роскомстата типовые формы первичных документов;

Учетной политикой определяются:

- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций банка ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

Учет имущества других лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью банка.

Бухгалтерский учет ведется банком непрерывно с момента регистрации в качестве юридического лица.

Основной целью бухгалтерского учета в Банке является: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций Банка.

Основными задачами бухгалтерского учета Банка являются:

-формирование полной и достоверной информации о деятельности Банка и его финансовом состоянии для внутреннего и внешнего пользователя;

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

-обеспечение внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетностью для контроля за соблюдением требований Законодательства РФ при осуществлении Банком хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными в Банке нормами, нормативами, сметами и др.;

-предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности Банка и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения его финансовой устойчивости.

Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на аналитических счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов.

Остатки и обороты в материалах аналитического учета и данные синтетического учета выверяются в установленные нормативными документами Банка для каждой группы счетов сроки.

Ведение книги регистрации лицевых счетов бухгалтерского учета осуществляется в электронной базе, используемого в Банке программного обеспечения АБС RS Bank, с соблюдением порядка, изложенного в Правилах № 61.

Все операции и результаты инвентаризации своевременно отражаются на счетах бухгалтерского учета без пропусков и изъятий.

Исполнение правил, описанных в данной Учетной политике, должно обеспечить:

n быстрое и четкое обслуживание клиентов;

n своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;

n предупреждение возможности возникновения недостач, незаконного расходования денежных средств, материальных ценностей;

n сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации.

I. НОРМАТИВНЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННОЙ РАБОТЫ БАНКА

Ведение бухгалтерского учета Банка осуществляется в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральными Законами “О банках и банковской деятельности “ от 02.12.90 г. № 000-1, “О бухгалтерском учете“ от 21.11.96 г. и на основании Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Приказом ЦБ РФ от 18.06.97г. №02-263, с учетом последующих изменений и дополнений, а также прочих нормативных документов, регламентирующих деятельность кредитных организаций.

II. ОРГАНИЗАЦИЯ ДОКУМЕНТООБОРОТА.

Все операции банка отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-денежных документов, которые содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверять их законность и осуществлять банковский контроль.

Совокупность документов, используемых Банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, образует банковскую документацию. Обработка банковской документации осуществляется с применением ПЭВМ, специальных программных средств.

Операционный день для подразделений Банка устанавливается до 16-00 часов. Платежные документы по клиентским счетам на бумажном носителе, принятые к исполнению от клиентов до 14-00 часов, исполняются датой текущего операционного дня, а приятые с 14-00 до 16-00 часов - датой следующего операционного дня. В случае пожелания клиента о срочном исполнении платежного поручения, принятого после 14-00 часов, Банк исполняет поручение текущей датой с взиманием повышенной комиссии по тарифам Банка. Платежные документы клиентов, направленные по системе “Клиент-Банк” до 15-00 часов, принимаются к исполнению текущей датой.

Особенности проведения расчетно-кассового обслуживания клиентов, а также доставки и инкассации денежных средств и ценностей, устанавливаются заключаемыми договорами между клиентом и Банком.

Ежедневный баланс Банка, в т. ч. за выходные и праздничные дни, формируется Бухгалтерией в период с 13 час.00 мин. до 14 час. 30 мин. следующего операционного дня.

Хранение первичных учетных документов и бухгалтерской отчетности в банке производится в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, инструкциями ЦБ РФ. Ответственность за организацию хранения документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет Главный бухгалтер Банка.

III. БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ.

Безналичные расчеты в рублях РФ производятся Банком в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. “О безналичных расчетах в Российской Федерации”.

Гарантийные обязательства в иностранной валюте выдаются Банком согласно Унифицированным правилам по договорным гарантиям (публикация МТП № 000), а также Унифицированным правилам для гарантий по требованию (публикация МТП № 000)

Работа с экспортными и импортными аккредитивами регулируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов (публикация МТП № 000).

Работа с экспортными и импортными инкассо регулируется Унифицированными правилами по инкассо (публикация МТП № 000).

Расчеты осуществляются с применением электронных документов и документов на бумажных носителях, оформляемых в соответствии с действующим законодательством и нормами делового оборота, установленными в банковской сфере.

IV. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ.

Кассовые операции Банка осуществляются в соответствии с положением Банка России от 25.03.97 г. № 56 “О Порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации”, инструкцией Банка России от 27.02.95 г. № 27 “О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками” и другими нормативными документами.

Главный бухгалтер Банка обязан следить и своевременно представлять для утверждения в ГУ ЦБ РФ размер лимита остатка денежных средств в кассе.

V. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, МАЛОЦЕННЫХ И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИХСЯ ПРЕДМЕТОВ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ.

Аналитический учет ведется в порядке установленном приложениями №6,7 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденным Приказом Банка России от 18.06.97 г. № 02-263, а также в соответствии с “Порядком документального оформления операций по учету и выбытию основных средств, нематериальных активов и МБП в АКБ “Пробизнесбанк”, утвержденным приказом от 01.01.01 г. № 29.

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по фактическим затратам на их приобретение. Изменение первоначальной стоимости допускается при достройке, дооборудовании, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

Переоценка основных средств производится полностью или частично не чаще одного раза в год в целях определения реальной рыночной стоимости основных средств. При проведении переоценки используется метод прямого пересчета стоимости отдельных объектов основных фондов по документально подтвержденным рыночным ценам.

Начисление амортизации основных средств осуществляется линейным способом ежемесячно в соответствии с Указанием Банка России от 01.01.2001 г. “Об отражении в бухгалтерском учете кредитных организаций, расположенных на территории РФ, отдельных операций по учету основных средств”.

Объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу списываются на затраты по мере отпуска их в эксплуатацию.

По активной части производственных основных средств на основании приказа по АКБ “Пробизнесбанк” от 29.02.96 г. № 29 применяется механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 2,0. Расходы по ремонту основных средств относятся на операционные расходы Банка в том же отчетном периоде, когда ремонт произведен.

Не относятся к основным средствам и учитываются в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов в соответствии с приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. ( ПБУ 6/01):

n предметы используемые при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд

n предметы, используемые в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования , продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев

n способность приносить экономические выгоды (доход ) в будущем

Учет износа производится путем начисления 100% износа при передаче МБП в эксплуатацию.

Малоценные быстроизнашивающиеся предметы отражаются в бухгалтерском отчете согласно Положению по бухучету МБП, утвержденному приложением к письму Минфина СССР от 18.10.79 г. № 000.

К нематериальным активам относятся затраты и расходы в нематериальные активы, используемые в деятельности Банка в течение долгосрочного периода и приносящие доход.

В зависимости от способа начисления амортизации нематериальные активы подразделяются на:

n амортизируемые;

n неамортизируемые.

Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом, ежемесячно исходя из срока их полезного использования. Срок полезного использования нематериальных активов определяется комиссией по постановке на учет и выбытию нематериальных активов.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы переноса стоимости устанавливаются в расчете на десять лет.

К неамортизуемым нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, право на пользование природными ресурсами, право пользования нежилыми помещениями и другие нематериальные активы, которые не теряют свою стоимость в процессе использования.

VI. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, в Банке проводится инвентаризация:

· имущества – по состоянию на 1 ноября отчетного года;

· финансовых обязательств, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности – по состоянию на конец операционного дня 31 декабря отчетного года;

В обязательном порядке проводится инвентаризация материальных ценностей при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений или злоупотреблений, порчи ценностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

VII. УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ.

Учет операций с ценными бумагами осуществляется в Банке на основании:

- Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18.06.97 г. № 61, утвержденных Банком России;

- Инструкции ЦБ РФ от 01.01.01 г. № 8 “О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ”;

- Письма ЦБ РФ от 23.02.95 г. № 26 “Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями”;

- Письма ЦБ РФ от 08.12.94г. № 000 “О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг” с последующими изменениями и дополнениями;

- Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации, утвержденными приказом ЦБ РФ от 25.07.96 г. № 02-259;

- другими нормативными документами, регламентирующими учет ценных бумаг кредитными организациями.

Учет операций с ценными бумагами.

Разные виды учитываемых Банком ценных бумаг имеют различные способы обращения, получения дохода, налогообложения и отражения в учете в соответствии с действующими нормативными актами Банка России, а также внутрибанковскими инструкциями и документами.

Бухгалтерский учет ценных бумаг в Банке осуществляется с использованием программного обеспечения на счетах разделов А, В,Г, Д плана счетов, в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. приказом Банка России от 18.06.97 г. № 02-263.

Формирование полной и достоверной информации о сделках с ценными бумагами основывается на ведении точного и своевременного их учета в соответствии со “Стандартами депозитарной деятельности АКБ “Пробизнесбанк”.

Особенности учета операций с эмиссионными ценными бумагами.

Постановка на учет приобретенных ценных бумаг на соответствующие балансовые счета глав А, Д Плана счетов осуществляется по факту их перерегистрации или передачи (для документарных ценных бумаг).

Учет реализуемых эмиссионных ценных бумаг по счетам Депо осуществляется на счете по учету ценных бумаг, обремененных обязательствами, до момента получения соответствующей выписки со счета Депо/собственника или лицевого счета реестра акционеров, аналитический учет по счету Депо ценных бумаг, обремененных обязательствами, осуществляется в разрезе покупателей ценных бумаг.

Абзац* исключен приказом по Банку № 000/1 от 2.09.2002 г.:

*После вступления в силу с 1 апреля 2002 г. Указания Банка России от 20.11.01 г. о внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ” (Правила) остатки лицевых счетов подразделов “Вложения в долговые обязательства” и “Вложения в акции” раздела 5 “Операции с ценными бумагами” переносятся на вновь открываемые лицевые счета балансовых счетов второго порядка, исходя из характеристики ценной бумаги в соответствии с Приложением №15 к Правилам, оборотами за апрель 2002 г. и не позднее 30 апреля 2002 г.

Абзацы* введены приказом по Банку № 000/1 от 2.09.2002 г.:

*Бухгалтерский учет вложений в ценные бумаги осуществляется в соответствии с Указанием Банка России от 20.11.01 г. .

*Приобретаемые Банком от своего имени и за свой счет котируемые и некотируемые ценные бумаги подлежат зачислению в торговый портфель Банка.

*Остаток котируемых ценных бумаг отдельных выпусков, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и/или выбытию ценных бумаг этих выпусков (включая перевод из других портфелей), подлежит переоценке на конец рабочего дня проведения операций. Кроме того, переоценка всех котируемых ценных бумаг осуществляется в последний рабочий день отчетного месяца.

*Ценные бумаги, торгуемые на различных фондовых биржах, включая ММВБ, переоцениваются по котировкам ММВБ. Источником получения котировок по ценным бумагам, торгуемым на зарубежных организованных рынках, являются данные публикуемой печати.

*Анализ соответствия приобретаемых, а также находящихся в портфеле Банка ценных бумаг, критериям котируемых и некотирумых согласно п.2.2. Указания Банка России от 20.11.02 г. и предоставление информации о размерах рыночных котировок осуществляется Управлением финансовых операций”.

Метод оценки себестоимости реализованных эмиссионных ценных бумаг.

Оценка себестоимости реализованных эмиссионных ценных бумаг в Банке осуществляется по методу ЛИФО и основана на том, что бумаги, поступившие в продажу, должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности по времени приобретения ценных бумаг в течение операционного дня.

Хронология последовательности проведения операций с ценными бумагами в течение операционного дня определяется согласно реестра заключенных сделок, оформленного в соответствии с установленным в Банке порядком.

Финансовый результат по бухгалтерскому учету от операций по продаже эмиссионных ценных бумаг определяется как разница между ценой выбытия и себестоимостью реализованных ценных бумаг и выявляется по каждой партии реализованных ценных бумаг одного вида.

Участие банка в уставном капитале других организаций.

В случае приобретения Банком акций других предприятий на первичном рынке, такие вложения отражаются в шестом разделе плана счетов.

V111. КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ.

Решение о целесообразности выдачи кредитов Банком принимается уполномоченными коллегиальными органами в рамках установленной компетенции. Начисление процентов по размещенных денежным средствам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.06.98 г. “О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета, а также другими регламентирующими нормативными документами.

Кредиты, выдаваемые Банком, по ставкам ниже установленных по Банку процентных ставок более чем на 20% являются льготными.

Создание резервов на возможные потери по ссудам.

Резервы на возможные потери по ссудам создаются в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 30.06.97г. “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам” в размере 100% от расчетной суммы резерва.

Раздел* исключен призазом по Банку № 000/3 от 01.01.2001 г.:

*1X. КОРРЕСПОНДЕНТСКИЕ ОТНОШЕНИЯ.

Корреспондентские отношения по межбанковским операциям строятся в соответствии с нормативными указаниями ЦБ РФ и общепринятыми нормами в мировой практике на основе всеобщей стратегии развития Банка. Открытие и ведение корреспондентских счетов осуществляется согласно Инструкции ЦБ РФ от 16.07.93 г. № 16 “О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ”, Положению о порядке проведения операций по оплате расчетных документов с корреспондентских счетов коммерческих банков, утвержденному Письмом ЦБ РФ от 18.02.94 г. № 13-1/204 и прочими нормативными документами.

Раздел* введен приказом по Банку № 000/3 от 01.01.2001 г.:

*1X. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ.

В соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. Банком создаются следующие

резервы на возможные потери (далее отдельные элементы расчетной базы резерва):

1) резерв под балансовые активы, по которым существует риск понесения потерь;

2) резерв по инструментам, отраженным на внебалансовых счетах бухгалтерского учета;

3) резерв по срочным сделкам;

4) резерв под прочие потери.

Отдельные элементы расчетной базы резервов на возможные потери (кроме резервов I – ой группы

риска по средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также по лимитам выдачи,

учитываемым на внебалансовом счете 91302) классифицируются в одну их четырех групп риска

с созданием по ним резерва в следующих размерах.

Группа риска	Размер резерва
I	0,1%
II	20%
III	50%
IV	100%

Резервы на возможные потери I – ой группы риска по средствам, размещенным на корреспондентских

счетах, в соответствии с п.2.1.2.1. Положения БР от 01.01.2001 г. создаются в следующих размерах:

Группа риска	Размер резерва
I	1%

Резервы на возможные потери I – ой группы риска по лимитам выдачи, учитываемым на внебалансовом счете

91302, в связи с отсутствием по условиям договоров безусловных обязательств Банка по предоставлению

, кредитных линий создаются в следующих размерах:

Группа риска	Размер резерва
I	0,05%

Резервы на возможные потери корректируются на отчетную дату в связи с изменением остатков

на соответствующих счетах бухгалтерского учета, курсов иностранных валют, а также при

изменении классификационных признаков уровня риска.

Элементы расчетной базы резерва, относящиеся к ссудозаемщику кредитной организации,

классифицируются в группу риска, соответствующую группе риска ссудной задолженности,

определенную в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 30.06.97 г. №62а. К таким

элементам относятся остатки на внебалансовых счетах 91302, 91309, 90908, сложившиеся на отчетную дату.

Резервы на возможные потери создаются и классифицируются подразделениями, осуществляющими

учет операций по счетам, являющимся элементами расчетной базы резерва.

Распределение функций по формированию резервов приведено в следующей таблице:

Элементы расчетной базы	Раздел баланса	Ответственное подразделение	Критерии определения группы риска
Вложения в долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (остатки б/с 50205, 50206, 50207, 50208, 50209, 50210, 50211 , 50505)	А	Отдел учета и контроля операций с ценными бумагами	- изменение уровня доходности и рыночной стоимости долговых обязательств
Средства на корреспондентских счетах (остатки б/с 30110, 30114, 30115, 30118, 30119, 30213, 30221)	А	Отдел корреспондентских счетов	- анализ факторов, перечисленных в п.2.1.2.2. Положения БР
Требования банка по прочим операциям (остаток б/с 47423)	А	Бухгалтерия	- анализ факторов, перечисленных в п.2.1.3.2. Положения БР
Вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей (остатки б/с 50113, 50611)	А	Отдел учета и контроля операций с ценными бумагами	- анализ факторов, перечисленных в п.2.1.4.1. Положения БР
Финансово-хозяйственные операции (остатки б/с 60312, 60314, 60323)	А	Бухгалтерия	- анализ факторов, перечисленных в п.2.1.5.2. Положения БР
Резерв под обесценение ценных бумаг, приобретенных для перепродажи (остатки б/с 50205, 50206, 50207, 50208, 50209, 50210, 50211, 50505, 50705, 50706, 50707, 50708, 50805, 50806, 50807, 50808)	А	Отдел учета и контроля операций с ценными бумагами	- анализ факторов, перечисленных в п.2.1.6.2. Положения БР
Гарантии и поручительства, выданные банком (остаток б/с 91404)	В	Кредитно-экономический отдел Отдел пластиковых карт	- анализ факторов, перечисленных в п.2.2.2. Положения БР
Неиспользованные лимиты кредитных линий (остаток б/с 91302)	В	Кредитно-экономический отдел	- согласно группе ссудной задолженности
Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде овердрафт и под лимит задолженности (остаток б/с 91309)	В	Кредитно-экономический отдел Отдел пластиковых карт	- согласно группе ссудной задолженности
Импортные аккредитивы (часть остатка б/с 90908)	В	Отдел международных расчетов	- репутация клиента - история работы с клиентом
По срочным сделкам покупки-продажи инвалюты (положительная/отрицательная разница между номинальной стоимостью сделки и ее стоимостью по курсу Банка России)	Г	Отдел учета и контроля межбанковских операций	- анализ факторов, перечисленных в п.2.3.2. Положения БР
По срочным сделкам с ценными бумагами (положительная/отрицательная разница между номинальной стоимостью сделки и ее рыночной стоимостью, определенной в соответствии с требованиями пункта 1.2.14. Положения №89-П)	Г	Отдел учета и контроля операций с ценными бумагами	- анализ факторов, перечисленных в п.2.3.2. Положения БР